淺談如何做好電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制

摘要：電力企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越重視，但是當(dāng)今復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境和電力企業(yè)所固有的內(nèi)部環(huán)境無(wú)形中加大了審計(jì)工作進(jìn)行的難度。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部員工的努力，探索內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)管理工作，取得了顯著的成效，推動(dòng)了電力企業(yè)的財(cái)務(wù)集團(tuán)化、發(fā)展的集約化、管理的精細(xì)化。文章綜合電力企業(yè)管理工作，對(duì)于做好財(cái)務(wù)審計(jì)的工作提出了建議。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)審計(jì) 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類號(hào)：F239 文章編號(hào)：1009-2374（2015）10-0184-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.0943

1 概述

21世紀(jì)，在審計(jì)理論界人們普遍認(rèn)為：在一個(gè)組織內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)其控制系統(tǒng)和各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，這是為了確定是否貫徹了既定的政策和程序，是否有效利用了資源，是否遵循了建立的標(biāo)準(zhǔn)，是否達(dá)到了單位的目標(biāo)。電力企業(yè)越來(lái)越重視集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，因此為保障審計(jì)工作的正常運(yùn)行，企業(yè)的各項(xiàng)投入也在不斷增加，并且增加專業(yè)審計(jì)認(rèn)識(shí)，通過(guò)探索和研究，發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程存在的問(wèn)題，改進(jìn)審計(jì)的方法和流程，不斷深化和完善內(nèi)部審計(jì)的體制，使得審計(jì)的各項(xiàng)工作逐漸走向完善。但是由于審計(jì)人員傳統(tǒng)的辦事方法和審計(jì)行為，給審計(jì)工作的客觀公正性帶來(lái)很大的困難。

電力企業(yè)不僅要不斷完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理，還要不斷提高企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。目前國(guó)家的現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善，在構(gòu)建過(guò)程中不可或缺的就是建立獨(dú)立客觀的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益和管理審計(jì)為重點(diǎn)的，是企業(yè)現(xiàn)代化管理必不可少的部分。其目的是提高組織的運(yùn)行效益和增加組織的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，能夠促進(jìn)企業(yè)健康、快速的發(fā)展。國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)走過(guò)了20多年的發(fā)展過(guò)程，在這個(gè)歷程中，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象為國(guó)有企業(yè)和行政事業(yè)單位，這是由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制所致。改革開(kāi)放的早期，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立和不斷的完善，在企業(yè)中逐漸建立起現(xiàn)代公司的管理體制，使得企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，社會(huì)的影響力不斷增強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)需要企業(yè)的積極參與，它才是完整和健全的。而新頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和以前的規(guī)定比較，最大的不同就是不再局限于國(guó)有企業(yè)和行政事業(yè)單位，而是為所有的金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位以及所有國(guó)家單位可以建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這是為了適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)的發(fā)展，積極組織調(diào)研活動(dòng)，讓企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)和方法，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)繁榮發(fā)展。

2 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

員工的傳統(tǒng)思想觀念束縛了先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念的發(fā)展。在傳統(tǒng)的電力行業(yè)審計(jì)中，主要采用的是差錯(cuò)防弊的操作方式。審計(jì)的對(duì)象集中在會(huì)計(jì)賬本、憑證以及報(bào)表，而工作主要集中在財(cái)務(wù)的表層方面。在原始的審計(jì)方法中，審計(jì)人員大都是一筆一筆地核查賬本，這種審計(jì)工作只能夠滿足查賬的要求，對(duì)于賬中存在的問(wèn)題卻無(wú)從知曉，對(duì)賬本中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的責(zé)任劃分也不明顯。這種手工收集審計(jì)資料的手段效率十分低下。審計(jì)部門通過(guò)幾年的總結(jié)和摸索，找到了適合電力企業(yè)應(yīng)用的ERP系統(tǒng)，這種系統(tǒng)結(jié)合物資管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作的高效化。但是在實(shí)際工作時(shí)，出現(xiàn)的系統(tǒng)平臺(tái)無(wú)法統(tǒng)一的問(wèn)題，又一次給審計(jì)工作帶來(lái)難題。

有些電力單位對(duì)內(nèi)部的審計(jì)工作的支持不夠。由于員工對(duì)于內(nèi)部審計(jì)所使用的各種管控系統(tǒng)的服務(wù)無(wú)法理解，不認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)能夠帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)效益的潛力，而且錯(cuò)把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成了給自己找麻煩的機(jī)構(gòu)，強(qiáng)烈排斥加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的理念。在內(nèi)部審計(jì)工作的員工流動(dòng)性很大，對(duì)于員工的培訓(xùn)教育工作不到位，因此使得其業(yè)務(wù)能力不能提高，而且造成內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展很緩慢。

對(duì)于電力企業(yè)的固定資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容并不完全。電力企業(yè)的審計(jì)類型主要有工程造價(jià)的審計(jì)、工程管理的審計(jì)、竣工工程的財(cái)務(wù)決算審計(jì)以及其他專項(xiàng)的審計(jì)。開(kāi)展其中的竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)和工程管理審計(jì)非常普遍，對(duì)于工程管理的審計(jì)僅在一部分的電力企業(yè)中開(kāi)展。以一企業(yè)在2012年對(duì)其資產(chǎn)審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題舉例說(shuō)明，在工程規(guī)劃的審計(jì)程序上、在工程合同和工程招標(biāo)的管理上以及在廢舊物資處理上均在合法合規(guī)的方面存在著問(wèn)題，并且為所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的61%，而工程造價(jià)高，超預(yù)算等一些問(wèn)題占據(jù)了24%。其他的一些問(wèn)題占了15%。從上面的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，在對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，著重關(guān)注工程建設(shè)階段，而對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行階段的重視度很低。對(duì)于揭示資產(chǎn)管理的合法合規(guī)問(wèn)題很多，而對(duì)揭示運(yùn)行效益和資產(chǎn)管理方面所存在的問(wèn)題很少。因此，可以看出現(xiàn)在的審計(jì)工作仍然受到“查錯(cuò)糾弊”的限制，難以向更高層次的風(fēng)險(xiǎn)型、管理型和績(jī)效型的審計(jì)發(fā)展。

審計(jì)員工專業(yè)技術(shù)水平差距大。審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)應(yīng)注意預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，至少應(yīng)該做到三點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)掌握全面的財(cái)務(wù)和法律知識(shí)；審計(jì)調(diào)查的操作水平規(guī)范；嚴(yán)格履行規(guī)定的審計(jì)程序。

3 完善電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施

3.1 注意提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

注意對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平的培訓(xùn)，而人員的專業(yè)水平?jīng)Q定了內(nèi)部審計(jì)工作能否順利進(jìn)行。這就要求審計(jì)人員要了解電力企業(yè)的相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和有關(guān)的法律知識(shí)。而且人員的政治思想正派，敢于同企業(yè)內(nèi)部的腐敗貪污和違法違紀(jì)作斗爭(zhēng)。因此電力企業(yè)在錄用內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)嚴(yán)格要求，并且對(duì)于已錄用的人員應(yīng)定時(shí)進(jìn)行教育培訓(xùn)，培訓(xùn)出思想好、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正派的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，顯著提高審計(jì)效率。

3.2 合理處理與其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系

如果電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要想順利開(kāi)展，這就需要組織機(jī)構(gòu)注意隸屬關(guān)系。現(xiàn)在，大部分企業(yè)的審計(jì)部門的權(quán)力與其他部門等同，造成了審計(jì)工作很難獨(dú)立進(jìn)行，對(duì)審計(jì)工作的客觀性和權(quán)威性造成了影響。應(yīng)該逐漸建立起審計(jì)委員會(huì)，不斷改變現(xiàn)在所使用的同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)模式。逐漸確立起內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和客

觀性。

3.3 合理安排審計(jì)項(xiàng)目

電力企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)溝通工作也非常的重要，為了能夠進(jìn)行有效的溝通，審計(jì)人員要具備一定的審計(jì)知識(shí)，并有一定的審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，在溝通的同時(shí)，還應(yīng)該重視書(shū)面資料的重要性，及時(shí)記錄審計(jì)溝通過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，需要對(duì)方簽字認(rèn)可，該溝通記錄才會(huì)成為審計(jì)證據(jù)。在溝通結(jié)束后審計(jì)人員需要提醒對(duì)方記錄的工作底稿，這一方面可以防止疏漏，補(bǔ)充遺漏的重要方面；另一方面有效的溝通能夠加深雙方之間的信任和理解。當(dāng)溝通結(jié)束后，要感謝對(duì)方的信任和合作，還要告之下一步會(huì)進(jìn)行的工作，使其可以做好充分的準(zhǔn)備。在溝通的過(guò)程中也有需要注意的地方：能夠識(shí)別被審計(jì)者的一些非語(yǔ)言的信號(hào)，了解其接受或拒絕的

態(tài)度。

3.4 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全壽命審計(jì)

由于資產(chǎn)管理理論和實(shí)踐的不斷開(kāi)展，在電力企業(yè)中對(duì)資產(chǎn)實(shí)施全壽命的周期審計(jì)開(kāi)始得到廣泛的重視。內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)也逐漸探索出對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全壽命周期審計(jì)，不斷拓展審計(jì)范圍，開(kāi)始逐步延伸到規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，致使企業(yè)能夠?qū)Y產(chǎn)全壽命周期所需要的成本提前進(jìn)行規(guī)劃和統(tǒng)籌，向后延伸到運(yùn)行、維護(hù)、報(bào)廢的階段，有助于電力企業(yè)科學(xué)的控制資產(chǎn)在整個(gè)周期的成本效益，使得資產(chǎn)在整個(gè)壽命周期的成本效益最優(yōu)。

4 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)的建立和發(fā)展與其所在的社會(huì)環(huán)境有著密切的關(guān)系，開(kāi)始是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而出現(xiàn)的，后面隨著科學(xué)技術(shù)、文化、經(jīng)濟(jì)等環(huán)境的不斷變化而發(fā)展起來(lái)。近幾年來(lái)，國(guó)家現(xiàn)代企業(yè)制度不斷的完善，將督促我們借鑒先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下積極組織調(diào)研活動(dòng)，研究改進(jìn)審計(jì)方法，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理工作向檢查和評(píng)價(jià)治理并重的方向轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)

[1] 楊芳.芻議電力集體企業(yè)中的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)及對(duì)策

[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，（22）.

作者簡(jiǎn)介：于研婷（1982-），女，供職于國(guó)網(wǎng)山東東阿縣供電公司，大連海事大學(xué)MBA專業(yè)在職研究生，研究方向：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理。

（責(zé)任編輯：王 波）