加強財務收支管理 堵塞財政管理漏洞
——市直某單位財務收支管理情況的調研報告

●鄒祥利 朱白冰

加強財務收支管理 堵塞財政管理漏洞
——市直某單位財務收支管理情況的調研報告

●鄒祥利 朱白冰

2015年8月24日至9月30日，湖南省衡陽市派出檢查組對市直某單位2013-2014年的財務收支及管理等情況進行檢查，此后多次與該單位主要負責人、財務負責人交換意見，基本查清了該單位存在的違規違紀問題。

一、基本情況

（一）機構人員編制情況

該單位成立于1989年，為正科級全額撥款事業單位（領導干部高配），歸口市衛生局管理，內設6個管理科室、7個業務科室以及耒陽、祁東、常寧3個分支機構。

截至2014年12月31日，該單位共有事業編制86個，實有人員161人，其中：在編在崗58人、在編不在崗13人（含長期病休2人）、編制外長期聘用人員23人、臨聘人員45人、退休人員22人。

（二）財政預算管理方式

該單位收入主要來源于向醫療機構收取的費用，以及財政撥款。根據《湖南省公共衛生與基層醫療衛生事業單位績效工資實施意見的通知》（湘人社工字〔2010〕131號）文件精神，衡陽市財政自2013年起對該單位實行全額財政預算管理。

（三）2014年綜合財務收支情況

該單位 2014年收入 3142.45萬元，其中財政撥款收入925.14萬元（不含非稅收入安排的經費，含年初部門預算安排407.43萬元、本級財政年中追加安排386.69萬元、上級財政安排專項資金131萬元），占總收入的29%；收費收入 2205.19萬元，占總收入的70%；其他收入10.84萬元。

2014年支出3136.57萬元，其中人員支出 1006.08萬元，占總支出的32%；日常公用支出255.21萬元，占總支出的8%；專項支出1875.28萬元，占總支出的60%。

年末結余5.88萬元，其中提取職工福利基金2.35萬元，轉入事業基金3.53萬元。

（四）2014年年末資產、負債、凈資產情況

資產9123.72萬元,其中庫存現金0.5萬元、銀行存款 (收入結算專戶) 86.58萬元、財政應返還額度535.86萬元、應收賬款312.42萬元、預付賬款35.28萬元、其他應收款245.18萬元、存貨310.49萬元、固定資產5725.33萬元、在建工程1753.07萬元、無形資產5.08萬元、待處理資產損溢113.93萬元。

負債971.51萬元，其中應繳稅費7.89萬元、應繳國庫款-0.17萬元、應付職工薪酬 （社保費和養老金）66.52萬元、應付賬款661.48萬元、預收賬款79.82萬元、其他應付款155.97萬元。

凈資產8152.21萬元，其中事業基金 2288.97萬元、非流動資產基金5844.35萬元、專用基金18.9萬元。

（五）基建收支情況

截至2014年12月31日，該單位基建來源2488.5萬元，其中行政撥入1647.09萬元、行政賬戶代付828.11萬元、利息收入12.12萬元、應付賬款1.22萬元；支出1234.1萬元，其中基建支出1140.14萬元、基建借款及預付款93.96萬元；結余資金1254.4萬元（不含暫存款）。

（六）2014年年末存量資金情況

截至2014年12月31日，該單位存量資金1879萬元，其中財政撥款指標結轉535.86萬元，現金0.5萬元，實有資金銀行賬戶余額1341萬元 （含單位結算專戶86.58萬元、基建戶1254.45萬元），財政代管資金賬戶（國庫集中支付其他資金）2.05萬元。

二、主要問題

(一)非稅收入未全額納入財政預算管理

該單位自2005年開始使用財政非稅票據。2005-2014年共開具非稅票據款20890.42萬元，實際上繳市非稅局2479.53萬元，不到票款收入總額的12%；應繳未繳財政非稅收入18410.89萬元，直接用于各項開支或轉入事業基金。

（二）違規使用銀行賬戶

1、結算專戶坐收坐支。2013年7月，該單位實行國庫集中支付改革，開設零余額賬戶。原基本戶變更為收入結算專戶，用于歸集收費款項，全額上繳財政。但在實際使用過程中，該賬戶存在坐收坐支現象。如2014年12月，收回個人借款88778元和市委宣傳部付款3000元，存入該賬戶；2014年該賬戶坐支電話費50964.44元。

2、違規向財政國庫集中支付其他資金專戶繳入非稅收入。2013年和2014年，該單位分別違規向該賬戶劃繳非稅收入 948.96萬元、1772.99萬元。

(三)部分支出不合規定

1、部分人員吃空餉。經核實，該單位實際在編在崗人員58人；在編不在崗人員13人，剔除長期病休2人，長期“吃空餉”人員11人。

2、違規超標發放績效工資。該市從2009年10月1日起執行事業單位崗位績效工資制度，該單位屬公共衛生事業單位，績效工資總額應控制在《衡陽市市直公共衛生事業單位績效工資實施辦法》（衡人社發〔2011〕109號）統一標準范圍內。該單位違反上述政策，自行制定績效分配方案，未經審批擅自提高標準發放績效工資。其中市人社局、市財政局、市衛生局核定86名在職人員 2013年績效工資總額 193萬元，2014年績效工資總額238萬元。該單位 2013年實際發放86人績效工資305萬元，超標發放112萬元；2014年實際發放380萬元，超標發放142萬元。

3、違規發放津補貼。2013年違規發放春節團拜費及節日費等13.12萬元，其中春節團拜費38000元、春節節日費46800元、家屬慰問金30600元、元宵節節日費15800元。

（四）部門預算編制信息失真

1、部門預算基礎信息不實。按照市財政預算安排原則，在編不在崗和無編制人員均不安排人員經費和公用經費。該單位將11名“吃空餉”人員和15名“無編制”人員工資信息作為在編在職人員上報財政部門預算軟件數據庫，造成市財政2014－2015年兩年間多安排財政預算資金218.25萬元,其中2014年95.65萬元（含人員經費87.85萬元、公用經費7.8萬元），2015年122.6萬元（含人員經費114.8萬元、公用經費7.8萬元）。

2、政府采購未嚴格按預算執行。2014年購置專用設備627.32萬元，而采購計劃621.5萬元。從采購計劃與實際采購情況對比分析看，無論是采購項目還是采購數量，均與部門預算編制中的政府采購預算不符，且實際采購金額也超過了采購預算金額。

（五）會計基礎工作有待規范

1、會計賬簿與部門決算報表不完全一致。2014年收入總數賬表一致，但明細不一致。其中 “財政撥款收入”9296200元（賬），14414200元（表）；“事業 收 入 ”22051877.05 元 （賬 ），16888877.05元（表）。支出總數賬表一致，但部分支出明細科目不一致。其中“專用材料費”5834560.33元 （賬），7636730.33元 （表）；“其他商品和服務支出”4051236.02元 （賬），4091236.02元（表）；項目支出306萬元（賬），131萬元（表），僅占總支出的4%，與實際情況不符。

2、收入確認時間有誤。當結算賬戶資金到賬時，還不能確認為收入，只有將收入上繳財政并通過財政預算安排后方可確認。同時，財政撥款收入確認時間，應在單位收到財政預算指標單且申報財政用款額度后，授權支付部分憑財政授權額度到賬通知單確認收入，直接支付部分憑直接支付入賬通知書確認收入。

3、收入科目年末未結轉。2014年“事業收入”賬面余額798198.71元，未辦理結轉。

4、財政直接支付業務會計處理欠規范。一是財政直接支付業務記賬憑證缺失記賬依據——“直接支付入賬通知書”。 二是處理財政直接支付業務時，應憑一張有效發票、一張財政直接支付入賬通知書、一張直接支付申請書，一事一單入賬。

5、事業基金科目賬務處理不符合會計核算要求。一是直接在事業基金科目列支費用，其中2013年列支2381409.86元、2014年列支 51160.63元；二是將市養老保險處劃撥的職工退休金直接記入事業基金科目。

6、經濟科目使用不正確。在物業管理費中列支6名非物管人員（含產品運輸2人、物資運輸1人、衛生綜合1人、食堂人員2人）工資及社保支出18.5萬元。

（六）無證上崗

檢查發現，部分財務人員未取得會計從業資格證書。

三、成因分析

（一）單位會計人員素質不高

檢查發現，該單位財務人員對國家新頒布的財政法律法規學習不夠，特別是對一些新出臺財政政策了解不夠，從而導致在執行過程中把握不準，出現偏差。

（二）單位領導法制觀念不強

在交換意見過程中，該單位主要負責人反復強調，過去將部分業務收入上繳市財政，得到了個別領導同意，2013年以后納入國庫集中支付范圍后，也把收入全部上繳了市財政其他資金專戶，認為沒有違反國家政策規定。在向其宣傳《湖南省非稅收入管理條例》和有關規章制度后，對方才意識到過去的做法與國家要求確實存在不少差距。

（三）攀比心態導致管理失控

在交換意見過程中，當問其為什么要超標發放績效工資和違規發放津補及福利時，該單位主要負責人反復解釋，他們超標發放績效工資和津補貼及福利雖然與政策規定不符，但是遠遠不如長沙及周邊城市，大有委屈之意。由于攀比心態作怪，視國家規定為兒戲，缺乏敬畏感。

（四）財政部門業務指導缺位

在了解財政內部相關業務管理人員平時如何對單位進行指導時，對方直言不諱地說，平時到單位基本上沒有誰去看單位的會計賬目，只是問一問單位財務管理的一些基本情況。有的業務科室人員對財政改革與財政政策缺乏研究，到單位指導多數是走馬觀花，有的甚至給單位出歪點子。更有甚者，個別財政執法人員到單位檢查工作，也是蜻蜓點水，走一下形式，視問題而不見，助長了單位違規問題的發生。

四、工作建議

從上述暴露的問題來看，既有單位工作失職，又有財政管理缺失。因此，從單位和財政管理兩個方面提出如下建議。

（一）加強單位財務管理建議

1、規范支出管理。一是合理控制基本支出。人員經費要根據國家政策規定的工資福利標準列支，不得超范圍、超標準；公用經費要本著“勤儉節約、保障運轉”的原則，規范公務支出。二是加強項目支出管理。對有指定項目和專門用途的專項資金，做到?？顚Ｓ茫瑔为毢怂悖⑾蜇斦块T報送專項資金使用情況、支出決算和使用效果的書面報告，并自覺接受財政部門的檢查。三是建立支出約束機制，堵塞漏洞，杜絕浪費，有效控制產品成本和行政成本。

2、加強資產管理。一是購置固定資產要納入預算管理，根據預算編制情況合理制定采購計劃，避免無計劃購置或盲目購置。屬于應納入政府采購預算的項目，應編制政府采購預算。在購建昂貴的儀器設備等固定資產前，要進行可行性研究和社會、經濟效益分析，報市衛生局和市財政局同意。二是購置藥品、耗材等專用材料，應根據實際工作情況科學確定采購數量，避免庫存過量超期形成浪費。三是應建立資產購置、驗收、入庫、領用、報廢、清理各個環節相關制度，確保資產的安全與完整，保證賬賬相符、賬實相符。四是加強物料管理。引進激勵約束機制，測算出各科室的材料消耗定額，制定成本警戒線，然后對每一個科室按需領用、結存的物料進行預測、核算、控制分析，結合科室任務完成的情況進行考核，節約獎，超支罰，納入績效考評。

3、加強會計基礎工作。加強財會人員業務培訓，組織學習《會計法》、《湖南省非稅收入管理條例》、《事業單位會計制度》等，嚴格遵守各項財經紀律和規章制度。在編制預算時，要如實填報基礎信息，收入預算實事求是、科學預測，支出預算量入為出、講求績效；在日常核算時，嚴格執行會計基礎規范，正確使用政府收支分類科目，按照決算口徑細化會計核算；在年終決算時，全面核對預算收支指標數和實際執行數，認真做好年終對賬、調賬、結賬等工作，發現問題及時糾正，做到賬賬相符，賬表一致。

(二)加強財政管理建議

1、加強非稅收入管理。一是加強非稅收入征管。清理和規范征收單位的非稅收入過渡戶，監督非稅收入全額繳入財政專戶，杜絕隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用現象發生。二是加強非稅票據管理。完善非稅票據的“領、核、銷”機制，力求票據與項目相結合、票據與收入相結合、票據與稽核相結合，真正實現“以票管費”、“以票促繳”，充分發揮票據的源頭控管作用。三是加強非稅收入監督管理。對銀行賬戶、票據使用、非稅征收等全面實施動態監控，堅持日常與專項檢查相結合，保障非稅收入及時足額上繳財政。四是加快非稅收入安排支出進度。建議由市非稅局牽頭，組織調研加強此類資金賬戶管理、收入征繳、加快安排支出進度的辦法和措施。

2、加強銀行賬戶管理。一是加強國庫集中支付其他資金賬戶管理。建議該賬戶資金的指標登錄由國庫科負責、計劃審核由支出科室負責，加強對預算單位其他資金的監管。二是加強對預算單位銀行賬戶監管。建議國庫科牽頭制定國庫集中支付單位其他資金賬戶管理辦法和預算單位銀行賬戶管理辦法。

3、加強財政信息利用和共享。鑒于目前部門預算信息未向非稅局、監督局、政府采購辦、國庫科、支付局、績效評價科、資產處等科室單位開放端口，以及決算信息資源利用度不高的現狀，建議由局網絡中心牽頭，建立財政信息共享和利用平臺。

4、加強業務培訓和指導。一是加強財政內部業務培訓和交流。建議干教中心制定針對財政機關特點的培訓方案；同時建議各業務科室公開發文應在市財政門戶網站中公布，便于大家全面熟悉財政業務和政策，提高財政管理水平。二是加強市直單位財務人員業務培訓和指導。建議會計科廣泛征求預算單位意見，制定會計人員后續培訓方案。

5、加強對市直單位的財務監管。一是加強日常財務監管。建議人事科牽頭加強調研，明確預算、國庫、國庫集中支付、部門預算管理部門和監督檢查局在部門預算編制、執行、決算和日常財務管理中的工作職責。二是加強專項資金監管。建議專項資金管理科室做到一個專項一個資金管理辦法，對項目設立、資金分配、使用管理、績效評價、信息公開等作出規定，對重大項目實行事前評審和事后績效評估。三是加強會計管理。建議會計科、監督局要通過執法檢查、專項檢查，督促預算單位按照《中華人民共和國會計法》的規定配備持有會計證的會計人員，對無證上崗的單位和個人要依法進行處罰?！?/p>

（作者單位：湖南省衡陽市財政局）

（本欄目責任編輯：王光俊）