淺談籌建項目期間合同管理

謝景源

淺談籌建項目期間合同管理

謝景源

籌建項目工程是一項巨大而又復雜的系統工程，籌建項目要經過相關項目部門的設立、項目可行性的研究、項目概算，再到籌建資產交付，要經過許多環節，而每一個籌建項目環節都要做到規范，才能夠保障籌建項目順利投入生產。

籌建期間最早展開財務管理業務是籌建期間的合同管理，合同就是指處于平等法律地位的主體之間所簽訂的、關于成立、變更以及終止某項權利或義務關系的協議，隨著市場經濟的發展，所有的生產及交易的開展都離不開合同，從這一意義上講，市場經濟也可以稱之為合同經濟，市場經濟是契約經濟。

籌建項目期間與許多客戶簽訂各種不同籌建合同，就是讓客戶履行合同義務進而實現企業順利將籌建項目建設完工目的。籌建合同應加強財務監管，為籌建期間財務核算提供真實和準確的數據，對籌建時期財務報表具有重要意義。籌建合同管理是籌建期間具體財務工作的重要內容體現，實現財務工作對籌建期間事前、事中、事后財務管理，因此籌建期間財務人員要與籌建工程建設人員及時溝通，參與籌建合同的管理維護，讓財務人員了解籌建期間的合同簽訂知情權，發揮財務人員在籌建期間管理中的監督作用。籌建期間合同精細化管理是籌建期間財務管理重中之重。

一、籌建合同與籌建項目概算管理

籌建項目概算是項目設計人員根據項目初步設計圖紙和技術資料編制方法、依據項目設計圖紙和技術資料核定投資額或指標費用標準,按規定的編制程序、確定建設項目總投資額的一種工程概算，對于籌建項目工程建設、項目竣工投產都有極其重要作用。

籌建項目概算一經相關部門審核或備案批準后，籌建項目總概算金額就是該籌建項目投資的最高限額，不得任意突破項目投總概算，如有突破須報原審批部門批準或備案。因此，籌建項目概算是制定籌建項目投資目標與投資計劃的重要依據，籌建項目財務決算報告主要是通過竣工決算與設計概算的對比來進行評價。

第一，籌建項目概算是安排籌建固定資產投資計劃以及確定和制定籌建項目投資總額的依據，籌建項目固定資產投資業務主要通過籌建合同開展，每個籌建項目都要簽訂眾多設備采購合同和土建施工合同，財務人員應依據籌建合同簽訂內容，建立一個籌建期期間合同大表，依據籌建項目概算內容與合同簽訂內容相結比，及時與籌建工程人員溝通，將各種籌建合同分類匯總和管理，將合同匯總金額與籌建項目概算投資總額進行對比，及時通報給籌建項目工程人員，控制籌建項目投資合同簽訂金額，避免出現超項目概算情況，如果籌建項目出現超概算情況，可以通過簽訂合同情況清楚分析出超概算原因。

第二，籌建項目與土建工程施工單位、設備安裝工程單位、非標準設備與安裝單位、監理設計等單位簽訂籌建合同時，財務人員應先審核籌建合同金額是暫估價合同還是包干價合同，土建工程施工合同和安裝工程合同都要經過工程造價審計，最終確定籌建合同金額。對于需要經過工程造價審計籌建合同，財務人員更關注這類合同，造價審計后合同金額是籌建施工工程最終合同金額，籌建期間工程施工合同和工程安裝合同是超概算重點區域，如出現超概算情況，財務人員應及時與籌建工程人員寫出超出概算的原因。籌建期間工程施工合同和工程安裝合同推行建設項目投資包干合同，包干合同便于籌建合同管理，有利于財務人員判斷是否出現超概算現象。

第三，財務人員應根據籌建合同的履行情況，來判斷其籌建合同是否履行完，對不按合同條款履行或項目驗收未通過的,財務部門有權利不予款項結算。財務人員與籌建合同來登記發票情況,籌建設備合同必須到貨驗收入庫房后，才能辦理發票入庫手續，財務人員依據籌建合同簽訂設備名稱和金額進行逐項對比，依據庫房出具入庫手續做賬務處理，并將收到發票情況登記在籌建期間合同大表，如未按時完成籌建合同記載事項,這就會涉及到籌建合同的索賠事項，這也是籌建合同管理的一部分,財務人員加強籌建合同變更索賠意識,依據籌建合同明確雙方變更和索賠的職責，要積極發揮其財務監督管理的職能。

第四，籌建項目概算是籌措建設項目資金的依據，依據項目概算簽訂籌建期間貸款合同，依據籌建期間合同大表編制籌建期間資金付款計劃。籌建期間資金支付影響整個籌建項目工程進度，每個籌建合同付款都要根據籌建合同簽訂的付款條款來支付資金。籌建期間合同都存在預付款情況，籌建期間財務人員加強對籌建合同預付款管理，依據籌建合同簽訂付款條款，制定籌建期間資金支付計劃，依據籌建合同簽訂到貨情況，索要籌建合同發票，嚴格控制籌建合同預付款金額。

二、籌建合同與籌建項目財務決算聯系

籌建項目竣工財務決算是在建設項目完工時編制的,以實物數量和貨幣指標為計量單位,綜合反映籌建項目建設時間、籌建資產形成和財務情況的總結性文件,是籌建項目竣工驗收報告的重要組成分。財務決算作為籌建期財務管理的重要組成部分，能夠將籌建項目自開工建設到籌建項目竣工的經濟活動有效的反映出來，還能夠起到核定籌建項目總投資額目的。

第一，審查籌建項目建設簽訂合同是否和籌建項目有關。核對建設項目中的勘察合同、設計合同、施工合同、設備合同是否通過招投標,籌建合同簽訂是否符合合同簽訂程序，依據籌建項目概算內容，審核籌建合同簽訂內容是否符合籌建項目建設需要。

第二，依據籌建期間建立籌建合同大表，審核每個籌建合同是否履行完，依據籌建合同大表做好做實物資產清理工作，編制竣工財務決算表前，籌建單位要對各項實物資產進行一次全面、徹底的清理，妥善保管，確保各項實物資產安全。同時，要做好籌建期間工程物資的回收，按規定處理剩余工程物資，不得任意侵占、挪用、變買籌建期間工程物資。

第三，加強籌建期間合同往來賬款核對清理工作。項目籌建期間涉及的供應商客戶較多，而且還涉及施工建設合同、安裝合同等施工單位，在這上述合同款項支付過程中，不可避免地會出現一些未結算工程款遺留問題。因此，編制竣工財務決算報告時，及時依據籌建期間合同大表核對各項債權、債務十分重要。對于籌建合同大表中應收款項應抓緊收回；對于籌建合同大表中應付款項應及時索取相關發票；對于籌建合同大表中確實無法收回和支付的應收、應付款項，要及時查明原因，并按財務制度規定處理入賬。對于籌建期間遺留未做的收尾工程，可根據籌建項目概算所列的投資額，在竣工財務決算報告中單獨說明，以后該籌建工程完工后，按規定程序補報有關資料，并按會計準則調整相關資產的賬面價值。

第四，竣工財務決算是對籌建期間工程總投資全面、綜合的反映。在籌建項目決算前，及時清理籌建期間合同遺留問題，做出合理財務處理，減少籌建項目竣工決算工作的壓力和工作難度。依據籌建期間合同大表，準確反映籌建工程的收支情況，確保籌建期間投資與完成投資的對比情況正確性，核實籌建期間項目投資資金使用情況，審核各項資產形成整個過程，有利于每項資產與項目概算進行對比，確保籌建資產與項目概算一致性。

（作者單位：新疆天業（集團）有限公司）