加強企業內部控制的思考

徐文平

（上海鐵路機務綜合開發有限公司，上海 200071）

加強企業內部控制的思考

徐文平

（上海鐵路機務綜合開發有限公司，上海 200071）

內部控制作為現代化企業的根本要求，是企業開展各項基礎工作的重要前提。目前，隨著我國的經濟體制的不斷改革深化，各個企業的內部經營模式也在不斷地完善變化，完善建立企業內部控制成為各個企業亟待解決的重要問題。本文針對企業內部控制，分析了現階段，企業在完善內部控制的過程中存在的一些問題與不足，并就加強內部控制建設，提出了一系列的措施，希望能夠不斷完善企業的內部控制建設，促進企業更好地經營發展。

企業；內部控制；問題；措施

在企業經營的過程中，企業的內部控制是必不可少的。它不僅可以有效地提升經營的效率，還能夠保證企業信息的真實性與可靠性。企業的內部控制是企業開展各項管理工作的基礎。企業的內部控制在提升企業管理水平的同時，還能防范企業在運行中存在的風險。就目前情況來看，企業所面臨的各個方面的不確定因素較多，經營的內外環境變化大，故而存在的風險也較多。這時內部控制就發揮了非常重要的作用。當前企業經濟與企業的內部控制不能同步發展，企業經濟發展速度快，而內部控制的發展速度較慢，跟不上企業發展的步伐。同時，內部控制建設存在諸多不足之處，對企業經濟發展形成了較大的阻礙。故而研究內部控制建設存在的問題，并及時采取相應的對策，是目前企業必須考慮的問題。

1　目前企業內部控制建設中存在的問題與不足

1.1企業管理層對內部控制認識不足

企業內部控制的各項工作能否順利落實，關鍵在于企業管理者對內部控制的認識。因為在企業中管理者的認識和意識對企業各項制度的建設環境影響重大。若是管理者對內部控制的認識較為片面或是不到位，就不能正確對待內部控制，就不能處理好內部控制和發展的關系，很容易引起內部控制建設不符合企業實際的情況。所以內部控制的建設要及時，使之能夠在企業的運行過程中，將企業的效益與風險兩手抓。所以說，內部控制常因管理者的不重視，產生落實較差的情況，有些企業的內部控制甚至形同虛設，給內部控制建設帶來諸多不利影響。

1.2對內部控制建設缺乏監督

在某些企業中，內部監督審計工作被會計日常監督代替了，同時會計工作受企業管理者的干預，對其監督職能的發揮產生了一定的影響。部分企業內部審計部門或監督機構尚未建立，對于事前監督、事中控制、事后稽核等工作缺少落實，弱化了監督職能。這種情況多存在于一些中小企業，因外部管理的長期缺乏，導致企業內部控制薄弱，即便建立了內部控制制度，也無法發揮其作用。

1.3企業內部控制的信息技術比較落后

隨著當今社會信息技術的快速發展，企業管理信息系統的發展也更加完善和成熟，所以將這些成熟的信息技術運用于企業中，已經成為企業發展的重要內容。而目前，大部分企業對此的重視度卻遠遠不夠。例如，沒有建立信用和投資管理系統，或建立的采購、銷售、物流等管理系統還存在諸多不足，企業在投資決策、授信額度、折讓額度、資金預警等方面沒有有效的控制手段。同時企業沒有成熟、完善的信息收集和反饋系統，使企業內部信息的流通度不高，導致只有在面臨風險的時候，部門之間的矛盾沖突才浮出水面。這樣低效率的信息傳遞，使管理者不能及時、有效地得到確切的消息，增加了管理者決策的難度。所以說技術手段的落后，使得內部控制難以達到預想的成效。

1.4企業內部控制的工作人員職業素質有待提高

企業的內控工作人員的職業素質需要提高。因實施具體工作的內控人員缺乏對內控管理知識的專門學習，致使其對業務內容不熟悉，對內部控制制度的認識和理解遠遠不夠，從而直接影響了內控工作的執行和落實。同時，在權責不明的情況下，由于財務管理人員對內控業務的不熟悉，極易造成財務工作的重復，使得內控工作無法得到的落實。

2　加強完善企業內部控制建設的措施

2.1優化企業內部控制組織結構，改善內部控制環境

根據企業經營模式，建立健全職能完善的內控工作管理制度，崗位職責劃分明確，使內控工作人員與企業各部門員工之間能夠更好地協調和溝通。其不僅能使企業生產經營活動高效有序地進行，還可以對企業的業務流程進行優化，從而提高企業的經營效益。培養內控意識的企業文化則需要在良好的內部控制環境下進行。企業于日常經營與管理中，可有意識地要求員工樹立內部控制意識。進一步規范內控責任的業務操作流程，落實內控制度的執行，使其標準化，提高工作效率，明確企業發展的目標與個人工作的關系，促使企業目標和個人價值的共同實現。

2.2完善企業內部控制制度體系建設

首先，要根據不相容職務分離原則劃分職責職能，即不相容職務需由不同部門或成員來擔任。尤其是在中小企業無法實現專職專員的情況下，更需加強不相容職務的分離管理，可使企業建立權責明確的崗位設置與安排。例如，為避免會計舞弊等行為的發生，會計崗位在設置時要充分考慮職務的不相容性。確保各個環節的分工都有兩個或兩個以上的部門或工作人員處理負責，形成辦理業務的人員相互監督、相互制約的機制。其次，在建立資產安全保障體系方面，可通過合理分配資金的使用用途，來提高資金的使用效率。通過對財務預算的管理，加強對資金的分配，對資金使用過程加強監督和控制，以減少資金的無故流失。特別是在企業重大工程項目的投資上，企業在進行科學、全面、細致的調研的同時，還要充分考慮項目執行的可行性，分析資金回流周期等重要影響要素，嚴格監督、控制收回賬款的時間，防止發生壞賬。

2.3建立相應的內部控制監督體系

一方面要對企業的內部監督審計控制進行加強。內部監督審計部門要保持其相對的獨立性，不僅是對領導層負責的要求，更是由于其職能特殊性的要求。其職能主要是對企業的經營管理和財務活動進行監管和評價，其中還涵蓋了企業的經營模式的落實情況、會計信息的真實準確、管理人員的績效情況、各部門的協調能力等。另一方面，要對企業外部監督控制進行強化，以督促企業不斷完善自身的內部控制制度。財務、審計等部門不但要權責明確，協調配合，還要加強部門間的信息共享并形成相互監督的機制，從而加大內部控制執行力度，同時強化監督各部門的職責執行情況。為進一步彌補企業內部控制執行的不足，可以通過外部審核機構對企業內部控制的測試、檢查和評價來提高和完善企業內部控制。

2.4加強內部控制信息與溝通體系的建設

建立健全企業的信息系統是企業內部控制建設的一項重要內容。信息系統的構建是內部控制執行的前提條件。當前企業信息建設的重要內容是網絡化、一體化的信息管理系統。所以其系統需要滿足識別使用者信息及其需求，同時能最大化地進行信息的傳遞和交流，并及時取得使用者所需的信息。同時，系統還能收集政府機關、客戶、競爭對手的信息，繼而為企業管理者提供決策依據和保障。通暢的信息交流，能夠使企業在面對風險時縮短反應時間，最大限度降低企業損失，以發揮內部控制的最大效果。

2.5提高企業內控工作人員以及相關財務工作人員的職業素質

企業內控管理的效果能否得到最好的發揮，與內控管理人員和財務人員的素質息息相關，并且直接影響內控制度的執行情況。所以要提高企業管理人員和財務人員的業務水平，加強內控管理工作人員的專業技能培訓和學習；同時提高其職業道德水平，完善員工的激勵和約束機制，調動員工的主觀能動性。企業要建立責權明確的內控機制，使員工明確自身的責任與義務，從而樹立良好的內控管理意識；同時能使員工將內控工作的效益與企業戰略目標的實現結合起來，使企業的可持續發展得到充分保證。

3　結語

總而言之，隨著市場經濟的快速發展，企業間的競爭更加激烈，再加上內外環境的不斷變化，這些都對企業內部控制制度的建設提出了更高的要求。所以，企業管理者必須重視內部控制的建設，認識到內部控制對企業的重要性，并立足于企業的實際情況，針對企業內部控制中存在的問題與不足，采取必要的措施，不斷完善企業內部控制制度與監督體系，提高內部控制工作人員的綜合素質，積極引進先進的信息技術，滿足企業現代化發展的要求，提高企業的綜合競爭力，實現企業經濟效益的最大化，促進企業可持續發展。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.07.009

F239.45

A

1673-0194（2015）07-0019-02

2015-01-20