“營改增”對我國IT企業財務的影響——以萬達信息為例

張之慧

（石河子大學，新疆 石河子 832000）

1 引言

隨著經濟發展水平的不斷提高，我國的稅制已經無法跟上經濟發展的步伐。尤其是在營業稅中存在的重復征稅問題，嚴重制約著企業的長足發展，尤其是第三產業的發展。2012年1月，上海市成為營業稅改征增值稅的最早試點；2013年8月，交通運輸業以及現代服務業中的一部分在全國范圍進行營業稅改征增值稅；2014年，我國又把郵政和鐵路納入“營改增”試范疇。在公司的日常運營中，稅負的影響不容忽視并逐步對企業財務產生影響。

“營改增”實施后，成為學術界關注的焦點，許多學者對“營改增”在宏觀層面的財政效應、經濟效應進行了研究，然而，對信息技術企業的具體影響研究較少。所以本文選取了萬達信息進行具體分析，用數據讓讀者對“營改增”對企業財務帶來的影響有更加直觀的感受，并希望可以為IT企業提供借鑒，進而促進行業的發展。“營改增”不僅有助于解決因兩稅并存產生的重復征稅問題，又可以完善稅收體制，并能夠減輕部分企業稅收負擔，刺激對IT服務的需求，促進該行業的健康發展，增強企業競爭力，促進產業結構調整。

2 “營改增”具體情況

2.1 “營改增”的必要性

在我國現行稅制結構中，增值稅、營業稅是兩個最重要的流轉稅稅種。我國在2009年以前施行的是生產型增值稅。2009年1月，我國把生產型增值稅改為消費型增值稅，增值稅的重復征收問題更為突出。又加上金融危機的爆發，我國經濟發展面臨著強大的壓力，更需要經濟發展方式的轉變，需要大力發展第三產業和現代服務業，以推進經濟結構的調整進而提高我國綜合競爭力［1］，建立與經濟發展方式相適應的稅制就變得尤為迫切。

2.2 “營改增”的實施

《中共中央關于制定國民經濟和社會發展“十二五”規劃建議》首次提出：“擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收”的稅制改革建議，這是我國增值稅改革的一個里程碑。

現代服務業“營改增”的目標是建立工商業與服務業統一的增值稅制度，建立一個適用面更為廣泛、制度更為公平合理的增值稅制。將服務業納入增值稅征收范圍中后，由于服務業行業的復雜性加上服務業征收營業稅時有較多的減免稅優惠項目，為了能使服務業在“營改增”期間平穩過渡，需要制定復雜的過渡期減免稅優惠政策。在現行“營改增”過渡期內，對試點企業實行的減免稅優惠政策主要有：增值稅免稅項目、增值稅即征即退、出口服務免稅和零稅率、剩余時間減免稅［2］。

3 “營改增”對IT業的影響

3.1 IT業特征

IT業屬于現代服務業，一般包括從事系統集成、軟硬件維護與支持、信息化的咨詢、信息技術培訓等內容。主要是以應用計算機科學和通信技術來設計、開發、安裝和實施信息系統及應用軟件為核心業務的企業。

3.2 “營改增”對IT業財務方面的影響

3.2.1 “營改增”對企業稅負的影響［3］

第一，“營改增”對小規模納稅人的影響

小規模納稅人的營業稅是按營業額的5%計提，營業稅改征增值稅之后，信息技術服務業也由原來的征收營業稅變為征收增值稅，即按增值額的3%計提，這樣一來，稅負的下降十分明顯。

第二，“營改增”對一般納稅人的影響

對很多一般納稅人來說，“營改增”可以抵扣進項稅額也是個好消息。“營改增”后企業每月的增值稅額可以用進項稅額來抵扣，顯著降低了企業的稅務負擔，從而可以少繳稅，增加企業的利潤。

3.2.2 “營改增”對企業財務指標的影響

第一，盈利能力指標的變化

盈利能力是企業獲取利潤的能力，反映該能力的核心指標是凈資產收益率（凈利潤/凈資產），“營改增”后，凈資產保持不變，凈利潤增加，所以，凈資產收益率是會上升的。

表1 “營改增”前后公司應交稅費變化狀況

第二，營運能力指標的變化

反映企業營運能力的指標主要有總資產增長率，“營改增”后，固定資產成本降低，會加大對固定資產的投資力度，更新設備，改進技術，提高企業生產效率，增加企業收入，帶來總資產周轉率的上升。

第三，償債能力指標的變化

反映企業短期償債能力的指標有速動比率和流動比率。“營改增”后，企業繳納的流轉稅以及營業稅金及附加會減少，企業所得稅會隨著利潤的增加略有上漲，但總體來說，企業的總體稅負是降低的。“營改增”后，速動比率和流動比率會上升，企業的償債能力增強。

4 “營改增”對萬達信息產生的影響

4.1 萬達信息概況

萬達信息股份有限公司是1998年10月19日成立的。萬達信息于2012年被納入“營改增”試點行業，企業的財務狀況因此發生了一些變化。

4.2 “營改增”對萬達信息財務方面的影響

因為萬達信息進行“營改增”的時點為2011年1月1日，因此本文把2012年的財務數據與2011年的進行對比，從企業稅負、企業利潤和財務指標的變化來探究“營改增”對公司的影響。

4.2.1 對萬達信息稅負的影響

從表1可以明顯看出“營改增”前后公司的稅負變化情況。

首先，增值稅大幅下降，原因主要主管稅務機關對萬達信息股份有限公司部分符合技術合同免征條件的營業收入免征增值稅。

其次，營業稅下降幅度高達86.17%，這主要是因為營業稅改征增值稅，原來的營業稅應稅項目不再征收營業稅。

再次，企業所得稅呈上漲趨勢，原因主要是“營改增”后，企業繳納增值稅不允許在應交企業所得稅稅前抵減，直接導致應納稅所得額上升［4］。

最后，綜合各方面，企業的應交稅費還是減少的，這說明“營改增”稅制改革使萬達信息的稅負降低了。

4.2.2 對萬達信息利潤的影響

“營改增”前后萬達信息利潤變化如下圖所示。

從圖一可以看出，“營改增”后的2012年，萬達信息的利潤總額和凈利潤均比2011年有了顯著增長。營業稅金及附加的減少導致公司利潤總額增加31 626 800元，凈利潤增加29 622 000元。

4.2.3 對萬達信息財務指標的影響

“營改增”后，公司財務指標也發生了一些變化，主要從企業盈利能力和償債能力兩方面來分析。

表2 “營改增”前后公司財務比率變化狀況

從表2可以看出，企業的總資產利潤率、凈資產收益率以及流動比率都呈上升趨勢，說明企業的盈利能力和償債能力都提高了。這將有利于公司從外部籌集資金，以擴大經營規模。

5 “營改增”背景下IT業的應對策略

“營改增”這一稅制改革并不一定會帶來企業稅負的下降，所以企業為降低稅負，更好地利用這一稅改，要實行一些策略。

首先，企業應該合理選取納稅人身份。對企業來說，應從公司自身情況出發，從降低企業稅負的角度，來選擇作為何種納稅人。

其次，在選取供應商時，應首選能夠開具增值稅發票的。只有增值稅專用發票可以進行進項稅額的抵扣，進而使企業的稅收負擔降低。

再次，針對企業財務人員，要加強培訓教育。IT 企業應根據“營改增”的具體進程，增強對財務人員的培訓，使其熟悉“營改增”前后稅務處理流程，以及新的條例和規定。

［1］ 何啟英.營業稅改征增值稅對服務業企業的影響［J］.財會研究，2013（3）.

［2］ 陳紅梅.淺談“營改增”對信息技術行業稅負的影響［J］.企業研究，2013（9）:33-36.

［3］ 賈校露.“營改增”對信息技術產業稅負的影響［J］.時代金融，2013（2）.

［4］ 孫衛.淺談“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響［J］.財會研究，2012（18）.