加強賬戶管理和資金清理確保財政資金安全高效使用
——以河南省為例

●王長進 李增波 任曉雯 董建龍

加強賬戶管理和資金清理確保財政資金安全高效使用
——以河南省為例

●王長進 李增波 任曉雯 董建龍

根據《河南省財政廳關于開展省直預算單位銀行賬戶資金清理重點檢查工作的通知》要求，5月至8月份，河南省財政廳六個監督檢查處分別對省質量技術監督局、省安全生產監督管理局、省人力資源和社會保障廳、省殘疾人聯合會、省司法廳、省委省政府機關事務管理局、省交通運輸廳、省總工會、省水利廳、省委黨校、省糧食局、省婦女聯合會、省旅游局、省林業廳、省人民檢察院、省高級人民法院、省教育廳、省科技廳、省環境保護廳、省人民防空辦公室等20個省直部門及其所屬行政單位和全供事業單位銀行賬戶資金進行了重點檢查。現將檢查情況總結如下。

一、基本情況及主要做法

（一）基本情況

此次共對省質量技術監督局等20個省直部門及其所屬162個全供事業單位進行了檢查，重點檢查預算單位的銀行賬戶開設、變更、撤銷情況，基本存款賬戶、基建專用賬戶和其他專用賬戶截止2014年3月底賬戶資金余額及資金構成情況。此次共核查413個賬戶，涉及資金申報總量739119.93萬元，其中基本存款賬戶183個，涉及資金132886.52萬元；基建專用賬戶41個，涉及資金69893.43萬元；其他專用賬戶189個，涉及資金536339.98萬元。

(二)主要做法

1、明確三項內容，確保檢查重點。一是重點檢查預算單位銀行賬戶開設、變更以及使用情況等是否符合規定，銀行賬戶余額是否與單位賬簿記載一致，是否與銀行對賬單核對一致，是否存在少報漏報現象。二是重點檢查預算單位截至2014年3月31日基本賬戶、基建專用賬戶、其他專用賬戶余額構成情況。三是重點把預算單位銀行賬戶資金余額構成的性質、時間、用途、歸屬、政策等五個方面核查清楚，涉及項目資金要見項目文件、項目合同資料、項目支付資料、項目結轉情況，基建項目要見立項文件、施工合同、竣工結算中資料，有針對性地提出激活存量資金的意見建議。

2、劃分三個步驟，確保檢查進度。一是收集基礎資料，預算單位自行填報資金余額構成表，聽取預算單位匯報，全面了解單位銀行賬戶資金的基本情況。二是開展重點核查，認真核對開戶許可證、銀行存款明細賬、銀行對賬單、資金余額構成表，對余額構成表進行橫向縱向比對，深入分析各賬戶資金性質和內涵，詳細排查單位銀行賬戶資金隱患。三是組織現場核查，結合同步開展的預決算和賬表一致性檢查工作，重點選擇資金余額較大、項目復雜存疑的162家預算單位，按照見賬簿、見文件、見項目、見憑證的原則要求，實地核實銀行賬戶資金余額構成情況，并最終確認、修改和匯總各單位賬戶資金使用情況。

二、檢查發現的主要問題

（一）銀行賬戶開設方面

1、在財政部門備案但未申報賬戶12個

（1）河南省LY廳機關所屬河南省LY廳項目辦公室在國庫處備案的8個其他專用賬戶未申報，主要用于核算世行貸款及其他政府貸款；河南省LY基金管理站（編辦未批機構）的基本賬戶和其他專用賬戶共2個賬戶未申報；省LY廳開設的“省LY廳森林公安局”基本賬戶未申報。

（2）河南省FL兒童工作部于2006年8月開設的捐助賬戶未按規定申報，余額68.12萬元，經核查組督促該單位已將相關資料補報齊全。

2、未及時變更撤銷賬戶18個

（1）河南省LY廳下屬河南省YSDW救護中心在財政部門備案的基建專用賬戶、住房基金專用賬戶未提供相應變更撤銷資料；河南省LY學校基建專用賬戶停用日期為2009年10月30日，未見該賬戶相關變更撤銷手續，截至3月底賬面余額0.14萬元，一般賬戶停用日期為 2013年12月28日，未見相關變更撤銷手續；河南省LYJS推廣站在財政部門備案的其他專用賬戶、基建專用賬戶未提供相關變更撤銷手續；河南省JJL工作站在財政部門備案的住房基金專用賬戶未提供相關變更撤銷手續。

（2）河南省GF基建專用戶賬戶從2007年至今，除2011年支付評估審計費及部分工程款外，其余年份均未發生資金收付業務。截至2014年3月31日，該賬戶資金余額為68.78萬元；系統裝備購置款戶2010年10月因銀行賬戶升級賬號變更未到財政部門備案。截至2014年3月31日，該賬戶資金余額為2756.07萬元。

（3）河南省FL中國預防拐賣項目賬戶，2008年中國預防拐賣項目結束，該賬戶2009年11月至今未有任何發生額，目前賬戶余額為5.36萬元。

（4）河南省JCY下屬河南JC職業學院基建戶，2005年4月經批準開設 ，賬戶使用期限至2007年4月，目前該賬戶仍在使用，余額為31.96萬元。

（5）河南省RFB基建賬戶使用期至2008年12月24日，截至2014年3月31日該賬戶仍在使用，未見相關變更手續，賬面余額287.3萬元。

（6）河南省JT廳下屬河南JT職業技術學院一般貸款賬戶使用期限至2006年8月30日，截至3月底未見該賬戶相關變更撤銷手續，賬面余額0.60萬元；基建專用賬戶2005年8月29日經河南省財政廳審核準許開設，用于航海路校區基本建設，該校區已于2008年建成并交付使用。截至3月底未見該賬戶相關變更撤銷手續，賬面無余額。河南省JT高級技工學校基建專用賬戶使用期限至2011年9月16日。截至3月底未見該賬戶相關變更撤銷手續，賬面余額31.08萬元。河南省JT廳財務處基建賬貸款賬戶2008年5月28日經河南省財政廳審核準許開設，該賬戶自2010年1月1日至2014年3月31日每季度結息累計存款利息7.84萬元，無其他收支項目。截至3月底未見該賬戶相關變更撤銷手續，賬面余額446.31萬元。

（7）河南省ZGH下屬GH干部學校基建專用賬戶有效日期至2013年12月17日，截至2014年3月底仍在使用，未見該賬戶延長使用期限相關手續，賬面余額3,927.37萬元。

以上不符合《河南省省級預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》第二十九條“省級預算單位確需延長賬戶使用期限的，應提前提出申請并報省財政廳審批。審批期間，按原賬戶使用期限執行”、第三十三條“省級預算單位按規定開設的銀行賬戶，在開立后一年內未發生資金收付業務的，該賬戶應作撤銷處理并按本辦法規定辦理備案手續”的規定。

3、未經審批開設賬戶4個

（1）河南省JY廳下屬HN大學附屬中學未經批準在開封市商業銀行北道門支行開設一般性賬戶用于核算學校代收書本費，截至2014年3月底，賬戶余額167.13萬元；河南SF大學附屬中學未經批準在建行新鄉河師大支行開設的一般賬戶用于核算事業結余，截至2014年3月底賬面余額764.30萬元，主要為績效工資補差。

（2）河南省ZJ局下屬河南省TZSB安全檢測研究院未經批準在中國光大銀行鄭州交通路支行開設賬戶，用于核算經營收入繳納的稅款，截至2014年3月底，賬戶余額1.06萬元。

（3）河南省SL廳下屬河南省鄭州SL學校未經批準在鄭州銀行鄭州西大街支行開設貸款賬戶，用于核算貸款，截止2014年3月底，賬戶余額0.38萬元。

上述行為不符合 《河南省省級預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》第十七條“省級預算單位開立銀行賬戶，按照本辦法規定的程序報省財政廳審批”的規定。

4、未履行審批備案手續賬戶13個

河南省JY廳下屬河南省XSZZ管理中心開設的高校基建貸款風險準備金13個定存賬戶未見相關審批備案資料，其中國家開發銀行河南省分行定存賬戶5個，浦發銀行鄭州經一路支行定存賬戶4個，光大銀行鄭州緯五路支行定存賬戶4個。不符合《河南省省級預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》的補充通知（豫財庫〔2004〕12號）第四條“省級預算單位財政撥款、收入匯繳專用存款賬戶以外的資金，轉為定期存款的，須在原資金賬戶開設銀行辦理，同時報省財政部門備案”的規定。

5、未提供賬戶開戶資料及備案手續賬戶10個

（1）河南省LY廳機關住房基金專用戶未提供準許開設銀行賬戶通知書，涉及資金61.41萬元；河南省LY調查規劃院基建專用賬戶未提供準許開設銀行賬戶通知書，未在財政部門備案；河南省LY產業發展中心基本賬戶、其他專用賬戶未提供開戶許可資料；河南省LY學校住房基金專用賬戶未提供開戶許可資料。

（2）河南省HB廳機關用于核算淮網專項資金的其他專用賬戶未在財政部門備案，且未提供賬戶開設審批資料，截至2014年3月底賬面余額43.68萬元；河南省HJJC總隊住房基金專用賬戶未在財政部門備案，且未提供賬戶開設審批資料。

(3)河南省GF基建戶賬號未提供準許開設銀行賬戶通知書、開戶許可證等開戶審批資料 ，截至2014年3月31日，該賬戶資金余額為 68.78萬元；2007年7月開設的干警住房集資款戶未提供準許開設銀行賬戶通知書、開戶許可證等開戶審批資料。截至2014年3月31日，該賬戶資金余額為1266.27萬元。河南FG進修學院食堂基本戶至今仍未取得中國人民銀行頒發的《開戶許可證》。

6、其他情況

(1)資金違規劃撥另存。河南省FL兒童工作部2006年8月開設捐助賬戶1702029429024905511。2009年9月，兒童工作部將該賬戶資金100.00萬元轉入河南省家庭教育研究會在中信銀行設立的賬戶7391110182600037488中,截止2014年3月31日其余額為102.36萬元，包括利息。

（2）銀行賬號與開戶許可證不一致。河南省RFB其他專用賬戶住房基金專用賬戶2003年3月經批準開設，賬號為52699202032837，單位提供的開戶許可證上的賬戶號為41001526010050007127。

（3）單位合并基本戶未及時注銷。河南省RS廳機關現開設2個基本賬戶，其中1個是原省人事廳開設的基本賬戶，尚未注銷。不符合《河南省省級預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》第八條“一個預算單位只能開設一個基本存款賬戶”的規定。

（4）擅自改變銀行賬戶用途。河南省SL廳下屬河南省SW局在光大銀行光大東風支行開設特設經費轉撥專戶，核算內容為所屬單位經費轉撥，現主要用于履約保證金收付及部分工程款的結算。截止到2013年12月31日和2014年3月31日該賬戶余額分別為6938913.05元和7890694.39元，不符合《河南省省級預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》第十六條“……一級預算單位，經省財政廳批準可以開設一個財政特設專戶，……該賬戶只能用于辦理資金轉撥，不得直接開支，不得支取現金……該賬戶年末不得有余額”的規定。

（二）賬戶資金余額及資金構成情況

1、基本存款賬戶。基本存款賬戶是用于核算預算單位日常收支的銀行結算賬戶。截至2014年3月底基本存款賬戶資金申報132886.52萬元，核定133530.99萬元。按照資金分類統計，一是歷年滾存凈結余申報 43096.88萬元，核定69351.48萬元，核增26254.60萬元，核增比例為60.92%。其中林業廳核增2461.80萬元，為已完工項目結余，如省LY廳機關核增已完工項目結余資金631.50萬元，主要為林業部撥付2007-2012年項目管理費；省JY廳核增9242.18萬元，主要為下屬各單位事業基金、專用基金。如省SY中學核增2486.19萬元，為單位歷年滾存事業基金、專用基金未上報；省KJ廳核增10881.65萬元，主要為下屬各單位已完工項目結余及事業基金、專用基金；如省立YK醫院申報1320.72萬元，核定6286.83萬元，主要為單位事業基金、專用基金。二是未完工項目資金申報20464.34萬元，核定13833.99萬元，核減6630.35萬元，核減比例為32.40%。其中：省LY廳核減1829.26萬元，主要為河南省LY調查規劃院已完工項目申報為未完工項目；省KJ廳核減2790.02萬元，主要為河南省文物考古研究院已完工項目申報成未完工項目；河南省 TZSB安全監測研究院核減842.86萬元，主要為國庫集中支付前結余申報為未完工項目。三是待結算資金申報69325.30萬元，核定50345.52萬元，核減 18979.78萬元，核減比例27.38%。其中：省JY廳核減9129.37萬元，主要為省SY幼兒園等4所學校將事業基金等歷年滾存結余申報為待結算資金；省KJ廳核減8240.28萬元，主要為河南省立YK醫院、河南省JLKX研究院將事業基金申報為待結算資金。

2、基建專用賬戶。基建專用賬戶是主要核算基本建設資金收支的銀行結算賬戶。截至2014年3月底基建專用賬戶資金申報 69893.43萬元，核定69962.21萬元，核增68.78萬元，主要為省GF漏報基建專用賬戶資金。按照資金分類統計，一是已完工項目凈結余7515.14萬元，主要為省JT廳機關已完工基建項目凈結余7143.98萬元；二是未完工項目資金25013.83萬元，其中財政撥款1914.92萬元，（主要有省KJ廳301.00萬元，省SF廳所屬各監獄1336.24萬元）；單位自籌22388.14萬元（主要有省ZJ局3087.26萬元，省司法廳3656.27萬元，省SG局2141.45萬元，省 ZGH3927萬元），銀行貸款710.77萬元；其他資金37433.24萬元，主要指非基建資金，如省JT廳30852.69萬元，為應付國債貸款還本款及商業銀行貸款利息20083.37萬元，投資收益和利息收入3559.82萬元，暫收其他單位款7178.41萬元，省ZJ局4959.15萬元，分別為質量保證金4459.15萬元，鄭州質檢中心欠款500萬元。

3、其他專用賬戶。其他專用賬戶是依據國務院或財政部等有關文件開設、核算具有特殊要求用途資金（如住房基金、案件暫扣款等）的銀行結算賬戶。截至2014年3月底其他專用賬戶申報536339.98萬元，核定517247.07萬元，核減 19092.91萬元，主要為河南省XSZZ管理中心上報一般戶高校基建貸款風險保證金15648.21萬元，省LS局下屬河南工業貿易學院上報一般戶資金3475萬元。按照資金分類看，一是專項資金余額437987.54萬元，其中省JCY29019.60萬元，為鐵道部補償款；省直機關住房公積金管理中心住房公積金資金348499.41萬元；省JT廳專項資金10956.98萬元，其中10000萬元已納入2014年部門預算；省LS局43508.34萬元，主要是政策性糧食財務掛賬29907.34萬元，省糧食局軍糧供應中心專項資金13601萬元。二是其他資金余額79259.53萬元，其中利息收入1236.99萬元，主要為省GF799.77萬元， 省 JCY437.22萬元； 暫 存款31533.28萬元，主要為省GF4258.78萬元（裝備購置款1987.26萬元，執行過路款 1100.91萬元，干警集資款1170.61萬元）；省JCY26646.89萬元，主要為機關案件扣押款 10444.43萬元，系統裝備款4066.19萬元；省JCY鄭州鐵路運輸分院案件扣押款10265.29萬元。其他資金46489.26萬元，主要為省KJ廳下屬河南省立眼科醫院歷年科研結余及經營結余4379.34萬元，省SF廳機關省屬監獄勞教暫存款3847.41萬元，省SFJG職業學院代收職工新校區購房款2078.78萬元，省JT廳2012.69萬元（其他應付款571.32萬元，全省運輸車輛更新借款結余更改資金1256.51萬元，精神文明建設費184.86萬元），省ZGH機關30177.6萬元，主要為工會經費收入30660.5萬元，住房基金152萬元，送溫暖資金專戶余額265.1萬元。

三、加強賬戶管理和資金清理的意見和建議

（一）進一步規范預算單位賬戶管理

一是清理壓縮預算單位現有銀行賬戶。對已過停用日期未變更撤銷的賬戶、未經審批開設的賬戶，如預算單位違規開設的經費轉撥專用賬戶等予以撤銷。對現有的“基建專用賬戶”和“其他專用賬戶”逐步清理撤并。二是嚴格省級預算單位銀行賬戶管理。認真核實預算單位銀行賬戶開設、調整變更申請材料，從嚴控制預算單位銀行賬戶開設。三是參照財政部擬出臺的中央預算單位銀行賬戶管理辦法，修訂完善《河南省省級預算單位銀行賬戶管理辦法》，進一步明確各部門銀行賬戶監管的具體職責，逐步實現在銀行賬戶監管方面的聯動，規范預算單位賬戶管理。

（二）建立省直預算單位實有資金賬戶監控系統

學習借鑒其他省市先進經驗，建立省財政國庫集中支付與預算單位財務會計核算信息對接系統，將預算單位所有銀行賬戶納入國庫單一賬戶體系，掃清目前存在的監控盲區，實行動態監控管理，真正做到預算單位的每一筆支出財政部門都了如指掌。同時借助財政數據云計算數據中心，開發系統預警模塊，設定限定參數，預算單位不符合規定的支出系統自動預警，同時通過信息傳輸通知財政國庫集中支付監控單位，重點核實情況，將違規違紀消滅在萌芽中。

（三）進一步核實預算單位銀行賬戶資金余額

建議部門預算管理處室按照 “五清”的要求,對未進行重點核查的部門(單位)銀行賬戶資金情況分期分批進一步核實，摸清預算單位基本存款賬戶、基建專用賬戶、其他專用賬戶等賬戶的開設情況和賬戶余額及構成情況，為盤活用活存量資金打下基礎。

（四）從部門預決算編報審核入手，加強預算單位銀行賬戶監管，提高預決算控制力

為強化財政資金監管，避免出現監控真空，建議從部門預決算編報審核入手，按照財政監督轉型要求，將銀行賬戶監管嵌入預算編制和執行全過程，進一步加強風險防控，深入推進績效監督，形成高效統一、相互制衡的支出責任監管機制，強化預決算控制力，確保財政資金安全運行、高效使用，確保財政職能既不缺位又不越位。

（五）全面清理財政暫存款和暫付款，加強預算單位資金管理

建議省財政進一步加大工作力度，對預算單位財政暫存款和暫付款進行全面清理，嚴格杜絕違規新增財政對外借款的行為。按照部門分工、國庫預算協調，研究制定清理預算單位暫存款和暫付款的管理辦法，結合中期財政規劃編制，將暫存款和暫付款規模大幅度降低，研究制定按照權責發生制編制決算報告情況下的預算單位年終結轉結余資金管理辦法，清理壓縮現有預算單位銀行賬戶。結合行政事業單位會計制度新頒布實施，提升事業單位資金管理的監管力度，強化預算單位資金管理。

（六）分類清理，盤活用活存量資金

根據清理核實結果，建議由部門預算管理處對預算單位基本存款賬戶、基建專用賬戶、其他專用賬戶資金進行分類清理，盤活用活存量資金。

1、基本存款賬戶資金。一是重點關注歷年滾存凈結余，優先用于預算單位追加經費預算的資金安排和單位預算執行中的新增缺口。二是對未完工項目資金，對確屬在建項目資金，要督促加快項目資金支出進度。經核實屬無法執行的項目，應調整到其他同類項目或收回省財政統籌使用。三是對待結算資金，對能提供相關證明材料未結算資金，督促其抓緊按規定結算支付。對不能提供相關證明材料的，應按存量凈結余資金處理。

2、基建專用賬戶資金。對已完工項目凈結余，督促相關部門對已完工項目盡快辦理竣工決算，依照決算批復情況，將凈結余資金轉入單位基本存款賬戶或收回財政。對未完工項目資金，一是由各預算單位根據工程進度及時撥付基建資金；二是會同有關部門對未完工項目情況清理核實，建立部門未完工項目執行臺賬，實行動態管理。

3、其他專用賬戶資金。一是對專項資金。建議由各相關部門根據專項資金性質，嚴格按審批內容核算管理。二是對其他資金。由各相關部門進一步核實情況，提出清理消化意見，報省財政廳審核后分類清理。■

（作者單位：河南省財政廳監督檢查三處）

（本欄目責任編輯：范紅玉）