石油銷售企業財務精細化管理探討

中海油銷售遼寧有限公司 姜丹

一、石油銷售企業財務精細化管理方向

財務精細化管理作為企業精細化管理的重要內容，所以其管理的重點依然是通過管理手段不斷降低成本，提高管理效率，優化管理流程。其中，精細化管理的目標是質量精益求精，成本核算細致入微。立足于精細化管理把低成本貫徹到底，這是精細化管理發揮作用的前提。但需要注意的是，精細化管理是一個綜合性的管理體系，僅僅把成本作為第一考查要素并不是真正意義上的精細化管理。精細化管理需要盡可能地找到成本與質量的最佳平衡點，進而形成產品質量與產品生產成本平衡下的最佳市場競爭力，優化配置企業投入與企業價值實現間的資源，進而實現提升企業核心競爭力的作用。石油銷售企業的財務精細化管理目標是通過財務上的精細化管理，達到優化財務管理流程，提高財務管理工作效率。不斷降低產品的單位能耗，形成企業精細化文化氛圍，提高企業的整體經營效益。同時在財務管控方面進行全面的強化，提高員工素質與企業財務管理水平，整體提高企業軟實力。

二、石油銷售企業財務管理情況

就我國來說，石油銷售企業在多年的實踐中，在財務集中管理方面已有了一套成熟的體系。這一體系主要以預算管理為核心，通過管理資金，管理成本，投資項目管理體系等方面，來進行財務管理。這種管理體系適應石油銷售企業的管理實情，有利于提高其財務管理能力，對整個石油銷售行業來說有著重要的支撐作用。但在當下看來，隨著成品油的競爭越發激烈，成品油在批發，倉儲與零售方面的利潤空間越來越小，監管部門的管理越來越細，相應的石油銷售企業的管理內容越來越多，財務管理體系面臨這樣的新變化時在管理過程中表現為適應性不足，預見性下降。總的來說，其不足表現為以下幾方面：

(一)財務管理對于經營環境的不適應

當下的財務管理存在著體制上的滯后性，特別是在企業當今所處的市場環境中，財務管理無法及時對市場進行反饋，無法對石油銷售企業所處的風險進行預警與管控。雖然當下的石油銷售企業的財務管理已經包括了企業最為核心的石油批發、石油倉儲、石油零售這三大塊，但是由于執行環境已經改變，不變的管控方法已經滿足不了瞬息萬變的市場管理的需要。如財務計劃未考慮到政策與市場的變化，各執行的分子公司對財務計劃的適應性因地區而不同，這些就造成了財務計劃的不足。再加上，石油銷售企業在具體的管理過程里，并沒有完全地依據企業現狀，而是依據各分子公司所上報的情況進行預算編制，總公司統籌后下發財務預算，再以各公司經營情況進行調整。

(二)財務管理對信息流程銜接的不適應

雖然當下大部分的石油銷售企業早就已經進行了互聯網辦公，可以在辦公環境下達到網絡的同步化，實時化。但是互聯網的特性是透明與分享，各石油銷售企業的下屬子公司出于成本等各種原因的考慮，可能不會全方面深入地應用網絡平臺。數據的部分缺失與空白，也就形成了總公司在利用數據決策時的不足。還有一些公司數據的更新速度和更新范圍不能保證其及時性與有效性，那就依然無法實現財務精細化管理中的流程銜接要求。

(三)財務管理對網點與風險的不適應

對于石油銷售企業來說，其所擁有的企業零售點分布廣，范圍大，管理涉及到的層級多，需要進行內部監督管理的情況多。特別是對于下層的管理管控來說，財務監督對于這種層級多分布廣的情況，只能抓關鍵點進行重點控制，如資金與資源的配置等。再加上石油銷售企業在發展的過程中規模擴大，經營方法不同，投資項目增加，風險提升的同時就易形成投資失誤，債權債務糾紛等情況。目前，大多數石油銷售企業已經意識到了這個問題，在企業法律事務方面著手進行了強化。但在財務管理的風險預警方面，在客戶信用評級方面，在石油銷售市場的預測方面還存在著空白與不足。在當前的石油銷售行業中，經濟類訴訟案件直線上升，可知石油銷售企業在財務風險管理上的不足。只有在日常的財務管理中進行精細化操作，才能從細微處控制財務風險，建立起良好的風險防控體系，提高石油銷售企業財務精細化管理的水平。

三、石油銷售企業財務精細化管理措施

對于財務精細化管理來說，應首先確立關鍵點的原則，針對業務流程中的薄弱處與管控點進行目標管理建設。再圍繞管理目標分階段，分步驟進行管理，以形成戰略目標明確，體系健全，內控有力，風險防控到位的良好財務管理氛圍。總的來說，可以從以下幾方面進行石油銷售企業財務精細化管理：

(一)強化精細化管理中的預算控制

預算的控制在于通過企業生產經營所需要的成本進行測算，提高企業資金利用率，集中資源達成企業的發展目標。在預算控制中，應提高預算科學性，以市場化為藍本，設定合理的預算目標來體現預算管理的有效性。石油銷售企業應執行全面預算管理，全面預算的編制及日常執行、分析、考核均由各級預算責任部門全員參與；全面預算目標的確定、編制均應實事求是，與公司的整體發展戰略規劃、經營情況相結合；嚴肅責任，各項預算一經確定，不能隨意調整；嚴格執行，保證全面預算的有效實施；對預算目標實行動態的實時監控，并對目標完成情況進行分析、同時承擔相應責任。一般來說，可以采用“上下結合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式編制預算。企業應先對年度的企業預算總目標進行分解與細化，再將子公司提交上來的預算數據進行比對，根據各分子公司的年度目標，結合分子公司的崗位分布情況與業務流程，進行關鍵業務指標的制訂。在這個過程中，應結合各分子公司的業績合同與考核指標進行綜合考率，提高分子公司各部門各崗位挖潛增效的動力。如依據油品銷售指標，噸油銷售費用、投資建設成本回報率、管理費用等各項主要成本指標按月度、季度、年度進行經濟責任考核。財務管理時應把這些指標重點跟進，以預算為依據，按旬或按周的時限進行有計劃的資金撥付，保證財務管理中的風險事前控制與事中監督效率。

為保證預算的順利實施，應將預算指標與業績考核有機結合起來。預算指標的設計要綜合考慮業績指標、內控執行有效性指標等因素。在控制階段，以績效控制實現預算控制。合理的績效考核指標更有利于激發各個部門工作的主動性和積極性，有利于經營預算目標的最終實現。企業應定期開展預算執行情況分析，查找未完成進度的原因，提示各個部門應改進的方向。在考核階段，以績效考核實現預算考核。績效管理的目的是實現一定期間的經營目標，而預算是該經營期經營目標的價值表述、績效管理是實現該經營期經營目標的控制、激勵方式。二者有機結合起來，既能解決全面預算管理的執行過程控制問題，又能解決績效管理可能缺乏與企業經營目標高度統一、整體協調的問題。

(二)強化精細化管理中的內控力度

內控的力度強化體現在對各崗位的分工，各崗位的職責，各崗位間的監督與制衡進行協調，特別是在管理制度上，應做到崗位間的互相支持與監督，發揮團隊優勢，優化流程與過程控制。具體來說：

一是加快內控制度體系的建設與修訂。要以完善經營管理決策、強化營銷風險評估和健全責任追究機制為著力點，加快重點領域、重點環節、重點崗位相關制度體系的建設；要有重點、有步驟地修訂相關內控制度，并做好制度規范的查漏補缺，為業務安全平穩運行提供堅實的制度保障；要加大制度執行與檢查力度，對有章不循、違規作業者一律嚴肅處置，確保制度體系的剛性約束。二是完善風險防控的管理職能。商務、資金、物流三項職能分立，是防控經營風險的基本要求和有效手段。要進一步完善分段操作、相互制約的業務運行模式，堵塞管理漏洞；要進一步完善審核把關職能，嚴格防范各種業務風險。三是強化業務決策審批機制。各級業務決策機構要認真履行業務審批程序、恪守業務審批職責。四是加強供應商、客戶的動態管理。在供應商、客戶及物流服務商的準入環節，要對其經營資質、資信狀況和經營狀況進行嚴格審查，把好入口關；在合作過程中，要通過業務運行監測、直接溝通交流、間接市場了解等手段及時掌握其經營動態和資信狀況，一旦發現潛在風險應及時向上反饋，并盡快采取有效的應對措施，完善退出機制，優化供應商、客戶結構。五是加大賒銷與預付的管控力度。要從嚴審批賒銷業務，合理控制賒銷規模，建立獨立的賒銷臺賬，定期跟蹤客戶回款情況；要制定賒銷預警方案，充分利用信用保險等有效工具，將資金風險控制在可承受的范圍內，以保障資金安全。六是確保貨權安全。在業務合同中要明確貨權轉移的具體要件，清晰界定貨權和風險的轉移節點，在具體貨權交接時要嚴格履行合同條款，確保交接單據齊全；要加強倉儲物流服務商的動態跟蹤并制定應急預案，應加強過程監控，最大限度降低貨權風險。七是規范合同簽訂與執行。要進一步提高合同標準文本的采用率，項目開發合同應對證照、資產、法律、HSE等方面的潛在風險做出明確的責任劃分，從源頭上規避項目風險；要嚴格按照合同條款強化執行力度和過程跟蹤，發現異常情況及時預警、處理。九是關注國家政策風險。要深入研讀國家財政和稅收相關政策，關注稅務政策變化，防范涉稅風險；要確保發票等財務票據流轉的規范性，單據與實體貨物流動及資金流動要做到一一對應，保證進項與銷項的品名和規格一致，杜絕貨票分離現象的發生，且相應票據應及時合規開具；要嚴格遵守國家財稅政策和各項行政法規，始終堅持依法合規經營。

(三)強化精細化管理中的風險預警

財務管理中的精細化管理對風險的預警非常重要。而財務風險的預警關鍵在于財務管理人員的工作水平。基于此，一方面財務部門人員應不斷加強學習，熟悉和掌握公司經營有關的各項財稅法規；另一方面財務部門人員應對公司的生產經營有一個全面的認識,綜合判斷各種因素的變化所帶來的財務風險,并對業務的執行情況進行監督，保證各項資產的安全；同時公司也要結合適當批評，賞罰分明的薪資制度，營造出健康有序的財務風險預警氛圍，以提高財務管理人員在執行力上的積極性。建立全面的財務預警控制系統，要根據石油銷售企業的生產經營活動、企業的經營決策與市場信息的要求進行監控點的設置。特別是在資金流動與資金流向的監管上面，應重點進行客戶信用評級，對公司轄下的投資項目進行實時風險評估。經營中注意控制賒銷行為，降低企業的壞賬率；監管庫存周轉的速度和庫存數量的合理性，利用保險等手段合理轉移和降低風險。對公司涉及到的業務進行風險預估，并根據不同的影響力大小決定管理力度與投資選擇。根據石油銷售企業現有的ERP信息化平臺，結合資金管理平臺與OA辦公系統，強化企業法務系統等平臺，最終建立起一個科學有效的財務信息綜合服務平臺。對企業內部實行實時控制，對業務與市場情況進行科學分析，并及時提供決策數據，提高企業的反應速度與反應水平，從財務成本控制、預算管理、資金管控、油品購銷動態等入手，建成一個良好的財務風險預警系統。為了進一步提高整個公司對財務精細化的配合度，可以把業績考評與預算考評相結合，把整個財務預算執行納入業績考評的剛性指標中去。特別是在開支方面，應追本溯源，提升內控，進一步調高制度建設在業績考評這一柔性指標中比重。促進石油銷售企業的財務精細化管理。

四、結束語

綜上所述，對于石油銷售企業財務精細化管理來說，應嚴格把握精細化管理的原則，把業務流程中的各個模糊點進行精細化放大。對每個財務數據的有效性進行核查，提高財務預算科學性，提高財務管理的執行性。責任落實到人，精細化管理落實到崗位，全面提升石油銷售企業的財務精細化管理水平。

[1]王明濤.財務精細化管理研究綜述——以石油銷售企業為例[J].財經界，2013

[2]武立周.淺談石油銷售企業財務精細化管理[J].經濟視野,2014

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