淺議國庫集中支付實施中面臨的問題

潘凌云

淺議國庫集中支付實施中面臨的問題

潘凌云

國庫集中支付制度改革逐步推行，在實施中，國庫集中支付提高了財政資金使用效益，確保了資金安全性，但在預算細化、監督等方面面臨著新的挑戰。

國庫集中支付;實施;問題

一、國庫集中支付實施當中存在的一些問題

（一）預算批復未能細分到支出末級

目前，預算批復大多僅到支出大類，未能細化到支出末級，批復預算數與國庫集中支付系統數據未能實現完全對應，使國庫集中支付在實際支出時未能具體而準確反映預算批復數，弱化了國庫集中支付監督功能。

切實實施預算科目細化，從支出分類上、資金性質上進行預算科目規范分類，建立統一預算科目體系，每一筆支出都有唯一預算科目相對應，并在同一套科目中反映。

（二）對財政部門的監督制約面臨新的挑戰

1.現有的監督方式有缺陷

現階段，我國主要是由各級審計部門實施監督，但審計部門的經費主要依靠同級財政部門分配撥付，這無異于用自己的右手來監督左手，監督約束軟化，外部監督的公信力不夠。加上審計監督的滯后性，人大監督的宏觀性，無法對財政部門預算編審、預算指標下達、用款計劃批復、預算資金支付等進行有效全程適時監控。

2.對財政部門監督制約要從如下四方面加強

一是在內部控制建設方面，按“職責不相容”原則設置內部機構，將預算編審、審批、資金撥付、資金活動監督等職責相對分開，讓預算支出決策部門和執行部門相互制約、相互監督，防止徇私舞弊。

二是由獨立的第三方對財政部門建立起來的內部控制機制進行評估和檢查。評估財政部門內部控制機制設計是否科學、運行是否有效，檢查財政部門內部控制的健全情況，測試內部控制的有效性，正確判斷內部控制的質量狀況。并給出評估意見，提出具體結論、意見和建議，促使財政部門不斷改進內部控制機制。

三是借助現代信息網絡技術，實現對財政部門事前事中監督的國庫集中支付動態監控體系。形成財政部門、預算執行單位、代理銀行等多方相互制約、相互監督的外部監督制約體制，尤其加強對財政資金分配、支出全過程的事中監督和管理，杜絕不合理支出，有效防止利用財政資金謀取私利等腐敗現象發生。

四是積極探討行之有效的外部監督方式。比如：為克服人大監督的宏觀性，人大可委托有資質第三方（會計師事務所）對預算編制、執行、決算等進行審計并對外公布審計結果；財政部門、預算執行單位定期向公眾披露預算執行情況、財政資金支付取得的經濟效益及社會效益等；社會公眾履行一定手續后，可以查詢公共財政會計資料等。

（三）過度依賴國庫集中支付系統控制

在國庫集中支付實施中，容易受系統控制優先思想影響，出現以國庫集中支付系統完全或部分代替已建立起來的內部控制制度和管理制度的現象。

國庫集中支付的各參與單位都要嚴格按國庫集中支付系統的設計要求配置人員，健全經辦、審核的內部控制制度，保障系統設計的處理流程不變形。要針對國庫集中支付制度特點，遵循不相容職務相分離的原則，堅持保證財政資金活動的效率性和效果性、資產的安全性的原則，將經辦、審核、印章管理等由相對獨立的人員或部門實施，便于內部控制發揮作用，保證國庫集中支付系統安全運行。

（四）信息溝通延時性導致現有的直接支付方式存在潛在風險

預算執行單位通過支付系統向財政部門提出支付申請，并同時提交紙質支付申請、相關合同去財政部門辦理直接支付，因為有適時的支付系統作為依托，財政部門容易麻痹大意，往往更多依賴國庫集中支付系統審核而疏于對紙質資料上實質要件的人工審核，加上財政部門通常認為支付審核的主要責任在用款單位，財政部門只履行代付款的功能，用款單位則認為反正有財政部門審核，這樣有可能導致審核職責虛置。一旦有關人員提供了偽造、變造的虛假支付申請、虛假合同得逞，財政資金就通過財政部門國庫單一賬戶體系直接轉移到非法賬戶。

二、完善國庫集中支付的主要對策

（一）加快財政的配套設施改革

首先，要盡快的實現科學化與規范化的預算編報，并且要避免由于編報的不規范與批復的不及時對國庫的集中制度所帶來的可能性影響；其次，要盡快將我國各個地方政府在預算之外所獲取的收益全部歸為國家的預算管理所有，從而保證我國的國庫在集中支付中運行與實施的有效性。

（二）明確獎懲制度，降低阻力

因我國政府推行國庫的集中支付時難免會遇到各種阻力或者壓力，也就是會遇到各階級利益群體的不支持與阻撓。基于此上級政府應該起到有效的推動作用，并與各個地方政府相聯合，根據實際情況制定推行計劃，不斷提高社會支持例，并加以有力監督，同時還要有一套較為完善的獎懲制度，通過激勵和強制結合的手段促進我國國庫的集中支付政策推行與實現。

（三）加強監督與管理機制的建立

在我國的集中支付政策當中，相關的監督機制必須在整個工作實施的過程貫徹，首先要在預算審批的環節當中做好相關監督，對其內部審核制度加以強化，并讓會計部門進行相關預算評估；接著是要對抗惡性行為，例如把國庫的集中支付資金私自轉換到其他的賬戶當中，對于這種行為必須嚴加懲處，從而保證集中支付的有效運行；還有是因為國庫的集中支付在一定的程度上對于預算單位自主權具有一定約束力，也就是會加劇人員謀求私利的欲望，因此，政府必須加大監督與審查的力度，確保每個員工都能遵守本分，安分守己。

（四）重視人才培養和信息化的建設

對一些信息化的程度較為低下或者網絡化的程度不高地區，相關政府應該從硬件與軟件方面加強其信息化建設，首先是要對硬件與軟件設施設備進行有效建設，建立資金、稅務、財務等互相關聯的網絡平臺，讓其在運轉中能夠實現信息共享，減輕工作量。其次是在軟件的投入當中，應該給予相應的資金保障，我國政府各級部門出來在財務方面采用較為標準的軟件外，還要及時對其更新改革與二次開發或者維護維修等，從而建立健全的軟件系統。最后還要重視對工作人員素質的培養，培養既掌握財務制度又能夠熟練操作的專業人才，同時還要不斷的納入各種相關的優秀人才，并加強對現有人才的培養，定期開展專業水平與職業技能的培訓，從而不斷的培養出適應國庫的集中支付操作人才，為促進財政部門的發展奠定扎實的人力資源基礎。

[1]張淑娟,張洪杰.試論縣級國庫集中支付和會計集中核算的差別[J].中國商界(下半月)，2010,25(11):3022-3023.

[2]蘇楊輝.縣級國庫集中支付制度改革探析[J].湖南財經高等專科學校學報，2010,14(02):366-368.

[3]葉淵斌.論國庫集中支付存在的風險及控制對策[J].行政事業資產與財務，2012,08(10):847-849.

（作者單位：貴州省交通運輸廳）