如何做好項目成本計劃淺析

李幸娣

河南省第一建筑工程集團有限責任公司（450014）

如何做好項目成本計劃淺析

李幸娣

河南省第一建筑工程集團有限責任公司（450014）

項目成本計劃是項目成本管理的重要環節。這里介紹了項目成本計劃的作用、編制及其內容，對成本計劃在應用中存在的一些問題進行了分析。

項目成本計劃；作用；編制；內容；問題分析

項目成本管理是一個復雜的系統工程，貫穿于項目管理活動的全過程，是項目管理的核心內容。項目成本計劃（以下簡稱成本計劃）是項目成本管理的項目成本重要環節。成本計劃的編制要結合施工合同、公司下達的責任成本、施工圖預算、施工預算、分包模式選擇、企業內部價格、市場價及變化趨勢、資源消耗水平、施工組織設計、對項目相關方的關系評價等綜合因素,根據計劃期的生產任務、降低成本的要求及其他相關資料,通過一定的程序，運用一定的方法,具體規定計劃內各種消耗定額、成本水平以及相應的完成計劃目標成本應采取的一些具體的措施。成本計劃的表現形式除了計劃表、各種數字外，還要有詳細的文字說明。

1 成本計劃的意義、作用及其必要性

成本計劃是實現降低項目成本任務、確定責任目標成本的指導性文件。成本計劃確定了計劃目標成本（計劃目標成本與企業確定的責任目標成本是不同的），并對計劃目標成本進行分解，通過分解的子目標的實現來確定計劃目標成本，最終確定責任目標成本。

成本計劃是成本控制的標準和依據。成本計劃可將各分部分項工程成本控制目標和要求、各成本要素的控制目標和要求落實到責任部門或個人，這樣在實際工作中就能“帶著指標干活”。通過分析實際成本與計劃成本之間的差異，成本計劃還可指出有待加強控制和改進的領域，更利于挖潛降耗。成本計劃是編制其他計劃的基礎，與其他各方面的計劃有著密切的聯系，它們既相互獨立，又起著相互依存和相互制約的作用。成本計劃是對生產消耗進行控制、分析和考核的依據。

成本計劃為成本管理工作明確了目標，將量化的指標清晰地下達至各部門，避免了成本管理工作的盲目性。成本計劃是達到目標成本的一種必要程序，對成本管理工作起到了重要的指導作用，是推動實現責任成本制度和加強成本控制的有力手段。

2 成本計劃的編制及其內容

2.1 成本計劃的編制

成本計劃是成本管理的一項重要內容，是根據企業確定的責任目標成本、項目部編制的施工預算、項目管理實施規劃（施工方案）以及其他相關資料來編制的。如果編制的成本計劃達不到企業確定的責任目標成本要求，就必須組織項目管理班子的有關人員重新研究尋找降低成本的途徑，再次進行編制,直到編制的成本計劃達到責任目標成本要求。

在編制成本計劃時,要注意到以下兩點:

1）計劃目標成本與責任目標成本不同

計劃目標成本由成本計劃（項目部）確定，而責任目標成本由企業確定。計劃目標成本可以等于或低于責任目標成本,但不能高于責任目標成本，項目部通過實現計劃目標成本來確定責任目標成本。

2）施工預算與施工圖預算不同

成本計劃的編制是以項目部的施工預算為依據，而不是以施工圖預算為依據的。施工預算的編制以施工定額為主要依據，施工圖預算的編制以預算定額為主要依據。

2.2 成本計劃的編制程序及方法

企業確定項目經理部的責任目標成本，通過項目管理目標責任書下達給項目經理部。項目經理部通過編制項目管理實施規劃對降低成本的途徑進行規劃，編制施工預算，確定計劃目標成本，并對計劃目標成本進行分解,編制目標成本控制措施表，落實成本控制責任。

編制成本計劃的一個關鍵環節是確定計劃目標成本。通常，采用工作分解法結合定額估算法來確定計劃目標成本，即通過對WBS系統（工作分解結構）的應用，將整個工程項目自上而下地逐級分解為便于成本估算的各個子項目，然后編制各個子項目的施工預算，將各個子項目的施工預算自下而上地匯總,就可得到整個工程項目的施工預算。考慮到風險系數及其他因素，對施工預算的結果應加以修正，從而確定出滿足責任目標成本要求的計劃目標成本。工作分解法既可以由下而上地確定項目總的計劃目標成本，又可以由上而下地將各個子項目的成本控制目標傳遞到相關責任部門。

成本計劃是一項非常重要的工作，不應把它看作是幾張計劃表的編制，它體現的是項目成本管理的決策過程。

2.3 成本計劃的內容

成本計劃一般由降低直接成本計劃和間接成本計劃組成。降低直接成本計劃主要反映工程成本的預算價值、計劃降低額和計劃降低率。間接成本計劃主要反映施工現場管理費用的計劃數、預算收入數及降低額。

成本計劃需要通過各種成本計劃表的形式將成本降低任務落實到整個項目的施工全過程，并在項目實施過程中實現對成本的控制。所以，成本計劃表是成本計劃的重要內容。成本計劃表通常包含項目成本計劃任務表、技術組織措施表、降低成本計劃表、施工現場管理費計劃表。項目成本計劃任務表主要是反映工程項目預算成本、計劃成本、成本降低額和成本降低率等文件。技術組織措施表是預測項目計劃期內施工工程成本各項直接費用計劃降低額的依據，是提出各項節約措施和確定各項措施的經濟效益的文件。降低成本計劃表是根據責任目標成本和計劃目標成本等指標而制定出項目成本降低計劃，是編制成本計劃任務表的重要依據。施工現場管理費計劃表是控制間接成本的有效手段。

編制成本計劃時還應對成本計劃進行風險分析，對可能存在的風險因素在成本計劃中都應做不同程度的考慮。編制成本計劃時還要考慮降低施工項目成本的可能途徑。

成本計劃中還應包含降低成本措施效果的計算。降低成本的技術組織措施確定后，要計算其采用后預期的經濟效果，這實際上也是對降低成本目標保證程度的預測。

3 成本計劃在應用中存在的一些問題

1）忽視了成本計劃是成本管理重要的一個環節，使成本計劃流于形式。

在項目成本管理中，有時存在著這樣的奇怪現象:項目部領導不斷地強調要重視成本管理，項目職工也意識到要重視成本管理，但對于如何展開成本管理工作缺乏清晰的認識。分析原因，主要是對成本管理的內容不清楚，對成本計劃不重視。項目部的成本計劃流于形式，僅僅是為了應付上級部門的檢查，未將成本計劃的各項指標和內容給項目部的各部門交底，項目部管理人員對成本目標要求不清楚；或者雖有交底，但項目部的管理人員對成本計劃不重視，忽視了其指導作用；或者成本計劃的內容不完善，只提出了目標，沒有具體的實施措施，無法對成本管理工作起到有效的指導作用。

2）成本計劃一味地追求低建設成本，忽視了工程的其他要求。

譬如，為了降低建設成本，在工程中使用小廠生產的鋼筋（負誤差較大，不合格率較高）、水泥等材料，甚至偷工減料，導致工程質量達不到要求，產生較高的質量成本。忽視了合同中的工期要求，導致延誤工期，結果建設成本是降低了，甲方的索賠卻大幅增加，省了小錢、賠了大錢。為了降低建設成本，減少了安全方面的投入，一旦發生事故，不僅經濟上蒙受重大損失，對企業造成的負面影響更是巨大的。

3）成本計劃對風險因素的考慮不夠，出現問題往往措手不及。

成本計劃應該對存在的風險因素作出細致的分析，避免出現問題措手不及。如原材料價格、人工費、機械費上漲對成本造成的影響，季節性氣候對工期、成本造成的影響，可能發生的工程索賠、反索賠事件等，在成本計劃中都應有所考慮，并有應對措施。

4）在新的環境下,成本計劃不能及時調整，不能體現全過程的成本計劃管理。

積極的成本計劃是全過程的成本計劃管理，不僅在計劃階段進行周密的成本計劃，而且在實施過程中不斷地按新的環境（新的設計、新的要求、新的實施狀況）調整和修改計劃，預測工程結束的成本狀態及工程經濟效益，形成一個動態控制過程。但要注意的是,成本計劃的調整和修改不是隨意的、輕易的，項目的計劃目標總成本不能輕易改變，分部分項目標成本的調整和修改也要基于實際情況做科學、細致的分析后，才可進行。