淺析縣級國庫集中支付財政資金風(fēng)險防范

●黃秀亮

淺析縣級國庫集中支付財政資金風(fēng)險防范

●黃秀亮

近年來，隨著財政國庫改革進程的推進，縣級國庫集中支付制度改革范圍基本上擴大到縣級所有行政事業(yè)單位（有的還拓展到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)），支付規(guī)模不斷增長，操作流程不斷規(guī)范，支付效率不斷提高，服務(wù)觀念與服務(wù)水平進一步提高。與此同時，隨著財政資金由“分散”轉(zhuǎn)為“集中”，財政資金的支付風(fēng)險也隨之加大，國庫集中支付財政資金的安全性不容忽視。

一、國庫集中支付中財政資金存在的風(fēng)險問題

防范和控制國庫集中支付中財政資金的風(fēng)險，首先需識別各類風(fēng)險。目前支付中心工作中的資金風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）在支付審核操作上存在著“一人清”、“一手清”、“一崗清”做法

部分崗位人員不嚴格按照操作流程各司其職，而是一個人完成所有流程，省略了相互監(jiān)督和制約的過程，更增加了誤操作的可能性。集中表現(xiàn)在：支付中心在審核支付上未按規(guī)定設(shè)置“經(jīng)辦”“審核”相分離的崗位，由1人完成系統(tǒng)操作，即“一人清”、“一手清”；有的即使分開設(shè)置，在遇到職工請（休）假，無人手辦理業(yè)務(wù)時，只得越位代勞，搞“一崗清”。

（二）在支付審核辦理上存在著亂支、誤支現(xiàn)象

主要表現(xiàn)在：一是報銷政策執(zhí)行較亂，不該支的支了；二是報賬手續(xù)不嚴謹，誤支現(xiàn)象時有發(fā)生；三是計提、計繳費用多提多繳，變相增加職工福利。主要表現(xiàn)在工會經(jīng)費、住房公積金超基數(shù)、超比例計提并劃轉(zhuǎn)。

（三）在撥款、支取資金方式上存在著向私人“卡”“折”劃款現(xiàn)象

集中表現(xiàn)在私人出借賬戶，在支付制度層面上存在著一定風(fēng)險。一是無法開立單位零余額賬戶的一級預(yù)算單位，在現(xiàn)金使用上將款項直接支付到單位財務(wù)人員個人名下；二是主管局對所屬單位撥款，劃撥到下屬單位負責(zé)人或報賬員等私人的“卡”、“折”上；三是單位職工個人報銷費用時，將報銷款項打到本人或本單位其他職工名下。

（四）在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)上預(yù)警提示筆數(shù)增加，預(yù)警級次也在上升

集中表現(xiàn)在：支付中心辦理支付后，在財政一體化信息系統(tǒng)（以下簡稱“大平臺”）上“預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控”模塊上出現(xiàn)了黃色或紅色的“疑點”、“違規(guī)”等提示，并載明“未按規(guī)定用途繳納住房公積金”、“未按規(guī)定用途使用項目資金”等。

（五）在網(wǎng)絡(luò)平臺及軟件系統(tǒng)上安全管理制度不健全

主要表現(xiàn)在：對網(wǎng)絡(luò)平臺安全管理不重視，缺乏必要的管理制度；網(wǎng)絡(luò)平臺運行不暢時有發(fā)生。

（六）在操作人員執(zhí)業(yè)工作上存在著不在狀態(tài)現(xiàn)象

集中表現(xiàn)在：有的職工在受理集中支付業(yè)務(wù)時，缺乏職業(yè)判斷能力，憑長官意志辦事；有的職工怕得罪人，當(dāng)老好人，淡化了支付中心職業(yè)責(zé)任；有的放松審核監(jiān)督尺度，對預(yù)算單位報來的憑證資料只是核對數(shù)字而已，在報賬環(huán)節(jié)上、手續(xù)上只圖有憑證，而對憑證的合法性、合規(guī)性、合理性未進行考究；一旦“通過”，可能會損害國家和社會公眾的利益。

二、國庫集中支付中財政資金風(fēng)險的原因分析

國庫集中支付中財政資金風(fēng)險的產(chǎn)生原因是多方面的，究其主要原因有：

（一）網(wǎng)絡(luò)平臺運行不暢是存在風(fēng)險隱患的基礎(chǔ)原因

目前，縣級辦理財政資金業(yè)務(wù)主要依賴于大平臺，而該系統(tǒng)的運行又完全依賴于網(wǎng)絡(luò)平臺和大量硬件設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)。一旦國庫集中支付信息系統(tǒng)發(fā)生問題，財政資金運行將受到極大的安全損害。縣級行政事業(yè)單位辦公地點分散，多數(shù)單位利用“黨政網(wǎng)”辦公，又未安裝隔離系統(tǒng)；同時對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)疏于管理，有的還在計算機上拷貝或打印資料，計算機很可能被病毒感染，導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓；更有甚者引發(fā)黑客竊取財政信息，數(shù)據(jù)丟失，嚴重影響國庫集中支付的順利進行。

（二）業(yè)務(wù)流程操作失范是存在風(fēng)險隱患的主要原因

在實際工作中，無論國庫集中支付流程設(shè)計，還是與之相關(guān)聯(lián)具體問題的處理意見均不夠完善，對國庫集中支付資金運行造成一定的風(fēng)險隱患。其原因主要是：

1、工作人員缺乏規(guī)范運行意識。由于國庫集中支付操作流程本身有失合理性，加之相關(guān)人員在業(yè)務(wù)處理中未嚴格執(zhí)行業(yè)務(wù)流程，憑想象帶著風(fēng)險進行系統(tǒng)作業(yè)，使避免風(fēng)險、主動躲避風(fēng)險成為“空話”。

2、基礎(chǔ)支付設(shè)備有待跟進。國庫集中支付有些業(yè)務(wù)操作流程理論上可行，但在縣級特別是貧困縣執(zhí)行起來相當(dāng)困難，標準化的操作流程在一些地方難以貫徹執(zhí)行，比如推行公務(wù)卡刷卡消費，但缺少POS機消費陣地，現(xiàn)金結(jié)算舊常態(tài)還需延續(xù)等，導(dǎo)致一些防范風(fēng)險措施在短時間內(nèi)難以落實，操作流程實施中局限性增加，誤操作形成的風(fēng)險難以躲避。

3、其他各種特殊情況。集中支付流程設(shè)計不可能包羅萬象，對各地的個案也無法做出特殊規(guī)定。實際操作中，下列頗具風(fēng)險的情況必須面對：

一是由于有的縣級單位要么是臨時機構(gòu)，要么無正式法人代表，要么基本賬戶被占用，均無法開立單位零余額賬戶，縣轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)尤其如此，對公接納財政撥款受到限制，各地出現(xiàn)不同程度的私人出借賬戶的財務(wù)風(fēng)險問題。

二是有的財政部門對預(yù)算單位授權(quán)支付額度是按備用金標準進行核定，一旦無備用金報銷職工費用時，只得將報銷費用直接支付到職工 “卡”、“折”上，不同程度存在著支付風(fēng)險。

三是由于財政局內(nèi)部支出股室在財政指標的編制、批復(fù)，單位用款計劃的復(fù)核、審批等環(huán)節(jié)，往往出現(xiàn)支付用途與財政預(yù)算、用款計劃不一致；加之每月的用款計劃批復(fù)要等到當(dāng)月末才下達，并且批復(fù)數(shù)要比申報數(shù)（無論項目或者是金額）都少得多，導(dǎo)致在集中支付的資金使用上存在著資金不能“專款專用”，如該支付資本性支出的錢拿去買了“茶葉”，發(fā)放津補貼；該個人部分支付的款項支取的是公用經(jīng)費的用款計劃等。

（三）中心內(nèi)部控制機制不夠完善是存在風(fēng)險隱患的根本原因

為了達到科學(xué)、規(guī)范管理，集中支付內(nèi)部控制制度必須先行。然而，在財政資金管理的重點環(huán)節(jié)，如崗位人員管理、印鑒管理、對賬制度、撥款憑單傳輸管理、電腦密碼管理等方面還存在著一些制度漏洞。加上執(zhí)行制度不嚴格，這些問題的存在給財政資金安全運行帶來了隱患，原本可以規(guī)避的問題無法被發(fā)現(xiàn)、被避免從而形成風(fēng)險，這種情況在各地占多數(shù)。

（四）集中支付報賬管理制度“缺失”是存在風(fēng)險隱患的關(guān)鍵原因

支付中心所稱報賬管理，是指預(yù)算單位支付行為正在發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生，需要委托支付中心以財政零余額賬戶用款額度進行償付的結(jié)賬事項。其報賬管理工作主要包括兩方面內(nèi)容：一是對需要辦理支出事項的原始憑證進行審核；二是對《財政直接支付申請書》的審核。據(jù)了解，很大一部分資金風(fēng)險來自于支付中心的報賬管理工作。有的地方在報賬管理制度方面還是“空白”；有的地方即使出臺了管理辦法，但不夠完善，個別政策“接地氣”的內(nèi)容少了些，往往照抄上級文件內(nèi)容，出現(xiàn)了審核無章可循的局面。比如：費用報賬管理政策不明朗；地方補貼、獎勵政策不夠統(tǒng)一等。這些支出報銷政策的范圍、標準和報賬手續(xù)難以把握，給預(yù)算單位留下了鉆空子的機會，不該支的支了。

（五）執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)不高是存在風(fēng)險隱患的重要原因

據(jù)了解，有的支付中心人員素質(zhì)較低，在工作中出現(xiàn)了三種情形：一是由于人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟活動真?zhèn)危狈γ舾行院头治瞿芰Γ瑢?dǎo)致審核管理風(fēng)險；二是由于人員政治素質(zhì)差，思想覺悟低，面對不正之風(fēng)不敢堅持原則，甚至與違法亂紀行為的制造者串通一氣，為了個人利益而損害國家和社會公眾利益；三是一些不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進支付中心隊伍的人員，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度了解不多，手續(xù)明顯不符合要求卻沒有不敢“過”的膽，沒有不敢支的錢。作為一名財政人員，其政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)應(yīng)同等重要。有的中心人員既不重視業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，也不注重自身修養(yǎng)，觀念陳舊，審核監(jiān)督僅限于日常收支業(yè)務(wù)方面，而對預(yù)算單位較重大經(jīng)濟活動的事前監(jiān)督卻缺乏監(jiān)督能力，更有甚者帶來了一定經(jīng)濟損失。

三、國庫集中支付中資金風(fēng)險的防范對策

支付中心作為國庫集中支付制度的執(zhí)行機構(gòu)，具有絕對控制資金流向的權(quán)力。針對存在的風(fēng)險問題，結(jié)合風(fēng)險來源渠道的復(fù)雜性，要下決心、想辦法做好規(guī)避資金風(fēng)險這一系統(tǒng)工程，為當(dāng)?shù)刎斦?jīng)濟健康運行做出積極貢獻。

（一）高度重視，建立科學(xué)的風(fēng)險管理體系

財政資金安全是財政部門的生命線，支付中心擁有“守護”財政資金安全的重要職能，風(fēng)險管理和防范就愈發(fā)顯得重要和迫切。如何防范和控制財政資金的風(fēng)險是擺在支付中心面前的一個重要課題，為此，應(yīng)高度重視，建立科學(xué)的風(fēng)險管理體系。

1、進一步確定集中支付風(fēng)險管理的目標，建立一套系統(tǒng)、科學(xué)、整體、全程的風(fēng)險管理體系。第一，在風(fēng)險的識別方面，要在全面了解各種風(fēng)險的基礎(chǔ)上，預(yù)測出集中支付中的危險操作可能造成的危害，從而選擇出處理資金風(fēng)險的有效手段。第二，在風(fēng)險的預(yù)測方面，支付中心要正確估算、衡量集中支付工作中存在的風(fēng)險，要運用科學(xué)的方法，對其掌握的統(tǒng)計資料、風(fēng)險信息及風(fēng)險的性質(zhì)進行系統(tǒng)分析和研究，進而確定各項風(fēng)險的頻度和強度，為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理方法提供依據(jù)。第三，在風(fēng)險的處理方面，要主動規(guī)避風(fēng)險；要預(yù)防風(fēng)險，采取措施消除或者減少集中支付風(fēng)險發(fā)生的因素；要有自保風(fēng)險意識，規(guī)避中心本身應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險；要按照議事規(guī)則轉(zhuǎn)移風(fēng)險，減少“問責(zé)”。

2、要對集中支付中風(fēng)險的識別、防范、補救等方面進行有效管理。由于集中支付中業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多、資金支付量大，風(fēng)險點多、風(fēng)險隱蔽性強，依靠傳統(tǒng)經(jīng)驗性的風(fēng)險判斷、識別、防范的方法，會產(chǎn)生“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的情況，應(yīng)創(chuàng)新工作方式方法，辯證施治，更加全面、整體、高效對其進行管理。

（二）因地制宜，完善日常工作機制和制度

支付中心在辦理集中支付業(yè)務(wù)時，日復(fù)一日重復(fù)地做審核、支付、結(jié)算等工作，其過程存在諸多潛在的操作風(fēng)險。為了保證業(yè)務(wù)的安全運行，必須不斷完善其日常工作制度。

1、完善內(nèi)部監(jiān)督控制機制。支付中心要加強財政資金安全管理制度建設(shè)，尤其要加強財政資金管理關(guān)鍵崗位和風(fēng)險點內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強財務(wù)印鑒、票據(jù)監(jiān)管，資金撥付的申請、審核及賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)都要嚴格按照程序辦理。進一步完善與財政、代理銀行等部門的稽核對賬制度，采取多形式、多層次的對賬，保障財政資金安全。實行定期輪崗制度，強化崗位責(zé)任督查制度。要添補措施，努力克服事后監(jiān)督帶來的種種弊端，積極推進監(jiān)督關(guān)口前移，切實做好規(guī)避資金風(fēng)險工作。

2、完善預(yù)算單位報賬管理制度。要根據(jù)本地實際，分門別類制定包括費用報賬管理政策、地方補貼、獎勵政策在內(nèi)的各項報賬管理辦法，辦法須操作性強，接“地氣”。

3、建立規(guī)避風(fēng)險監(jiān)督崗位。支付中心要在資金綜合股設(shè)置專門崗位從事規(guī)避風(fēng)險工作，定期開展日常監(jiān)督工作。一是不斷完善財政直接支付的后續(xù)監(jiān)管機制，財政資金從國庫直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，支付中心必須采取措施對財政資金進行跟蹤：以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施；通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對代理銀行與人民銀行當(dāng)日的清算票據(jù)進行及時監(jiān)控，防止舞弊行為；對預(yù)算單位的財務(wù)進行事后監(jiān)控。二是完善報告制度。監(jiān)督崗位要及時發(fā)現(xiàn)和反饋集中支付執(zhí)行中存在的風(fēng)險問題，提出加強支付風(fēng)險管理的政策建議，并積極配合單位及個人有效解決問題，保證監(jiān)督崗位真正發(fā)揮控制風(fēng)險的作用。

4、完善內(nèi)部協(xié)調(diào)制度。一是要按照“相互監(jiān)督，相互制約”的原則，科學(xué)設(shè)置崗位，明確崗位分工，強化資金安全責(zé)任；二是要落實好“不相容崗位實現(xiàn)分離控制”的要求，設(shè)計運行模式，理順業(yè)務(wù)流程；三是要協(xié)調(diào)內(nèi)部各環(huán)節(jié)，各崗位間的監(jiān)督口徑統(tǒng)一，保證工作的有序開展，建立“經(jīng)辦—復(fù)核—審核—終審”的工作機制，防止出現(xiàn)權(quán)力過分集中的現(xiàn)象；四是要建立崗位互查機制，支付中心要圍繞財政資金安全這一工作重點，定期進行互查。著重突出支付中心審核崗位與資金崗位不定期互查，從制度保障、內(nèi)外工作程序銜接及內(nèi)控管理機制等方面進行檢查，建立健全資金安全管理長效機制，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，確保財政資金安全運轉(zhuǎn)。

5、完善日常維護制度。一是進一步建立健全網(wǎng)絡(luò)及軟件操作管理制度，重點放在操作人員應(yīng)牢記自己的密碼，不得混用、互用、共用密碼；要增強防病毒意識，不得隨意使用外來軟盤、光盤和U盤，不得隨意對電腦硬盤的內(nèi)容進行刪改；發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時通知計算機管理人員處理。二是定期進行系統(tǒng)維護，采用計算機網(wǎng)絡(luò)控制風(fēng)險，保證數(shù)據(jù)信息的安全可靠性；經(jīng)常維護各種系統(tǒng)設(shè)備，時刻關(guān)注大平臺上的“清除緩存”模塊，疏理系統(tǒng)，使其正常工作。

6、完善審核監(jiān)督評價機制。支付中心應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)刎斦ぷ鞯男枰徍吮O(jiān)督評價體系，履行包括控制環(huán)境、控制措施、信息與溝通等的監(jiān)督檢查，定期進行審核評價。要在實際工作中對機制進行不斷完善，使其更好地為風(fēng)險管理目標服務(wù)。

（三）有的放矢，落實風(fēng)險防控措施

按照國家的財政、財務(wù)內(nèi)控制度要求，堅持問題導(dǎo)向，力爭從源頭上控制住風(fēng)險點。

1、從預(yù)算單位的申請信息入手，著力加強基礎(chǔ)信息審核。一是預(yù)算單位提交的支付申請信息中的資金來源、預(yù)算科目、經(jīng)濟科目、項目名稱、預(yù)算類型、摘要等與部門預(yù)算、用款計劃中的內(nèi)容必須一致；二是政府采購需要單位提供由政府采購管理部門蓋章的政府采購審批單及原始發(fā)票，并核對其貨品及金額是否一致；三是收款人名稱、開戶行及銀行賬號必須填寫正確，不能錯位。

2、以需要辦理支出事項的原始憑證為突破口，重點把握真?zhèn)涡浴⒑侠砗弦?guī)性審核。一是支出事項、開支范圍和標準須符合現(xiàn)行支出報銷政策規(guī)定；二是報銷手續(xù)須符合支付中心制定的《報賬管理辦法》規(guī)定。

3、從規(guī)范特殊支付業(yè)務(wù)做起，增加新的審核支點。首先，對大額支付業(yè)務(wù)、重點項目和特殊業(yè)務(wù)的資金支付，按照“機控重于人控”的原則，在進行系統(tǒng)設(shè)計時建立雙人經(jīng)辦、分級授權(quán)、流程控制等機制，軟件系統(tǒng)應(yīng)增加復(fù)核崗位，送相關(guān)責(zé)任人審核，審核環(huán)節(jié)操作不到位資金不能支付，從系統(tǒng)設(shè)計上給予控制，避免實際操作中繞過單位負責(zé)人審核而直接付款甚至違規(guī)支付現(xiàn)象的發(fā)生，降低工作人員的道德風(fēng)險，確保財政資金的支付安全。

其次，按規(guī)定計提計工會經(jīng)費、住房公積金。“八項規(guī)定”出臺后，單位財務(wù)更加公開透明，違紀違規(guī)現(xiàn)象得到了有效遏制。在銀行賬戶管理嚴格后，有的單位卻把工會賬戶當(dāng)成了單位的“第二財務(wù)”，一些需要進行“技術(shù)處理”的支出很可能進入此賬戶，潛藏風(fēng)險成為必然，提前防范十分必要。一是預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定確定計繳基數(shù)和計繳比例。職工計繳月基數(shù)為：公務(wù)員單位（含參公單位）為“級別工資+職務(wù)工資+津補貼+保留津貼（78元）”之和；事業(yè)單位為 “崗位+薪級+績效+保留津貼（78元）”之和；計提比例為2%；在職人員、臨時人員照提，借用人員、退休人員不得計提，各單位不得多提多繳。二是加大對工會經(jīng)費審核撥付力度。要充分汲取四川省內(nèi)江市東興區(qū)財政局工會案教訓(xùn)，各預(yù)算單位須按《工會法》的規(guī)定，開立法定對公賬戶，通過支付中心辦理的劃撥的工會經(jīng)費只能進此賬戶，杜絕往任何個人賬戶劃款；工會經(jīng)費先提后用；“單位行政補助收入”應(yīng)從嚴把握，單位工會確需資金按照“一事一報”的原則由工會向單位行政打?qū)ｎ}報告，須將活動方案報告清楚，行政審批后，據(jù)實劃款到單位工會賬戶，此款不得用于開支職工個人慰問、生日及節(jié)慶等福利方面的支出。三是支付中心在接受工會資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時，單位應(yīng)提供計提工資花名冊或?qū)ｍ椯Y金報告、工會專收據(jù)等；否則，中心不予辦理支付。四是糾正單位工會收支情況成為監(jiān)督 “空白”的做法，要主動接受財政、審計等部門的監(jiān)督檢查。類似的還有住房公積金管理，其執(zhí)行計提比例是12%（僅在職人員），主要防止抬高計提基數(shù)計提計繳，變相提高職工補貼待遇。計提基數(shù)和其他管理事項參照工會經(jīng)費。

再次，規(guī)范支付方式，盡最大努力規(guī)避責(zé)任風(fēng)險。為了有效減少預(yù)算單位現(xiàn)金用量，一些地方規(guī)定：“在財政授權(quán)支付模塊下只能辦理小額現(xiàn)金取現(xiàn)業(yè)務(wù)，其轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)（除公務(wù)卡還款使用轉(zhuǎn)賬外）一律通過直接支付辦理。凡需辦理匯兌支付業(yè)務(wù)的用直接支付方式辦理，不得用授權(quán)支付（小額現(xiàn)金）方式辦理支付”。 雖然，這條規(guī)定有悖于國庫集中支付的有些規(guī)定，束縛了預(yù)算單位自行支付的權(quán)限，但對嚴格財政管理和備用金額度核定大有裨益。如果在單位零余額賬戶開具轉(zhuǎn)賬支票，不但備用金額度不好核定，而且無法糾正單位凡事均以現(xiàn)金支付的不良習(xí)慣。目前，許多縣（市、區(qū)）都在嘗試這種辦法，強化對預(yù)算單位的現(xiàn)金管理。

在單位現(xiàn)金得到控制的同時，在授權(quán)額度較少的情況下，又會出現(xiàn)預(yù)算單位支付職工報銷費用時采用直接支付方式往職工個人名下“打”錢。支付供應(yīng)商貨物和服務(wù)支出時，若收款方未開立對公賬戶，同樣會出現(xiàn)需往私人名下“打”錢的行為。中心在辦理上述支出事項如果把錢劃“飛”了，風(fēng)險油然而生，因此，必須采取措施加以防范。

一是糾正主管單位對所屬單位的撥款支付方式，不得將資金直接支付到所屬單位負責(zé)人、報賬員及單位其他人的“卡”“折”上。一方面，所屬單位應(yīng)在當(dāng)?shù)劂y行盡量開設(shè)基本賬戶，接收財政撥款；另一方面，如果開戶不可能，財政應(yīng)增加該主管單位的授權(quán)支付額度，需要對下屬單位撥款時，以現(xiàn)金支票方式分發(fā)到所屬單位。

二是針對無銀行賬戶一級預(yù)算單位的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，要在國庫股（或支付中心）開設(shè)單位匯總零余額賬戶，解決無法開戶的一級預(yù)算單位用現(xiàn)金問題。其流程按直接支付方式劃撥資金到單位匯總零余額賬戶，再依據(jù)備用金額度開具低于或等于額度的現(xiàn)金支票交單位到銀行提現(xiàn)備用，同時應(yīng)立即停止往單位財務(wù)人員名下劃款備用金的做法。

三是適當(dāng)增加預(yù)算單位授權(quán)支付額度，將職工報銷的小額費用以現(xiàn)金支付。如果因單位備用金額度較少，多方申請無果，在無法受理結(jié)報單位職工的零星支出和供應(yīng)商提供的小額貨物、服務(wù)支出時，由相關(guān)方出具付款委托書，支付中心方可受理轉(zhuǎn)“卡”“折”業(yè)務(wù)。

在辦理上述業(yè)務(wù)時，往往會遇到“財務(wù)信息不對稱”現(xiàn)象，即直接支付申請書信息與支出憑證中收款人信息不相符，應(yīng)本著明晰雙方責(zé)任，化解財務(wù)風(fēng)險的原則，由收款單位或付款單位出具付款委托書，支付中心方可辦理支付手續(xù)。

4、以強化部門預(yù)算執(zhí)行為著力點，力爭用款計劃科學(xué)合理。堅持按預(yù)算辦理支出，盡最大努力督促預(yù)算單位要科學(xué)規(guī)范好本單位支出，精準預(yù)測好用款計劃，確保與實際支出有效匹配和統(tǒng)一。一是預(yù)算單位申報用款計劃應(yīng)嚴格遵循“基本支出均衡、項目支出按進度”的原則，按月按進度申報用款計劃。申報時應(yīng)充分考慮各種業(yè)務(wù)所需，提高計劃申報的前瞻性和科學(xué)性，防止計劃申報的隨意性和盲目性。二是財政部門在審核、批復(fù)用款計劃時，要對申報的用款計劃進行“考究”和分析單位是否存在冒報現(xiàn)象；一定要按申報的項目、金額據(jù)實批復(fù)，杜絕不分青紅皂白大砍半截；若因國庫資金不足，無法滿足用款計劃的需要，應(yīng)配合預(yù)算單位重新修訂申報項目和金額，充分滿足重要支出的需要。三是支付中心在實際工作中應(yīng)當(dāng)本著“用款計劃可以累加使用，同類項目可打通使用”的用款原則，在受理業(yè)務(wù)時，把握以下三個大方面審核原則：基本支出與項目支出不能串用；商品和服務(wù)支出、資本性支出不得用于發(fā)放津補貼等工資福利支出；“五險一金”必須按規(guī)定用途使用。只有這樣才能使預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)的項目有所減少，資金才能大體上專款專用。四是支付中心應(yīng)針對“大平臺”預(yù)警提示的內(nèi)容，及時向財政局支出股室反饋情況，支出股室及時采取科目調(diào)劑等方式，將長期掛賬的小額、多科目用款計劃予以調(diào)整，隨時保持支后用款計劃科目余額清零，同時也才會減少開具“支付令”有幾元、幾十元、幾百元的小額支出筆數(shù)，使預(yù)警提示減少和降級。

5、以嚴格崗位牽制為關(guān)節(jié)點，完善各崗位的互控機制。一是健全人員崗位設(shè)置，按照“分工合理、相互制約、配合協(xié)調(diào)”的原則，根據(jù)個人崗位分工不同，設(shè)置不同的工作崗位權(quán)限，避免一人多崗,杜絕辦理業(yè)務(wù)“一手清”。二是所有資金支付業(yè)務(wù)的操作過程必須由兩人及以上人員共同經(jīng)手完成，實行“兩分開”的管理措施，中心復(fù)核崗位和經(jīng)辦崗位職責(zé)按相分離制度設(shè)置，支付中心在銀行預(yù)留印鑒章分別由資金綜合股的復(fù)核崗和會計崗位分開存放。三是開具“支付令”者不得管理銀行印章。四是支付中心應(yīng)配置機動人員，解決職工因事“缺崗”現(xiàn)象。在人員較緊缺、無機動的情況下，可以采取職工代崗形式，緩解職工因正常休（請）假，而無人辦理業(yè)務(wù)的問題：擬定對支付審核股審核崗位實行相互代崗，經(jīng)辦審核崗位相互代崗，代崗期間做好《代崗工作日志》的登記工作，雙方當(dāng)事人在《代崗工作日志》登記并簽字，替崗人以原崗人的身份進入操作系統(tǒng)，審核簽字為替崗人，代崗結(jié)束后，原崗位應(yīng)及時更改“系統(tǒng)操作”密碼進行工作，《代崗工作日志》由股長保管，年終送交辦公室存檔。若出現(xiàn)風(fēng)險，實行倒查責(zé)任。

（四）以人為本，加強隊伍建設(shè)提高人員素質(zhì)

人是財政管理中最活躍、最具決定性的因素，是財政管理的第一資源。防范和管理財政資金風(fēng)險工作的好壞很大程度上取決支付中心人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)管理能力。因此，應(yīng)從以下幾方面加強提高。一是從事國庫集中支付的工作人員必須是取得會計從業(yè)資格和會計員以上職稱的在編人員，不具備者不得從事支付中心工作；同時要有過硬的業(yè)務(wù)技能和較強的職業(yè)判斷能力，時刻應(yīng)對和處理來自各個方面的報賬管理事項。二是開展多層次、多渠道培訓(xùn)，促進工作人員不斷學(xué)習(xí)新知識，把握各項政策、法規(guī)和監(jiān)管制度，努力提高支付中心人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。在資金受理、審核、支付、清算、核算等各個環(huán)節(jié)嚴格控制風(fēng)險，確保國庫集中支付中財政資金的安全。三是加強支付中心干部的反腐倡廉教育，筑牢思想道德防線。用科學(xué)的理論、先進的思想武裝中心職工頭腦，規(guī)范從政行為；要加強風(fēng)險教育，增強干部的責(zé)任意識和拒腐防變意識，使中心職工成為知法守法、清正廉潔的模范。四是應(yīng)當(dāng)明確集中支付下的支付中心的經(jīng)濟行為責(zé)任，并制定相應(yīng)的法律規(guī)范，其操作規(guī)范應(yīng)當(dāng)細化，對審核處理程序和方法的規(guī)定應(yīng)較為固定，減少審核操作的靈活性和主觀性。在執(zhí)行《預(yù)算法》、《會計法》的基礎(chǔ)上，嚴肅違反財經(jīng)法規(guī)處罰辦法，加重對不負責(zé)的執(zhí)業(yè)人員的懲罰力度。五是營造支付中心良好的工作環(huán)境，各地要把防風(fēng)險工作作為理順財經(jīng)秩序、正風(fēng)肅紀的重頭工作來抓，不斷強化對中心工作職責(zé)的宣傳，肅清來自各個方面的“噪音”；紀檢、監(jiān)察部門要依法監(jiān)督，提高執(zhí)業(yè)管理水平，為凈化工作環(huán)境伸腰壯膽；支付中心要秉公辦事，廉潔從政，為不斷創(chuàng)造良好的工作環(huán)境作出自身努力。■

（作者單位：四川省達州市達川區(qū)區(qū)級財政國庫集中收付中心）

（本欄目責(zé)任編輯：阮靜）