淺談基建財務管理的內容以及存在的問題

趙惠香

淺談基建財務管理的內容以及存在的問題

趙惠香

基建是基本建設的簡稱，廣義的基本建設是國家對基礎設施的投資，狹義的基本建設是企業或地方政府對項目的建筑物投資的部分，它是國民經濟的重要組成部分，基建管理的好壞是決定國民經濟能否實現持續、穩定、協調、健康發展的關鍵，而基建財務管理在基建管理中更是起著舉足輕重的作用?；窘ㄔO財務管理是一門綜合性科學，作為財務的一個分支，有著其特殊性。其適用范圍較小，行業跨度大，橫跨了經濟科學、技術科學、管理科學等領域?；窘ㄔO的特點決定了基建財務管理不同于一般企事業單位的財務管理，它是應用于基本建設經濟過程中具體執行基本建設任務的專業財務，是基本建設管理的一個重要組成部分，在基本建設管理體系中具有相當重要的地位和作用。

一、基建財務管理的內容

基建財務管理主要任務是根據國家法律、法規、方針政策，依法、合理、及時、有效的籌集和使用建設資金，做好資金預算的編制、執行、控制、監督和考核，嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。建設成本是基建核算中最為重要的一部分，從會計建賬角度來考慮，建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。不同的建設項目各項支出的內容又是不相同的，應依據具體項目確定。下面以港口建設為例講述一下各項支出的構成。

建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本。在港口建設中主要包括碼頭建設、港池疏浚、堆場道理建設、擋沙堤建設、防波堤建設以及與之配套的設施建設等。

設備投資支出是指建設單位按照項目概算內容發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。在港口建設中主要包括門機、岸橋、場橋、高桿燈、變電所設備以及與配套設施相關的設備等。

待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出。在港口建設中主要包括：建設單位管理費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、工程質量監理費、招投標費、借款利息、其他待攤投資等。其中建設單位管理費是建設單位從籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理費，建設單位管理費的數額以項目投資總概算為計算基數。主要包括建設單位為該項目發生的辦公費、差旅費、會議費、竣工驗收費、建設人員的工資保險、以及適當的招待費等。

其他投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置、綠化支出以及取得各種無形資產支出。

二、存在的問題

現實中，基建財務管理常常被有些單位所忽視，產生了一些明顯而嚴重的問題。長期以來，由于工程建設經常被采取外包的形式，建設的跨期較長，對于建設單位的財務人員來說，建設內容比較抽象，并且很少深入工程現場了解工程業務，因此財務人員一般都停留在會計核算的角色上，只是按照核算內容歸類記錄各項投資支出，而對工程建設方面的知識知之甚少，對基本建設項目概算投資的明細構成不是很清楚，特別是對施工工藝和技術不了解、不明白，對工程量和工程定額的計算不了解、不精通，進而對某項投資支出數額的多或是少沒有概念，從而無力參與基本建設這一特殊行業的管理工作。同樣，對于基本建設人員來說，他們只精通工程建設業務，對財務管理、合同法、公司法等相關知識比較欠缺，他們主要考慮工程建設方面的管理，而對涉及財務、法律等方面的事項把握不夠，這常常使得工程建設與財務管理的脫節，以致產生各種各樣的風險，而這些風險常常具有一定時期的隱蔽性，最終都會造成公司資金或資產的損失而加大工程成本，從而降低了投資的效果，造成了浪費。

1.公司會計人員基建知識的匱乏。因基建投資核算比較特殊，很多會計人員都是仿照一般企業的做法來進行會計核算，但在實踐工作中會出現很多問題讓會計人員不知所措，單純工程的一些業務術語就讓會計人員頭疼腦熱，因為聽不懂、對某一資產不了解用途、為哪些資產服務等而不知道該項投資該如何歸集。說一個最簡單的例子，公司正在建設的集裝箱專用碼頭工程目前已經到了工程收尾驗收階段，在建設的碼頭后方建有堆場，因堆場上需要安裝機車軌道，則需要建造軌道梁，在資產驗收時，我們財務人員看到的只是堆場上的鐵軌和表面的堆場，對于工程人員口中說的軌道梁一頭霧水，向工程人員請教后才明白，原來軌道梁是為支撐軌道而采取了不同于堆場工藝的工藝而建造的，與同等面積的堆場的投資額是不一樣的，劃分資產時是否有必要單獨形成資產有待研究。個人認為應該單獨核算，既保證了投資額準確真實，也為以后固定資產的維修，出資、轉讓等投資行為資產評估打下良好的基礎。如果財務人員不了解工程建設，那么對資產投資的把握就會不準確，形成的資產就不清晰，為公司后續的經營決策造成障礙。

2.施工合同簽訂不規范。建設工程合同是承包人進行工程建設、發包人支付價款的經濟合同，是明確雙方權利和義務的經濟契約。工程造價主要有工程人員計算或審定，財務人員、合同管理人員只能對合同的一般問題提出建議，對專項業務涉及的財務、法律方面的問題很難把握，因此合同管理水平的高低和好壞將直接影響工程造價的高低。在現實中經常會出現這樣的情況：因工期急而草率馬虎簽訂合同，有的工程施工后補合同，有的工程在簽訂合同前已經施工，還有的根本就沒有合同，直到工程完工需要支付工程款時，才草草簽訂合同并同時辦理結算，以上這些都反映了合同簽訂的不嚴肅性，這為節約工程投資成本造成了障礙。在簽訂合同前，合同的主體資格審查不嚴，合同內容的文字表述不準確，合同條款殘缺不全，更有甚者合同的基本條款缺失，這些都增加了工程投資的風險。下面介紹一下自己在工作中的一個小實例，在一次參與工程項目審計單位的招投標過程中，出現了這樣一種情況，招標文件中明確要求投標單位是法人，而在開標時，參加開標的三家投標單位中竟然有一家單位是非法人，我們的招標代理機構竟然也會出現這樣的錯誤，這就是對投標主體資格的審查不嚴，從而造成了資源的浪費。

3.單項工程驗收的不及時。在大的整體項目建設中，有時可以分解出單項工程，按照會計核算的要求，獨立的單項工程完工并投入使用時應該單獨結轉固定資產，不需要等到整體項目驗收完工。而實踐中經常會有背離的事情發生。以大機設備為例，公司購置的幾臺大機設備，價值4億元，已投入使用，但是工程部門并沒有及時組織驗收，直到三個月后財務人員才知道設備已經投入使用，這里面涉及幾個問題：設備及時驗收的合同風險；設備涉及的財產保險沒有及時跟進，增加財產損失的風險；資產未及時入賬的稅務風險。

4.驗收資料的不完整。施工單位驗收資料不完整，拖拉現象嚴重，有的工程財務竣工決算已經完成，但因為驗收資料的不完整，遲遲無法驗收，甚至拖上三五年，這就增加了已形成資產的風險。比如在這三五年內資產需要改擴建或其他處置時，如果資產使用單位不能提供準確無誤的工程圖紙，加大擴建工程施工風險，并給原有資產造成損失。

(作者單位：唐山港口實業集團有限公司)