新時期我國企業內部控制建設存在的問題與對策

呂斌

新時期我國企業內部控制建設存在的問題與對策

呂斌

在新的歷史時期，企業為了自身的長遠發展就必須建立起有效的內部控制制度。近些年來，隨著我國市場經濟的蓬勃發展，各個行業的發展都已經到了白熱化的競爭局面。要想能夠從這種競爭的局面中脫穎而出，就必須要增強自身的競爭力。企業為了實現價值最大化就必須建立和規范完善的內部控制制度來對企業進行有效的管理。當前，我國企業的內部控制建設過程中仍存在一些問題亟待解決。為此，尋找解決企業內部控制建設的對策，以充分完善和優化企業的內部控制體系，從而更好的提升企業的管理水平迫在眉睫。

新時期；企業；內部控制；對策

一、引言

在新形勢下，我國企業的經營和管理較為復雜，現代企業制度建立過程中所出現的通病日益暴露出來。我們必須能夠清醒的認識到，企業的內部控制制度是企業現代化管理的必然趨勢。為此，必須加強企業的內部控制建設，加強對企業成本資金的管理和對經濟活動進行有效的控制，從而確保企業活動能夠有序協調的進行，為企業長遠發展奠定堅實的基礎。

二、新時期我國企業內部控制建設存在的問題

（一）缺乏完善的內部控制環境

現代企業的外部控制環境對企業的影響更多體現在約束和規范上，而不能將之作為企業內部控制的重要組成部分。因為它已經超出了企業控制的能力。對企業內部控制影響最為關鍵的是內部控制環境。對于企業的內部控制而言，內部控制環境非常重要，直接關系到企業內部控制制度能否順利實施。因而，可以將它看作是關系到企業內部控制貫徹實施的基礎。而當前，我國絕大多數企業內部控制環境并不完善，也正是由于這個原因，企業的內部控制建設一直不能夠有效推廣開來。企業內部控制環境涵蓋對建立、加強和削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包含企業管理人員品行、操守、價值觀以及管理人員的管理素質、哲學、經營理念等。

（二）內部控制意識薄弱

由于計劃經濟遺留問題的影響，企業對于內部控制不夠重視，有關內部控制的意識在企業的管理中還相當缺乏。管理者是企業內部控制系統建設的主要成員，對于企業內部控制建設肩負著主要責任。因而，管理者的素質和內在的激勵因素自然成為了內部控制的重要因素。而管理者是起帶頭作用的企業領導，倘若企業管理者都不對內部控制加以重視，整個企業的員工自然也缺乏這種意識。誠然，我國的一部分企業已經意識到內部控制的重要性，并相繼制定出了相應的內部控制制度，但是也大多數停留在“表面”，真正的制度落實并沒有做到。

（三）外部監督力度不夠

我國在政府監督和社會監督方面經過了多年的發展已經有一定的進步，但是從成效上看并不理想，監督的力度還有待提高。究其原因，有兩方面。其一，由于部門自身利益不同，各個部門從自己的角度出發成立相應的監督機構，這使得各種監督機構設置重復、職能交叉。其二，監督機制的不規范導致監督只能是紙上談兵。

（四）企業員工的積極性有待提高

企業員工是企業的人力資本，也是構成企業的主體。一個企業的內部控制制度的實施對象就是企業員工。因而，企業員工工作的積極性和主動性直接關系到企業內部控制制度的順利實施。要充分發揮企業員工工作的積極性、主動性，就必須通過讓員工樹立起正確的工作態度，構建良好的企業文化，使員工將企業視為大家庭。新時期下，我國企業在人力資源管理問題有了一定進步，但是依舊存在一些可以改進的地方，例如權利和職責的不平衡，不重視對新員工的精神獎勵，缺乏有效的獎懲制度等，這些都削弱企業員工的積極性，從而不能夠使企業的內部控制作用發揮出來。

三、新時期我國企業加強內部控制建設對策

（一）營造起優良的內部控制環境

首先，要認識到內部控制環境是內部控制的一部分，是構成內部控制體系的基石。必須加大力度建設優良的企業內部控制環境。其次，內部控制環境決定了其他控制要素是否能夠充分發揮作用，直接影響到企業內部控制制度的貫徹實施，是企業內部控制的核心。最后，企業的高層管理人員必須要注重道德行為規范，樹立起正面的形象，促進企業員工在實現企業目標的過程中，追求相應的價值觀和恪守企業文化的精神和規范。通過建設起良好的企業內部控制環境，企業的內部控制必然能夠得以有效的執行，才能夠充分激發企業員工工作的積極性，端正工作態度，融入工作中去。

（二）充分考慮公司治理結構，加強全員內控意識

為了加強企業的內部控制意識，可從以下兩點著手。第一，實施全員控制方案。在公司建立由上到下的全域控制和激勵方案。通過合理的薪酬激勵實現管理層和員工利益的最大化。同時，在內部控制框架下，解決對總經理以下的業務執行部門和崗位的控制和激勵問題。第二，完善全員控制意識。在每一次的公司大會中，要特別強調全員與公司之間的關系，加強全員的控制意識。同時，對于能夠有效執行企業內部控制的員工應給予一定獎勵。

（三）加強外部監督

第一，企業財務、審計和稅務等部門要加強信息交流，形成向心力，為企業發展做好鋪墊。第二，注冊會計師執業質量的監督要加強。第三，加強企業內部控制制度執行的檢查和監督，使其責任到人。第四，鼓勵媒體、網絡和報刊等對企業違法違紀行為的曝光，以充分發揮監督作用。

（四）建設企業文化，提升員工素質

首先，企業領導要以身作則，嚴格要求自己，從而給企業員工樹立榜樣。其次，應該積極開展各類在崗培訓，加大對培訓員工的素質的培養，提升各個部門領導和員工的素質。再次，重視企業文化對員工的潛在影響。經過時間的積累與沉淀，企業要形成自己的企業文化，協調員工之間的關系。最后，要通過素質拓展訓練以及企業關心員工的文化，營造和諧的員工企業關系，讓員工能夠視企業如同大家庭，團結一心，共同努力。

四、結論

綜上所述，在當前的形勢下，企業必須充分意識到內部控制在財務管理以及企業管理中的重要性，并著手通過各種措施加強其實施的力度。雖然我國企業的未來發展還有很長的路要走，難免磕磕碰碰，但是只要企業能夠做好企業內部控制，就能夠少走彎路，就能夠給予企業發展重組的動力。因而，企業必須能夠從細節做起，建立好企業內部控制，為企業的發展增添動力。

[1]朱萍.關于優化企業內部控制建設的思考[J].廣西社會科學，2010(09).

[2]劉興杭.試論我國企業內部會計控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2011(14).

[3]孫炳章,周學明.淺析現代企業內部控制制度有效實施的對策[J].哈爾濱金融高等專科學校學報，2010(03).

（作者單位：中國華冶科工集團有限公司）