淺析公司管理對內部審計的需求

四川水利職業技術學院 賴雨宏

隨著社會的發展，公司管理內部審計工作的內容也發生了一定的變化，得到了一定程度上的擴充。不再只是包括對活動的確認，而且包括對于活動的支持；不再只是傳統中的財務審計，而且還包括了管理審計、戰略審計。對于公司內部的審計已經不僅是公司管理的一個很重要的內容，更重要的是與公司是否能夠正常地運營下去，在市場中的地位等都息息相關。所以只有對公司內部審計存在的不足進行及時地調整并且做出相關的對策，才能夠使得企業更好地發展。

1 內部審計和公司管理

1.1 促進公司發展

從內部審計的產生以及其發展來看，它和公司的管理有著很大的聯系[5]。近代審計工作的起源，是在19世紀末20世紀作用產生的。隨著經濟的發展、社會的進步，很多大中型公司的管理層次都得到了增加，并且管理人員的責任也隨之而增加，這是由公司內部的經濟監督以及管理的需要所要求的。所以，內部審計從產生開始就和公司的管理有著密切的聯系，從某種程度上來說，內部審計就是為了公司的管理應運而生的。

1.2 目標一致

從內部審計的本質上來看，內部審計和公司的管理目標是一致的。受托責任是一種很普通的經濟關系，并且也是一種比較普通的、動態的社會關系[1]，會計是在會計提供的各種受托責任的執行過程中對結構進行認定，而審計就是在會計提供的各種受托責任書的基礎之上，對受托責任的過程和結果進行認定。而對于公司內部的審計來說，它的目標和審計自身的目標是相同的，它的主要目的就是使得受托的經濟責任能夠得到更好地執行。而公司管理的宗旨就是在具有利益關系的雙方之間能夠建立起比較有效的機制，使得責任雙方能夠更好地履行責任，因此內部審計成為了公司管理中不可缺少的一個內容。有效的內部審計能使得公司更好地運營，形成良好的制衡機制，促進公司的發展。

1.3 二者聯系

公司管理的基本理論和內部審計的基礎有著一定的聯系，并且內部審計對于公司的監控機制的構成來說是不可缺少的。公司的管理機構一般是由內部的監控機構、外部的監控機構以及企業的自我調節機構構成的[2]，而內部審計是內部監控機構的主要組成部分。因此，對于公司內部的審計需求做出仔細地分析，對于公司的監控以及使得公司更好地經營下去有著很大的作用。

2 內部審計的作用

2.1 協作管理層工作

由于內部審計機構直接上受到了董事會或者是它所屬于的審計委員會管理，因此它對公司內部的管理有著很大的作用，所以必須對其進行重視[3]。

第一，內部審計對于公司內部的事情能夠進行控制。它不但可以對公司的財務報告作出風險分析與評估，而且可以分析出公司內部現有的舞弊行為，對公司的管理作出貢獻。

第二，內部審計能夠使得公司內部的各個管理層之間的溝通更加的良好，在使其溝通更加方便的同時，還能夠減少委托代理所需要的資金。除此之外，還可以使公司得到更好的治理。

第三，內部審計對于公司的管理層很好地進行公司的風險分析做出了很大的貢獻，能夠對于內部的一些改進提出參考意見，從而可以協助公司能夠更好地實現自身的發展。

第四，內部審計還能夠對公司的外部審計起到輔助作用，能夠使得外部審計工作的資料更好地找到，從而更好地開展外部審計工作。這樣，不僅能夠使得公司審計工作的費用大大降低，還能使得公司的財務報告更加的準確和可信。

2.2 完善公司管理

做好公司內部的審計工作，能夠使得公司的管理機制更加的完善[4]。因為對于一個公司來說，最熟悉公司內部整體的業務就是公司的內部審計，所以他們能夠對公司的發展做出最好的預測，對公司做出最科學、合理的決策，使得公司的風險投資得到更好地控制，這樣就使得公司的管理機制得到了完善。并且，公司內部審計對于公司的管理還可以提供較為完整的信息反饋系統，這樣公司在進行財務審計、社會責任審計的時候，就能夠對其更好地管理。除此之外，內部審計還能夠對公司的內部控制進行監控，一旦其發現缺陷的所在，就會及時地向審計委員會報告，從而使得公司的利益不會被損害。公司的管理由內部監控機構以及外部監控機制共同組成，而二者對于公司的內部審核都有著很大的需求。

3 內部管理需求

3.1 股東需求

對于一個企業來說，它的所有者是公司的股東，公司發展得好壞和股東的利益息息相關，所以公司的發展對于股東的影響是最大的。所以，應該保證好公司股東的利益，而要做到這一點，就必須做好公司內部的管理。不過，隨著公司的發展和進步，公司內部可能會出現越來越多的因素需要對其進行控制，如果這些因素沒有得到很好的控制，就會使得公司股東的利益受到侵害，這與我們的目的是不一致的。例如在一家公司里，股東主要是通過公司上繳的財務數據來對公司的運營狀況中做出詳細的了解，而這些財務報表都是由公司的經理人來提供的[1]。可是需要注意的是，經理人的利益和股東的利益并不相同，可能存在公司的經理人為了自身的利益使得股東的利益受到侵害的情況發生。所以，為了使公司股東以及相關的一些人員的利益達到最大化，公司必須對其內部的審計工作做出不斷地完善，使得審計的機制得到健全，并且還需要制定出具體的規則來對經理人的行為進行約束，確保公司股東的利益沒有受到侵害。

3.2 董事會需求

在公司的內部，具有最高治理權利的就是公司董事會，它是公司治理過程中很重要的一個環節[8]，正是董事會將公司的各個股東和公司的管理層聯系到了一起。對公司進行內部審計的同時，不僅能夠使得公司得到更好地監督，而且能夠使董事會和管理高層之間的信息溝通更加的方便，使得公司的董事會可以隨時地對公司的實際經營情況進行掌控，及時地修改公司的內部政策，避免一些風險的發生。

3.3 管理層需求

對于一個公司來說，公司內部的管理層是對公司進行治理的最重要的動力之一。對于公司的管理來說，公司的審計能夠為公司提供具體的經營狀況，從而使得公司及時地發展其內部存在的薄弱環節并且對其進行改善。并且，如果管理層想要使得公司的經營效率以及公司的經營利益得到提升，必須要有內部審計作為輔助，這樣才能夠使得公司內部的管理更加得條理清晰。

所以，對于公司的內部管理來說，內部審計起著很重要的作用[7]。

4 外部管理需求

4.1 提高會計信息質量

在一個公司的運營過程中，公司會計信息的質量對于公司有著很大的影響，其不僅能夠影響到公司股東以及公司債權人的利益，而且還會對公司的經濟有著很大的影響，從而使得它對國家的經濟秩序也產生影響。而根據我們的研究可以發現，之前我國存在很多的公司經營失敗的案例，究其原因主要就是其內部審計的機制不夠完善，存在一定的漏洞，從而使得公司內部的財務數據難以得到清楚、明朗的表示。而要對其進行處理，最好的辦法就是憑借著公司內部的審計來對此進行解決。因此公司的內部審計不僅可以對公司的財務進行監督，而且還可以及時地發現會計信息存在的問題并且做出及時的改正。所以，為了維護公眾的利益，就應該提升公司的會計信息質量，而這就需要外部的監督機構和內部審計機構共同協作，實現公司會計工作的正常進行，維護公司的利益。

4.2 完善審計監督體系

現在，我國的審計監督體系一般都是由三種審計方式構成的。首先就是內部審計，然后就是社會審計，還存在著國家審計[5]。而對于這三種審計方式，國家審計可以對公司進行全面地監督管理。可是國家審計還存在一些弊端，就是需要花費的人力、財力等過多。并且這種審計方式一般都采用事后審計的方式，所以審計的效果不是很好。對于社會審計來說，也能夠實現對于公司全面的、專項的審計，然而它主要是注意公司的財務報表的真實性，而對于公司其他方面的監督并不是很到位，所以對于公司的審計效果并不是很好。而對于內部審計來說，雖然在獨立性這個方面上和國家審計以及社會審計存在一定的差距，可是它不但可以對公司的內部管理機制做出很好的監督，而且還能夠對公司的一些業務流程做出監督，這樣就可以對于公司內部的事情做出事前以及事后的控制，很好地解決了社會審計以及國家審計存在的弊端，這樣就能為公司提供更加可靠地審計信息，對于公司的發展有著很大的好處。

4.3 公司的主體需求

從公司主體來看，內部審計的服務和公司的管理息息相關。雖然對于不同的公司來說，其內部的審計服務也存在著一定的差別，然而值得注意的是兩者的關系并不會因此而受到影響。公司的內部審計是在公司的管理環境之下執行的。只有公司的內部環境較好，才能夠保證公司的內部審計得到有效的執行，從而發揮其應有的作用。而反過來，公司的內部審計能夠使得公司的管理更加完善，只有公司的內部審計得到了很好的執行，才能夠使得公司的管理環境更好。內部審計主要是為了增加組織的價值，并且對于公司的組織運營、各種活動進行改善。而公司管理的目的是在組織的價值和企業的利益相關者之間有著很好的激勵機制。這樣，內部審計作為一項評價的機制，對于公司的治理有著很重要的意義。一個有效的內部審計，不但可以促進公司內部的制衡機制的完善，而且能夠使公司更好地運行下去。所以，公司的治理主體需要內部審計的服務。而且，對于不同的公司主體所需要的內部審計服務的類型也有所差異，應該根據具體的情況對公司的內部審計進行調整。

5 結語

綜上所述，一個公司的內部審計對于公司有著很大的作用，公司內部的審計已經不僅是公司管理的一個內容，更重要的是與公司是否能夠正常地運營下去、在市場中的地位等都息息相關。所以，只有對公司內部審計存在的不足進行及時的發現并且調整，做出相關的完善對策，才能夠使得企業得到更好地發展。所以，本文主要對公司內部審計的需求進行了簡單的分析，希望這能夠引起人們對于內部審計的重視。

[1] 黃秋菊.淺析公司治理對內部審計的需求[J].黑龍江對外經貿,2010(11).

[2] 朱秀賢.淺析公司治理對內部審計的需求[J].商場現代化,2015(12).

[3] 湯小芳.我國民營企業的內部審計問題探討[D].江西財經大學,2013.

[4] 沐慧君.我國公司治理框架中的內部審計問題探析[D].江西財經大學,2014.

[5] 暢晶.基于公司治理下企業內部審計的研究[D].山西財經大學,2014.

[6] 袁鳳林.基于公司治理的管理審計研究[D].江蘇大學,2011.

[7] 丁唯穎.HT集團公司增值型內部審計研究[D].中國海洋大學,2011.

[8] 黃秋菊.基于公司治理需求的內部審計服務實證研究[D].新疆財經大學,2007.

[9] 李力.公司治理環境下的內部審計問題研究[D].首都經濟貿易大學,2007.