論如何做好集團公司內部審計工作

文/曹策

內部審計是集團公司為了做好自身及分(子)公司管理的重要形式，是公司對各項業務進行約束和監督的重要手段。系統有效的審計工作能滿足公司的發展需求，不斷提升公司的經濟效益，減少消極因素的影響，不斷提升集團公司的整體競爭力。當前我國部分集團公司會出現行政干預的形式，嚴重影響審計工作的開展和進行，進而導致公司的治理結構存在很多問題，嚴重影響公司的后續發展。內部審計作為公司治理和發展的重要組成部分，在系統發展過程中占據重要的作用，在實踐過程中必須從不同的角度入手，掌握內部審計工作的相關要求，確定有效的審計措施，并將具體審計工作落實到實踐中。

一、當前集團公司審計工作存在的問題

由于審計工作本身比較復雜，在實踐過程中必須滿足審計形式的具體要求，從不同的角度入手，根據具體審計機制的要求，落實具體的審計工作內容。但是由于審計工作形式自身的限制性，在發展階段會存在很多問題，以下將對當前集團公司審計工作存在的問題進行分析。

(一)集團內部管理不到位

基于審計工作形式的特殊性，在實踐過程中必須做好管理措施，將具體審計工作落實到實處。但是由于內部管理機制的特殊性，在具體管理過程中存在管理不到位的情況，導致內部控制機制不完善，甚至對后續管理形式造成嚴重的影響。此外由于企業內部的決策機制不完善，員工的自身參與性比較差，導致主觀能動性得不到發揮，進而出現審計形式不合理的情況[1]。

(二)審計專業程度低

由于審計機制比較特殊，在后續干預階段必須落實現有的管理程序，使其適應集團公司的后續發展。但是在實踐過程中會存在專業程度低的情況，對集團公司的發展會產生比較大的制約性。具備專業能力是保證集團審計工作順利開展的重要保證，如果缺少基本的技能，則會導致審計工作無法發揮出作用，限制了財務管理工作的整體進行，進而給集團的審計管理工作帶來不必要的麻煩[2]。

(三)審計管理制度不嚴謹

審計制度是落實具體管理內容的理論依據，在實踐過程中需要以現有的管理形式為基準，將有效的審計管理形式落實到實處，滿足制度體系的要求。但是在實踐過程中會存在審計制度不嚴謹的情況，導致審計工作無法可依，進而出現制度體系流于形式的情況，對集團公司的后續發展造成干擾[3]。

(四)審計工作執行不到位

基于現有審計管理機制的特殊性，在實踐過程中要從管理現狀入手，根據制度在體系的要求，執行審計工作。但是在具體發展過程中存在審計工作執行不到位的情況，具體表現為拆了東墻補西墻，職責不明確，工作人員的責任心差等。在執行階段需要明確企業利益和個人利益的關系，避免出現執行力度差的情況。

二、集團公司內部審計工作的具體措施

集團公司在后續發展過程中需要以有效的制度體系為基準，從當前發展入手，做好審計工作，滿足審計機制的整體化要求。以下將對集團公司內部審計工作的具體控制措施進行分析。

(一)做好前期準備工作

審計工作形式比較特殊，不同的準備工作形式存在一定的差異性，在整體干預過程中需要做好前期準備工作，主要表現為資料的收集、整理和審核等。審計方案的制定對具體審計工作的落實有重要的作用，在實踐過程中必須明確審計風險，審計范圍和審計工作的具體表現，由于現有的制度管理機制比較特殊，如果不做好基礎性控制措施，勢必會增加審計工作的難度。其次是審計的審稿，要以具體的控制準則為基礎，根據審計形式的要求，確定審計工作的評價意見和處理措施。在處理階段要聽取工作人員的意見，形成統一的意識，達到降低審計風險的目的。

(二)建立健全內部審計制度

對集團公司的后續發展來說，不同的領域涉及到的審計工作存在一定的差異性，根據審計活動的具體要求，需要及時對內部審計形式進行分析，制定系統有效的控制制度。在不同的發展背景和審計活動的要求下，系統有效的制度體系能起到一定的制約性的作用，保證集團企業的有序發展。在實踐階段需要了解集團公司的整體定位，根據內部機構的要求，設定獨立的控制機制。工作程序對整體審計工作的應用有一定的指導性意義，要保證審計機制的有序性，包括制定系統的審計計劃、編制工作底稿等，根據已有控制形式的要求，要確定審計工作的范圍，掌握審計資源，實現對資料的有效控制?，F場審計是整個審計工作的核心所在，要根據實際情況，應用多種控制方式，包括：分析判斷法、審計取證法、邏輯推理法等，工作人員要以現有審計形式為基準，落實具體的審計機制，發揮制度體系的最大化作用[4]。

(三)提升審計工作人員素質

制度體系的執行是以人力資源為標準的，只有不斷提升審計工作人員的素質，才能保證審計工作的有序開展。根據內部審計結構的要求，在實踐階段必須落實具體有效的控制形式，做好人員的配置工作。審計管理部門必須設定領導部門，對下屬工作有全面的認識。審計人員要具有一定的領導、協調和管理能力，對各項審計制度有全面的了解，做好具體的審計管理工作。高級審計工作人員要執行審計計劃，根據已有審計形式的要求，落實具體有效的管理形式，保證審計工作的有效性。

(四)合理設置內部審計機構

審計機構的設定對后續管理責任的落實有一定的引導性作用，在集團公司改革后，要明確現有設計形式，根據不同設置體系的要求，落實內部審計工作。由于控制機制比較特殊，為了滿足審計形式的整體性要求，要直接參與決策，從不同的角度入手，掌握具體審核形式的發展趨勢[5]。根據已有決策形式的要求，內部機構的設定必須從實際情況入手，明確審計主體和其他附屬機構之間的關系，根據不同的性質和規模合理設定控制形式，保證內部審計職能的有序發展。為了保證整體審計機制的有序性，集團公司需要以統一設置的形式為原則，設立單獨的機構，保證分工形式的合理性和有序性。由于審計機構的類別比較多，為了滿足整體發展趨勢的要求，必須以現有的機構形式為基礎，對各項審計內容進行分析，最終實現審計機構的合理化控制。

三、集團公司內部審計工作的發展趨勢

針對集團公司內部審計工作的特殊性，在實踐過程中需要落實具體的管理制度，滿足制度體系的具體要求，適應公司的整體發展。以下將對集團公司內部審計工作的發展趨勢進行分析。

(一)內部審計的內容趨于多樣性化

集團公司的內部管理內容比較多，為了適應現有控制的要求，在發展階段需要根據現有工作形式的要求，對具體審計機制進行分析，確定系統有效的控制機制。原有的內部審計是以財務管理為主，隨著市場多元化發展形式的不斷發展，內部審計工作的內容趨于多樣化，由于管理機制比較特殊，在整個干預階段，必須以綜合效益為基準，落實具體的管理形式。根據制度體系的要求，內部審計需要對生產組織、生產計劃和技術改造等方面入手，以全過程管理機制為標準，落實相關監督和管理責任，適應集團公司的整體性發展[6]。

(二)內部審計機制變化明顯

在市場經濟的發展背景下，企業的后續發展需要根據市場變化機制的要求，落實具體有效的控制機制。此外集團公司的發展需要承擔很多風險，要以資本保值和增值為基礎，以經濟效益為發展重點，將短期發展形式和長遠經濟效益結合在一起，滿足綜合評價機制的要求，適應內部審計工作的具體要求，進而完善制度體系，保證審計工作的有效性和完善性。

(三)審計工作以復合型結構為主

審計工作對集團公司的后續發展有重要的影響，在整體發展階段必須對計劃經濟結構進行審視，掌握服務經濟和市場經濟的發展趨勢。工作人員要將財務管理、工程信息及企業的內部管理形式等結合在一起，落實具體有效的技術形式。復合型結構本身具有歸納和整理的作用，由于結構形式本身比較復雜，需要在現有工作基礎上，了解不同結構形式的具體要求，從企業的生產和發展的角度入手，掌握內審形式，落實審計工作，進而降低風險，滿足公司發展趨勢的要求[7]。

四、結束語

基于在集團公司內部審計工作的特殊性，在實踐過程中需要從實際情況入手，了解審計工作的具體要求，將審計工作落實到實踐中。同時需要審計工作人員做好各方面管理工作，在現有發展基礎上，不斷提升自身綜合素質，掌握審計工作的各方面要求，與時俱進，開拓進取，強化審計業務的基礎管理，使其適應新形勢下各項審計工作的具體要求，保證審計工作更加完善，進而促進集團公司的進一步發展。

[1]邱銀豐.集團公司構建增值型內部審計體系的探索——以J集團公司為例[D].廈門大學， 2013， 12(01)：98-102.

[2]王愛君.企業集團增值型內部審計研究——基于對子公司內部控制的視角[D].中國海洋大學，2012，12(01)：69-73.

[3]王巍.對如何加強集團公司內部審計工作的探析[J].中國鄉鎮企業會計，2014，10(01)：189-190.

[4]李瑞新.如何做好企業集團的內部審計工作[J].河北企業，2012,01(01)： 258-260.

[5]王玉明.加強集團公司內部審計工作的思考[J].會計之友(上旬刊)，2010，10(01)：78-80.

[6]尹宏論.如何加強與完善上市公司的內部審計工作[J].現代商業，2010，03(12)：396-398.

[7]吳清華，裘宗舜.集團公司內部審計運作模式探討——基于公司治理視角[J].財會通訊，2012,01(14)： 145-146.