中小企業(yè)內(nèi)控管理工作的實(shí)踐與思考

張彥欣

【摘要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展中所占據(jù)的地位和作用日益突出，但一些中小企業(yè)由于沒(méi)有做好內(nèi)控管理工作，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題和矛盾。本文結(jié)合筆者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，分析了中小企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的突出問(wèn)題，并從法人治理結(jié)構(gòu)的完善、內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化、企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作四個(gè)方面探討了中小企業(yè)內(nèi)控管理工作的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)控管理 實(shí)施對(duì)策

一、中小企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問(wèn)題

（一）法人治理結(jié)構(gòu)不健全

當(dāng)前，雖然大多數(shù)中小企業(yè)已經(jīng)設(shè)置了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等法人治理結(jié)構(gòu)，但是還有部分企業(yè)依然存在產(chǎn)權(quán)不清的問(wèn)題，沒(méi)有建立明確的議事規(guī)則，導(dǎo)致法人治理結(jié)構(gòu)流于形式。在具體工作中依舊有很多部門(mén)職能弱化，存在職權(quán)執(zhí)行不到位的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力降低。部分中小企業(yè)的投資者也是企業(yè)管理者，在經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)完全分離的情況下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為無(wú)法實(shí)施有效監(jiān)控，企業(yè)內(nèi)控管理也常常被管理者所忽略。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

一些中小企業(yè)的內(nèi)控管理制度不完善，并未真正覆蓋企業(yè)內(nèi)部所有的部門(mén)與職工，并未真正落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，從而導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部管理工作秩序混亂，會(huì)計(jì)核算不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真情況比較明顯。其具體表現(xiàn)在下面兩方面：其一，不相容職務(wù)分離失控，在中小企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)往往由同一人擔(dān)任，出現(xiàn)職務(wù)重合的問(wèn)題；其二，中小企業(yè)預(yù)算管理工作不到位，預(yù)算管理工作的計(jì)劃、協(xié)調(diào)以及控制作用有所弱化[1]。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行隨意性大

很多中小企業(yè)雖然已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度，但大部分都是執(zhí)行相對(duì)簡(jiǎn)單的非正式的內(nèi)控制度，僅僅是為了執(zhí)行國(guó)家或者行業(yè)規(guī)定做了一些表面工作，沒(méi)有建立規(guī)范的報(bào)告制度以及正式的內(nèi)控制度；即便是存在制度與授權(quán)，也存在較大的隨意性和問(wèn)題；還有部分中小企業(yè)并未制定書(shū)面化的管理制度，經(jīng)常都是以管理者口頭命令的形式來(lái)進(jìn)行，往往會(huì)出現(xiàn)不按規(guī)定流程和制度辦事的情況，內(nèi)控管理工作的實(shí)際作用也大打折扣。

（四）內(nèi)部審計(jì)職能弱化

由于中小企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)單一，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，通常都會(huì)存在一人身兼數(shù)職的情況，這樣就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置缺乏制約性，造成內(nèi)控管理過(guò)程中監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的缺失，加之大部分的中小企業(yè)并未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即便是擁有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)也并未完全發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際作用，從而讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中無(wú)法科學(xué)的評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)會(huì)信息和各個(gè)部門(mén)的實(shí)際績(jī)效。同時(shí)，企業(yè)管理者的主觀意愿往往直接決定了內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的有效發(fā)揮，從而導(dǎo)致內(nèi)審工作失去了原本的監(jiān)督作用。

二、中小企業(yè)內(nèi)控管理工作的實(shí)施對(duì)策

（一）進(jìn)一步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

只有進(jìn)一步完善中小企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，才能夠確保其內(nèi)控管理工作得以有效開(kāi)展。中小企業(yè)內(nèi)部控制的先決條件便是規(guī)范完善的治理結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司制企業(yè)要求來(lái)對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行搭建，從而為內(nèi)控管理工作的開(kāi)展提供基本保障。企業(yè)必須要明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及企業(yè)經(jīng)理層的職責(zé)，避免企業(yè)高層管理者存在交叉任職或身兼數(shù)職的情況，創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系；要建立完善企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)相互監(jiān)督制約的機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范決策流程；充分發(fā)揮企業(yè)董事會(huì)的職能作用，避免高層管理人員出現(xiàn)權(quán)力濫用的情況，最大限度的減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)股東和其他利益團(tuán)體的合法利益不受損害。另外，中小企業(yè)必須結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理理念，積極在產(chǎn)權(quán)制度以及治理結(jié)構(gòu)上進(jìn)行創(chuàng)新，站在股東的角度，將管理人員行使權(quán)力的過(guò)程中作為內(nèi)控管理的重點(diǎn)監(jiān)督范圍，確保企業(yè)管理者決策的科學(xué)性。

（二）不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保中小企業(yè)內(nèi)控管理制度得以貫徹落實(shí)的重要前提。中小企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效性在很大程度上和企業(yè)管理人員的思想認(rèn)識(shí)相關(guān)，其次是職工的控制意識(shí)與行為。企業(yè)管理人員要樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要性，這是內(nèi)控制度得以落實(shí)的關(guān)鍵條件；作為內(nèi)控管理工作的執(zhí)行者，相關(guān)管理人員自身素質(zhì)和內(nèi)控意識(shí)的高低非常重要。對(duì)于現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部管理人員專業(yè)素質(zhì)水平較低、現(xiàn)代管理知識(shí)缺乏等問(wèn)題，我們必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員的培訓(xùn)教育，讓其掌握更多的現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，提升其決策管理能力。另外，中小企業(yè)管理者還必須要進(jìn)一步創(chuàng)新管理理念，在新的發(fā)展形勢(shì)下積極探索新的內(nèi)控管理方法，注重和職工的溝通交流，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效開(kāi)展?fàn)I造良好的環(huán)境[2]。

（三）建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

第一，要建立健全企業(yè)職能部門(mén)分離制度。中小企業(yè)要按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)的權(quán)利與職責(zé)，按照各個(gè)職能部門(mén)的主要經(jīng)營(yíng)任務(wù)來(lái)劃分崗位類(lèi)別，確保相互聯(lián)系的職位不會(huì)集中于一個(gè)人身上。各類(lèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中必須要通過(guò)各個(gè)不同的職能部門(mén)并確保在相關(guān)部門(mén)間進(jìn)行相互檢查，而檢查者應(yīng)不從屬于被檢查者，從而確保被檢查出的問(wèn)題能夠有效的處理；第二，要建立完善授權(quán)批準(zhǔn)制度。中小企業(yè)的內(nèi)控管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性系統(tǒng)性的工作，要確保內(nèi)控管理的有效開(kāi)展，合理的授權(quán)是必需的。中小企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)的權(quán)責(zé)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)，同時(shí)其權(quán)限也應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂行Э刂疲⒋_保職能部門(mén)在授權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)力不會(huì)受到外界影響，從而確保管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；第三，堅(jiān)持完善預(yù)算控制制度，預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)允許通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行一定調(diào)整，從而保證預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況基本符合。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)工作屬于企業(yè)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的活動(dòng)，也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要內(nèi)容。通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)其他管理制度的有效性，從而創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。為了最大限度的發(fā)揮內(nèi)審工作的作用，應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員直接對(duì)企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督和保護(hù)。內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施能夠科學(xué)的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與其他各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，比如說(shuō)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方針的落實(shí)情況、企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行情況、企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、內(nèi)控管理工作的協(xié)調(diào)情況等。一些中小企業(yè)因?yàn)槭茏陨斫?jīng)濟(jì)條件的限制，并未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在這種情況下也可以由幾名和職能部門(mén)不相容的員工負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督工作[3]。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，中小企業(yè)內(nèi)控管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工程，是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。所以，中小企業(yè)管理人員既不能夠閉門(mén)造車(chē)，也要避免生搬硬套，必須結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，積極的探索與嘗試，逐漸構(gòu)建一套科學(xué)全面的動(dòng)態(tài)內(nèi)控管理機(jī)制，并將其應(yīng)用在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的全過(guò)程。只有這樣才能夠真正實(shí)現(xiàn)我國(guó)中小企業(yè)的跨越式發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉雙華.如何建立中小企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制[J].商業(yè)現(xiàn)代化.2014（01）：45.

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[3]李娜.中小企業(yè)如何改善內(nèi)控管理[J].商業(yè)現(xiàn)代化.2014（18）70.