內部控制對施工企業的重要性探索

張金榮

內部控制對施工企業的重要性探索

張金榮

隨著市場經濟體制的不斷改革和不斷深化，我國的施工企業無疑面臨著愈加激烈的外部競爭。在這種情況下，施工企業要想屹立于市場就一定要加強對內部管理的認識，重視內部管理的工作，從而促進施工企業高效運營。本文主要闡述了施工企業內部控制管理的涵義和主要內容，并闡述施工企業進行內部控制管理的重要性。

施工企業；內部控制；重要性

一、內控管理制度的涵義

內部控制是由企業監事會、經理層、董事會與全體員工共同實施的為了達到企業控制目標的一個過程。建立和實施統一的、高質量的內部控制管理制度，能夠幫助企業提高內部管理水平和風險防范能力，提高企業的市場競爭力。施工企業內部控制管理制度主要包括會計信息精確度的保證和企業管理能力的提高。施工企業實行內部控制管理制度是為了達到操作性、信息性和合規性三大目的。操作性指的是企業的各種經營活動；信息性指的是財政信息的真實性與及時性；合規性是指企業所要遵照的法律法規。為此，內部控制管理制度能更好提高施工企業的經濟效益并為企業經營活動的展開、財務信息的可信度、相關法律法規的要求提供一定的保證。

二、施工企業內部控制的主要內容

1.崗位職責分工明確

施工企業內部控制管理制度要求參與各項業務工作人員的崗位職責分工明確，工作任務及其職責是獨立的，但能夠相互監督、相互制約。通常，要有兩個或兩個人以上負責施工企業重大的經濟業務，相互配合好各個環節的工作任務。

2.明確重大經濟業務事項的決策程序

施工企業有進行大型的投資、重大資產的處理、資金的流轉調動等經濟業務時，需要在內部控制制度下進行決策，才能保證決策的有效性。內部控制制度保證了施工企業的各項規定的程序化和規范化，在執行決策時，征求施工企業內部的各方意見，避免工作權限的過于集中，作出的決策也會比較合理。

3.確保資產記錄與保管的分工和完整

內部控制制度規定，企業各項資產的記錄和保管要分別由不同人員經手，避免一人負責全部事項。不相容職務要相互分離。施工企業的工程項目物資等資產的采購、大型機械設備的保管使用等，不同崗位必須按不同的職責權限進行管理，確保相關記錄的真實性，能夠避免以權謀私的行為，使資產的使用處于可控制的范圍內。

4.明確規定財產物資盤點清查制度

財產清查是對各項財產物資進行實地盤點，以及對銀行存款、現金、債權債務、票據等進行清查核對，以便確保財產物資的周全。在時間上分為定期清查和不定期清查；在區域上可分為全面清查或部分清查。物資保管員在對每件物資進行登記進倉保管時，要對物資的各項情況進行嚴格的檢查審核，并制表，要保證賬實相符。施工企業使用的大多物資都是工程設備等大型的器材和材料，在內部控制下定期的對其進行盤點，及時發現潛在的問題并解決，有利于保證施工企業資產的周全，減少不必要的損失。

5.明確對會計資料的復核和審計

施工企業的內部審計主要是對經濟業務的結算資料、交工資料、會計資料等進行審核。施工企業的財務部門要聘用專業的稽核人員，對會計活動中的工程項目的會計憑證與報表進行審核，確保會計資料的真實性和準確性。內部審計是內部控制的一個重要環節，能夠幫助施工企業強化內部控制制度建設，是內控制度中的基本措施之一。內部審計工作的職責主要有稽查、審核會計賬目、對內部控制制度進行評估。評估企業內各部門是否能保證其職能的效率，針對所存在的問題向企業最高管理部門提出相應的解決方案，從而保證施工企業的內部控制活動更加完善嚴密。

三、施工企業中實施內部控制管理制度的重要性

1.內部控制能幫助施工企業規避風險

施工企業管理者要端正對內控管理的態度，客觀、正確的認識內控管理。管理者要優化內控管理的方式，制定貫穿企業整個經營活動的內控管理制度，并將內控管理制度鑲嵌于企業的經濟活動的整個流程和各個環節。同時，管理者應通過內控管理制度來重點關注企業經營風險預防，從而更好的提高風險規避的能力，最終提高企業在市場中的競爭水平。另一方面，管理者應通過內控管理制度來檢測出企業所存在的風險和問題，高度重視這些風險和問題，并采取科學合理的措施來及時解決問題。

2.內部控制有助于施工企業內部的監督

施工企業應當建立完善內控管理制度，有利于降低企業違法行為的次數。首先，施工企業要建立完善的制約機制以及內控監督機制。在完善的內部控制制度的制約下，一是能強調員工自身的職權，并對工作的流程做出嚴格的規定，特別是重大的業務和事項，必須要實行集體決策或聯簽制度，從而防止個人專斷獨行；二是能夠更好的進行預算控制、會計系統控制、財產保護控制、績效考評控制和運營分析控制，結合重大風險預警機制與突發事件應急處理機制，能加強對各項工作流程的監視。

3.內部控制管理制度能確保施工企業的管理質量

內控管理制度對企業內部的管理具有引導性的影響。在施工企業內部實施組織管理、計劃管理和程序管理，促使企業的職能部門與經營環節實現相互制約、相互調節的一種管理機制，有利于施工企業實現其發展戰略目標。因此，施工企業需要把內控管理制度作為進行經濟業務活動的首要條件。

4.內部控制可以確保施工企業會計信息的真實可靠

施工企業的生產經營活動具有周期性，會計的核算是對施工企業經營活動中的資金運動進行記錄、核算。施工企業的財務報表是供企業管理者參考和決策的根據。在進行會計核算時，內部控制制度有助于減少漏洞的出現，確保會計信息的準確性。一般情況下，會計人員只能確保根據會計原始憑證所進行的會計核算的真實性，但不能確定原始憑證是否存在作假的情況，會計人員也無法確定原始憑證所反映的是否是真實的經濟活動。施工企業的產品是工程項目，企業的會計信息主要來源于各個工程項目，所以如果要保證會計信息質量真實可靠，只有以工程項目的內部管理控制為基礎，建立健全施工企業會計內部控制制度，從信息源頭上確保會計原始資料的完整性和真實性，才能確保由業務活動構成的會計信息真實可靠。

四、結語

內部控制管理制度的建立及不斷完善能更好的實現施工企業經營管理目標，因為內部控制管理制度能夠促使施工企業更好的規避風險以及降低施工企業生產經營管理過程中的風險，最終促進企業健康穩定的發展。

[1]李艷君.淺談施工企業內部控制存在的問題及對策[J].中國外資,2013（06）.

[2]郝偉.施工企業內部控制及財務管理研究[J].現代商業, 2013（30）.

[3]許忠昌.建筑施工企業內部控制的初探.企業導報，2009年第6期.

（作者單位：中國二冶集團有限公司）