淺談涉農資金審計中存在的問題及治理措施

劉雋

淺談涉農資金審計中存在的問題及治理措施

劉雋

農業的健康快速發展對我國實現社會主義現代化起到推動的作用。我國每年都會撥放大量的資金用于“三農”的建設，以保證惠農、富農、強農政策的順利開展以及實施。而對于這些涉農資金是否得到正確合理的使用，已經日益成為審計部門關注的重點。本文則針對涉農資金審計的必要性、存在的問題以及相應的治理措施展開詳細的討論分析。

涉農資金；審計；治理措施

2014年年底，海南省審計廳對外宣布，在該省本年組織的“涉農四項資金績效審計”主題項目中，共對21.55億元的涉農資金進行審計，其中共發現問題資金5.03億元。大比例有問題的涉農資金被查處，再度引起了社會各界對涉農資金是否得到正確使用的關注。涉農資金是否得到正確的使用，關系到我國“三農”問題的順利實施，關系到社會主義新農村的建設，關系到百年目標的順利實現，因此涉農資金的審計也被審計署和各級審計機構列為做好審計工作的“重頭戲”。

一、涉農資金審計的必要性

涉農資金是中央和地方各級政府撥付的用于農村經濟社會發展的專項資金，其包括農村的基礎設施建設、農村醫療、村村通、農村的義務教育等眾多方面，關系到農民生活中的各個方面，因此涉農資金審計的重要性不言而喻。首先，涉農資金涉及到的部門眾多，并且關系到千百萬農民的自身利益，情況復雜，為了保證國家的各項資金用在實處發揮正確的作用，讓農民真正的得到好處，共享社會主義的成功，必須加大對涉農資金的監察。其次，通過調查與分析，可以清楚的了解各地方涉農資金的使用情況，分析和揭示不同地區在農業上所存在的困難，有助于政府根據審計過程中所發現的情況對已經制定的政策進行適當的調整，加快農業產業化進程和提高農業科技含量，確保提高資金使用效益發揮了一定的作用。最后，進行涉農資金的專項審計，可以充分發揮審計機關在推進社會主義新農村建設中的重要作用。通過開展各項審計工作，發揮審計部門的監督作用，依法審計嚴格審計，才可以保證國家的各項資金得到高效的使用，促使下級部門合理的分配、管理和使用各項資金，最終實現造福農民大眾。

二、涉農資金審計中存在的問題

第一，涉農資金審計對象財務知識缺乏，配套基礎設施薄弱。由于農村的審計人員缺乏基礎的財務知識，有些人員基本上是半路出家，沒有經過長期系統的財務培訓，記錄的賬簿缺乏專業化和規范化。同時，大部分的農業資金使用單位的記錄尚未實現電算化，仍然采用的是會計人員進行記錄的“手工帳”，甚至有的根本就沒有賬簿，出納與會計由一人擔任，沒有實現權責分離，而且記賬的時候，在沒有原始憑證的情況下就將相應的支出記錄在賬簿當中，沒有經過認真的審核。由于沒有配備電算化，缺少相應的內部控制程序，這就給審計人員在現場取證的時候帶來一定的困難，很難獲得高質量的審計證據，使得審計人員無法做出正確的判斷。

第二，審計人員不足，審計人員的素質和水平有待提高。隨著國家逐步加大了對農業的扶植力度，涉農資金的投入量與日俱增，工作量大任務重，現有的審計人員已經很難滿足日益增長的涉農資金的審計需求。同時，現有的審計人員的專業素質和法制素質與涉農資金審計所要求具備的素質還有一定的差距。多數涉農項目審計沒有實行真正的績效審計，有的停留在查錯防弊階段。

第三，審計的深度和廣度無法得到保證。首先，涉農資金投放的層級很多，涉及到的項目錯綜復雜，增大了審計的難度。涉農資金一般由財政部撥付給省級財政、農業部、國家林業局、衛生局等各個部門，再由各部門根據所需逐層往下撥付，資金的用途包括鄉村公路建設、農村中小學義務教育、農村合作醫療、農業產業化經營等諸多方面，項目零星，復雜交錯，所涉及到的范圍廣泛，有著“大而散”的特點。這就使得審計人員在進行審計的時候會對那些零星的項目進行抽查，無法對每一個項目都進行詳細的審查，導致審計的廣度無法得到保證。其次，由于人力和時間的限制，使得審計的深度也無法得到保障。涉農資金所涉及到的范圍非常廣泛，審計人員僅僅會對重大的資金項目進行詳細的審查，而那些零星的項目則是抽樣審計，這就會導致很難對每筆資金的每一項用途都進行核對，有的環節有的項目很難做到審查到位、深入審查和透徹審查，使得審計的深度受到了限制。

第四，缺乏相關法律法規的制約。在近幾年，國家不斷加強對“三農”的投資力度，對農村基礎設施建設、醫療保險、水利建設等方面投入的資金逐年增加，然而相應的法律法規卻未能與資金的投入速度同步，沒能達到及時的跟進。一方面，當財政資金撥付到某一個項目時，審計部門未能對資金使用的全部過程進行全程跟蹤，如今審計工作基本為事后審計，缺少相應的事前審計和事中審計，而我國也未能頒布明確的制度來規定農業資金的審計應當有哪些程序以及做好哪方面審計的工作。這就使得審計工作中漏洞百出，審計人員偷工減料，大量的財務舞弊現象未能被發現。另一方面，審計機關的督促整改細則制度尚不全面。審計工作的目標就是發現被審計單位在日常經營中是否存在重大錯報以及舞弊的情況，審計人員還需根據審計的結果向被審計單位出具審計報告同時提供相應的建議。然而現實的情況則是，既沒有對被審計單位出具相應的審計整改情況書也沒有制定出完整可行的回訪制度，同時對于審計中所發問題的相關責任人也沒有采取一定的懲罰措施，涉農資金的審計從表面上看也就是走個形式，未發揮其實質的意義。

三、涉農資金審計的治理措施

第一,推進涉農資金基礎設施的改進，提高信息化水平。一方面加強對基層會計人員的繼續教育，定期對其進行會計相關專業知識的培訓，提高業務素質。同時，制定考核機制和淘汰制度，不定期的對基層的會計人員進行考試，未通過考試者通報批評或者開除不在聘用，以此提高賬務的質量。另一方面，提高基層信息化水平，實現人機結合。將會計電算化普及推廣到基層去，用電算化代替手工記賬，充分利用計算機的各項功能，既能減少手工處理的工作量同時也可以職權分離，加強內部控制，防止會計人員利用手工記賬的漏洞私自占用涉農資金。

第二,壯大審計人員隊伍，重視審計人員素質和職業道德的培訓。根據各地的具體情況，對審計人員的數量進行適當的調整，擇優錄取，招募素質過硬的審計者加入涉農資金的審計隊伍中去。對已經在編的審計人員，定期考核，堅決淘汰無法勝任工作的人員，建立一支高素質的審計人才隊伍。同時，涉農資金審計的難度大，不僅要求審計人員有過硬的專業素質，還要對一定范圍的農業知識有了解，這樣在審計的過程中才可以及時的發現舞弊錯報等現象。因此，各部門應當加強對專業人員的培訓，定期聘請老師進行最先進審計方法的輔導，為其傳授應當具備的農業的基礎知識；每年選派審計的骨干人才到各地高校進行定期的專業培訓；開展全省范圍內的審計經驗交流大會，資源共享，共同進步。不僅如此，還要注重對審計人員綜合素質的培養，審計人員必須具備良好的組織協調能力，能夠與資金所涉及到的各個部門進行溝通，同時深入群眾，與廣大農民進行交流，了解資金的具體使用情況；具備抗壓能力，面對審計工作的繁瑣與復雜，能夠迎難而上，堅持下來，出色的完成審計任務；具備綜合分析能力，面對錯綜復雜的審計證據，研究各個證據直接的關系，分析可能存在的問題。

第三，創新涉農資金審計模式，科學運用審計方法。首先，突出重點，提高審計的效益。由于涉農資金涵蓋范圍大，涉及到的金額零星，很難將所有的領域全部覆蓋，因此在進行審計的時候，應當將涉及到農民自身利益以及農民最關心最迫切需要解決的問題放在最重要的地位進行重點審計，保障農民的切身利益，做到“全面審計，抓重點，深調查”。其次，強化審計調查。僅僅通過對會計賬簿上面的審計很難發現挪用資金的問題，因為賬簿上的記錄一般來說所附帶的原始憑證都是齊全的，無法發現問題。所以，深入到農民群眾中去進行審計調查必不可少，深入了解每項支出是否用在實際的用途上，發放到農民手中的錢是否賬實相符等等，這樣有利于全面掌握情況。最后，實施全方位的聯動審計。由于涉農資金的撥付不僅涉及到財政部，同時還涉及農業部、交通廳、文化部等等各部門，因此應當由審計部門牽頭，自上而下層層審計，同時紀檢部門、財政部門、教育等部門進行配合，通過多次的聯動審計，提高涉農自己的使用效率。

第四，逐步完善涉農資金法律法規的建設，加大懲罰力度。首先，國家應當盡快出臺相應的法律法規，彌補涉農資金在制度上面的空白。明確審計部門的職責范圍、操作流程以及審查方面，敦促其認真履行自己的職責權限，提高審計的質量。同時，明確制定有關責任人的追究制度，對于玩忽職守、濫用職權、違法使用專項資金的人員進行嚴肅處理，做到“權利在陽光下運行”。其次，加大懲罰力度，嚴格做到“執法必嚴，違法必究”的基本原則，對在審計過程中發現嚴重損害農民利益的違法違紀案件依法嚴肅的進行處理。對于擅自改變涉農資金用途、挪用涉農資金或者私吞涉農資金的人員，追繳相應的款項并對其處于罰款；對于性質輕微的，給予記過通報批評的處分；對于管理部門濫用資金用于個人享樂等這些性質惡劣的，給以黨內警告，性質嚴重者可撤銷其職位；對于貪污受賄吃回扣者，應依法轉交到司法機關進行處理。最后，要貫徹十八大中所提出的群眾路線的政策方針，從群眾中來到群眾中去，緊密的依靠群眾，認真聽取基層群眾的意見，將審計的結果公之于眾，讓人民群眾監督，對審計中的不足提出自己的看法和建議，做到審計透明化，讓法制化審計落地生根。

[1]侯俊明，劉俊昌,陳文匯.我國財政涉農資金對農業發展的影響因素分析.財會研究，2014.1.

[2]林麗哥.地方農村基層涉農資金的審計特點分析.現代商業，2014.5.

[3]吳麗芳.財政涉農資金管理中的問題和建議研究.中國鄉鎮企業會計，2014.6.

（作者單位：福建南平市人民檢察院）