金融改革背景下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施建議

林琳

摘要：目前，我國80%—90%的商業(yè)銀行完成了股份制改革的任務(wù)。在新一輪的金融改革即將上馬的時(shí)期，我國商業(yè)銀行要根據(jù)現(xiàn)階段的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，準(zhǔn)確定位以業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)焦點(diǎn)，細(xì)化內(nèi)部審計(jì)職能組織的結(jié)構(gòu)，升級(jí)審計(jì)軟件技術(shù)，做好充實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的全員基礎(chǔ)工作。按照經(jīng)濟(jì)金融工作改革的要求，我國商業(yè)銀行必須把內(nèi)審工作落到實(shí)處，在最大的范圍內(nèi)減少金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)銀行發(fā)展的質(zhì)量與效益的同步提高。

關(guān)鍵詞：金融改革 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì)

一、前言

目前，我國80%—90%的商業(yè)銀行完成了股份制改革的任務(wù)，從業(yè)人員達(dá)到300多萬。過去十年銀行自身整體性得到大幅度提升，截至2012年9月末，我國商業(yè)銀行中20家中資銀行總資產(chǎn)超過1.2萬億美元。近幾年，我國商業(yè)銀行產(chǎn)品同質(zhì)化，經(jīng)營業(yè)務(wù)趨同、產(chǎn)品服務(wù)相近，而且國際化的趨勢(shì)也是愈演愈烈，金融創(chuàng)新產(chǎn)品豐富，這會(huì)在很大程度上和范圍內(nèi)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)共振。新一輪的銀行業(yè)改革的深化，需要高效防范和化解銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，所以，加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，夯實(shí)銀行業(yè)務(wù)，已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理的中心問題。

二、我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)階段特點(diǎn)分析

（一）銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)綜合化

為了提高同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，在國際化中加強(qiáng)品牌化形象，并在廣泛基礎(chǔ)上增大整體效益額，我國商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)綜合化發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁。商業(yè)銀行對(duì)經(jīng)營投行、基金、保險(xiǎn)、租賃、信托、消費(fèi)金融等非銀行金融業(yè)務(wù)預(yù)期比較強(qiáng)勢(shì)，并且，在空前劇烈競(jìng)爭(zhēng)的宏微觀環(huán)境的影響之下，其中部分銀行已經(jīng)通過設(shè)立子公司等方式試點(diǎn)。

（二）銀行存款理財(cái)化

2012年，我國商業(yè)銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)如火如荼，收益率不斷攀升。2013年1月，很多銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的收益率高達(dá)6.4%以上。高收益性和穩(wěn)健性的和諧組合，使得銀行理財(cái)資金的聚集更具廣泛性，呈現(xiàn)逐漸取代存款這項(xiàng)傳統(tǒng)負(fù)債業(yè)務(wù)的規(guī)模，存款理財(cái)化的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)凸顯。而且，我國商業(yè)銀行還紛紛創(chuàng)新理財(cái)業(yè)務(wù)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的新產(chǎn)品、新模式，并逐步推動(dòng)其成長(zhǎng)為銀行的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，常規(guī)業(yè)務(wù)。

（三）銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)交叉化

一直以來我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)比較中規(guī)中矩，但是近幾年，隨著銀行國際化程度的日益加深，銀行創(chuàng)新化改革步伐的提速，銀行一些表外創(chuàng)新業(yè)務(wù)已經(jīng)與存貸款互聯(lián)互通，這就使得銀行各項(xiàng)信貸類業(yè)務(wù)、理財(cái)類業(yè)務(wù)、代理類業(yè)務(wù)和有價(jià)證券投資類業(yè)務(wù)的交叉程度日益擴(kuò)大。而且，基于我國商業(yè)銀行盈利效應(yīng)的影響，經(jīng)營業(yè)務(wù)交叉化趨勢(shì)勢(shì)如破竹。

三、我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)審工作實(shí)施建議

（一）定位內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)焦點(diǎn)

在新一輪的金融改革即將上馬的時(shí)期，我國商業(yè)銀行要準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作的主要任務(wù)—建立以業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的工作對(duì)焦點(diǎn)，對(duì)金融工具創(chuàng)新業(yè)務(wù)要有全局預(yù)警意識(shí)，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，同時(shí)，對(duì)銀行核銷制度前期的審計(jì)工作要到位。對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)監(jiān)控領(lǐng)域是：金融工具創(chuàng)新業(yè)務(wù)，保理財(cái)產(chǎn)品資金來源和運(yùn)用一一對(duì)應(yīng)、期限一一對(duì)應(yīng)，對(duì)信貸類業(yè)務(wù)、理財(cái)類業(yè)務(wù)、代理類業(yè)務(wù)和有價(jià)證券投資類業(yè)務(wù)實(shí)行柵欄內(nèi)審計(jì)，對(duì)金融衍生工具，影子銀行和信息科技的內(nèi)部審計(jì)工作也要加深力度。

（二）細(xì)化內(nèi)部審計(jì)職能組織的結(jié)構(gòu)

我國商業(yè)銀行總部級(jí)的內(nèi)部審計(jì)職能組織直接實(shí)施全行轄內(nèi)的審計(jì)監(jiān)督工作。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照各自專長(zhǎng)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，被組合成團(tuán)隊(duì)，細(xì)化銀行內(nèi)部審計(jì)工作，按照信貸業(yè)務(wù)、證券投資業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)以及不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)劃分五個(gè)團(tuán)隊(duì)，設(shè)2名團(tuán)隊(duì)主管，交叉管理，領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)成員開展審計(jì)工作，深入審計(jì)工作的緯度。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)人員的配備也應(yīng)至少占到銀行全行員工總數(shù)的0.7%。

（三）升級(jí)內(nèi)部審計(jì)工作的軟件技術(shù)

運(yùn)用高科技的信息技術(shù)或是選擇專業(yè)的外包團(tuán)隊(duì)，升級(jí)商業(yè)銀行的審計(jì)軟件。利用性能完善的軟件直接進(jìn)行銀行各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，進(jìn)行批次內(nèi)審，并進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，財(cái)務(wù)分析，從而預(yù)警和發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)，軟件系統(tǒng)在銀行各個(gè)業(yè)務(wù)部門的管理信息系統(tǒng)嵌入接口，按照預(yù)先設(shè)置的極限值，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，輸出內(nèi)審的臨界、平均、綜合數(shù)據(jù)值。而且，內(nèi)審工作人員還要進(jìn)行實(shí)時(shí)的在線審計(jì)，保證監(jiān)督的時(shí)效性。

（四）充實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的全員基礎(chǔ)

金融外部審計(jì)和內(nèi)在制約機(jī)制監(jiān)督的力度逐步加大，這一形勢(shì)改善了我國商業(yè)銀行運(yùn)作的宏微觀環(huán)境。但是，金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率并沒有降低，所以，全員監(jiān)督意識(shí)是必要的。現(xiàn)代金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)制已經(jīng)蔓延到金融運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)要建立基層一線監(jiān)管通道，每一位員工要將本職工作同銀行整體業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)在一起，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)管資源。

四、結(jié)束語

未來較長(zhǎng)一段時(shí)間，我國商業(yè)銀行仍處于可以大有作為的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期。全面貫徹落實(shí)黨的十八大精神和黨中央、國務(wù)院關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融工作改革的要求，將內(nèi)審工作落到實(shí)處，在最大的范圍內(nèi)減少金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展的質(zhì)量與效益的同步提高。

參考文獻(xiàn)：

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