營改增對設計行業影響的相關問題探討

高忠群

【摘要】隨著國民經濟的迅速發展以及世界經濟形勢的變化，我國在近幾年進行了經濟方面的調整，內容涵蓋國民經濟的各個方面。目前我國已經進入了經濟結構大調整的關鍵時期，傳統的經濟結構等已經無法適應國民經濟的發展要求，與之相應的原有稅收制度和稅種與國民經濟發展不相適應。在這種情況下，國家推出了營改增方案，并在一些地區進行了試點，進而逐步展開。本文就目前營業稅改增值稅對設計行業影響的相關問題進行了探討。

【關鍵詞】營改增 設計行業 影響 問題 探討

我國現行的稅收制度與稅種基本上是在上個世紀90年代設立與發展起來的，在設立初期對我國國民經濟的發展起到了很好的推動作用，有力地促進了我國國民經濟的改革與發展。但是，隨著我國經濟的快速發展，出現了產業結構不合理、產業發展不健全等的問題。要解決這些問題的一個途徑就是改革我國的稅收制度與稅種。我國自進行“營改增”的試點，并逐步在全國各個地區與各個行業進行推廣，從實施以后的效果來看，對國民經濟的可持續發展和促進產業結構優化都起到關鍵的作用。在這種形式下設計行業要如何應對？營改增對設計行業的影響主要有哪些？就成為設計行業的要研究的一項重要課題。

一、營業稅改增值稅對設計行業稅務管理的影響

實施營改增不僅是我國稅收制度與稅種設立上的一項重要變革，而且對我國國民經濟的可持續發展與國民經濟結構的優化有著重要的戰略意義，同時也對各個行業帶來了極大的挑戰，設計行業作為我國國民經濟的重要組成部分，在營業稅改增值稅的改革影響下，也面臨著極大的挑戰。

（一）發票的使用與管理

在營業稅改增值稅以后，因為增值稅專用發票可以用于設計公司的進項抵扣，這就給了一些不法分子利用納稅進行一些非法活動提供了可乘之機，使其成為了經濟犯罪的高發領域，所以在營改增以后，對增值稅發票的管理應當比營業稅發票的管理更加嚴格。與其他行業在營改增以后經常遇到的問題一樣，設計行業的財務人員也面臨著缺乏增值稅專業發票使用與管理的經驗，設計行業對增值稅專業發票的使用與管理也面臨著困難。另外，如增值稅專用發票嚴禁由稅務機構以外的單位進行代開，公司正常的稅務管理工作必須要由自己進行，不得外包等規定。所以設計行業對增值稅專用發票要進行嚴格的管理，建立嚴格的增值稅專用發票管理制度以及增值稅專用發票專人專柜管理制度等，以防在增值稅專用發票管理中出現丟失或遺漏等的問題出現，以防因增值稅專用發票管理不嚴格而對公司造成經濟損失。

（二）對行業申報納稅的影響

營改增時，應稅貨物留抵的進項稅額，只可以繼續用于應稅貨物銷項額的抵扣。設計公司在進行當期納稅申報時，不可將當期的應稅貨物與應稅服務分別進行填寫，而且，設計行業公司在進行當期納稅申報時，要將當期內的進項稅額的總金額依據應稅貨物與應稅服務各自所占的比例進行實際的分攤，以分別計算出在納稅當期應稅貨物與應稅服務的應納稅額，以此為基礎進行抵扣計算，如當期計算出的應稅貨物銷項大于當期可抵扣的進項，則可以將期初留抵進項稅進行抵扣，而當期計算出的應稅服務的銷項是不可以使用期初留抵的應稅貨物進項稅進行抵扣。正因為存在著這樣的差異，營改增后，如果是混業經營的設計行業進行當期納稅申報時，就會存在著當期應稅計算繁瑣的問題，這是要引起設計行業公司與相應財務管理人員注意的問題。

二、營業稅改增值稅對設計行業會計核算的影響

（一）對設計行業稅款計算的影響

在進行營改增前，由于設計行業的項目收入一般都是按項目的進度情況來進行當期收入的確認，所以設計行業的收入就存在一個分期確認問題，當設計公司進行收入確認以后，不論設計公司是否已開具了發票或是收回了貨款，則營業稅計算的基數都是確認后的收入。在進行了營改增以后，設計公司則存在一個增值稅確認時間點的問題，設計公司在開具增值稅專用發票時，要嚴格以稅務部門稅控系統內所顯示的增值稅專用發票票面金額為基礎計算銷項稅額。在這種規定之下，對設計行業來說就存在一個如何確定納稅時間與納稅具體金額的問題。

同時，在設計行業內還存在著已開具的營業稅發票還沒有收到款項的情況。由于營改增，有些客戶會要求退回已經開具了的營業稅發票，改開增值稅專用發票。雖然國家政策允許在特殊情況可以退稅，但在實際操作中，絕大多數的單位都會因此陷入兩難的境地。一方面，在地稅已交的營業稅是沒法退稅的，因為營改增后，營業稅發票已全部繳銷，而且稅種已歸國稅，地稅對此毫無辦法。另一方面，國稅一般會同意重開增值稅專用發票，但是沒辦法在國稅紅沖退回的營業稅發票，更無法進行免稅，這就意味著要再交一遍增值稅。雖然說這種重開發票造成重復納稅的情況不多，但確實這種情況也會對設計行業當期稅額的計算產生極大的影響，增加了企業稅負，所以遇到此類情況，應積極與客戶協商、避免重開票。

（二）對設計行業財務數據分析的影響

營業稅與增值稅一個最大的不同點就是：營業稅金是價內稅，即在設計行業的利潤表中主營業務收入包含有營業稅額的收入；而增值稅是價外稅，即設計行業的利潤表中主營業務收入是不含增值稅的。這就造成了設計行業利潤表中的數據的計算口徑的問題，對設計行業在營改增前后的財務數據的比對工作造成了一定的困難。

同時，在營業稅改增值稅以后，由于增值稅不表現在資產損益表中，在財務記賬方式上與以前的營業稅也不同，這些都也會影響到設計行業財務報表的結構組成，從而在數據層面上影響了設計行業的財務分析數據方式與方法。

三、結語

在國民經濟迅速發展的今天，國家對經濟結構等進行了大調整，而原有稅收制度與稅種的設立已不能適應國民經濟發展的需要，甚至對國民經濟的發展已經起到了制約的作用。營改增以后，設計行業的財務管理、會計核算等都會受到很大的影響，這就對設計行業的財務從業人員提出了更高的要求，對這些影響的研究就成為了設計行業一個迫切的需求。本文就目前營業稅改增值稅對設計行業影響的相關問題進行了探討，并提出了一些自己見解，希望對這方面的研究工作有所幫助。

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