國家經濟安全審計實施路徑

張 玫

（北京東城區審計局，北京 100061）

1 創新政府審計策略

1.1 維護財政安全

政府審計要統籌管理，在日常審計基礎上，更要對財政經濟效應進行審計，審查財政的經濟性、效率性和效果性，同時關注財政項目以及資金管理中存在的風險。政府審計維護財政安全，一是分析財政收入的效率和分析財政支出的投向，關注財政資金分配的經濟、效益和效果，細化部門預算，規范公共財政制度的建立與完善，推進財政績效預算的建立；二是財政審計要按照查處披露問題、規范體制制度的整體思路進行，要在整體上把握財政資金的運行情況，揭示公共性不夠高、管理不夠規范、潛在風險比較大等問題，完善建立財政績效審計問責制度；三是政府審計要關注財政風險與政府負債，根據相應的風險水平做出預警管理。

1.2 維護金融安全

金融作為現代經濟的核心，能否健康運行，對宏觀經濟能否健康發展至關重要。對于金融機構的審計，重點要審查金融資產的運營狀況，國家宏觀調控情況和內部控制情況，從而防范和化解金融風險，維護金融安全。

政府審計維護金融安全，一要強化金融資產質量審計，關注金融監管政策的制定、運行和實施效應，揭示金融監管存在的問題；二要完善審計機關的金融風險預警系統，加大對金融機構內控制度的審計力度，為防范系統性金融風險，提升風險抵御能力，推動金融穩定安全和有效運行發揮預警作用；三要不斷拓展審計對象和內容，實現對保險、期貨、證券、信托等金融行業的經常性審計，建立健全金融運行機制；四是開展專項審計或調查，重點揭示影響金融安全的重大風險，揭露重大違法違規事件，并關注金融監管體制的及安全性和有效性。

1.3 維護國有資產安全

政府審計維護國有資產安全。一要實現對國有資產的績效審計，注重審查國有資產使用的經濟性、效益性以及效果。加強國有資產保值增值管理，將檢查企業績效狀況與評價企業資產質量、實現國有資產保值增值結合起來。二對企業進行專項審計和專項調查，若發現問題，可以向各級的政府和部門提出意見和建議，督促企業進行經營管理改善，幫助建立健全的企業自我約束機制。三是揭露企業相關負責任因為決策失誤、經營管理不善導致國有資產損失和浪費的問題，依法嚴厲查出侵占、非法挪用國有資產的行為，促進企業完善管理，避免出現因個人原因導致國有資產受損的情況。

2 建設以審計監督為基礎的國家經濟安全機制

2.1 建立國家經濟安全審計評估機制

在建立國家經濟安全審計機制的過程中，還需要積極的探索與實踐。現在針對機制的建立提出如下建議。

2.1.1 建立國家經濟安全評價標準

審計機關應當在工作實踐中發現可以用于國家經濟安全評估的評價標準，并且篩選出可以適用于中國環境下的評價標準。該評價標準應當具備的條件是：得到了有關官方機構的支持，具有權威性；可以用于中國特殊的經濟環境之中，具有適用性；必須簡單明了，易于審計人員進行分析，易于操作。

這套評價標準最終的效果在于：對于可以進行定量考核與指標計算，要求提供準確的評價結果；對于不可以進行量化的指標，也要做到概念涵義清晰易懂，便于進行實際操作。

2.1.2 設計評價指標體系

對于財政審計，設計國債負債率、財政赤字率、國民赤字率；對于金融審計，設計債務率、資本充足率、不良貸款率、償債率；對于國有資產增值保值審計，設計資產保值增值率、流動資產周轉率、總資本收益率；對于信息安全審計，可以統計信息安全事故次數、內部控制執行率。

評估標準的設計是評估體系設計的宏觀方面，評估指標的設計是評估體系的微觀方面，指標設計成功與否，直接關系著國家經濟安全審計評估體系是否有效。以上指標設計僅是建議，仍然要在實踐中接受考驗，需要進一步的研究與完善。

2.2 建立國家經濟安全審計預警機制

2.2.1 審計單位定期發布國家經濟安全審計評估報告

政府審計根據評估體系對相關部門以及企事業單位進行評估之后，要定期地發布評估報告，報告中包括評估使用的重要數據、評估步驟以及結論，能夠說明企事業單位以及相關行業在經濟安全方面水平和程度。在報告的最后要對接受評估的企事業單位和政府部門提供有針對性的管理與決策依據。這些報告要具有實用性，重點體現經濟安全方面存在的主要問題，并且要有改進的建議，對于普遍性的問題，應提出改進制度或者修改相關法規的建議。

2.2.2 針對相關單位提供改進國家經濟安全工作的建議

政府審計在進行其日常工作，發現違規違法事件時，在履行其法定職責的同時，也要及時揭露被審計單位或部門的違法違規情況，同時要提供改進管理、完善制度的建議。所提的建議應該實用，可操作性強，符合該單位及行業的特點。

2.2.3 向政府遞交完善國家經濟安全管理機制的建議

現在，社會經濟對于政府審計的要求越來越高，政府審計的角色定位也發生了轉變，由原來簡單的微觀層面的財務財政監察，轉變為同時肩負宏觀制衡、指導和評價的任務。因此，政府審計的職能范圍更加廣泛，要適時為立法機關和政府部門提供關于完善國家經濟安全管理系統的建議報告，促進審計預警機制的建立。

［1］曹越,姜麗平.國家經濟安全審計:基礎、依據與機理［J］.財經理論與實踐,2014（2）:98-102.