吉林省第三產業國稅稅收現狀分析

呂洪濤

（吉林省國稅局，長春 130042）

吉林省第三產業國稅稅收現狀分析

呂洪濤

（吉林省國稅局，長春 130042）

本文根據近5年國稅稅收數據，首先分析吉林省三產國稅稅收發展呈現的特點。其次，分析了吉林省第三產業稅收變化是由經濟、政策、征管3個因素共同制約的。在政策分析中強調了“營改增”對吉林省三產的效應影響。最終，提出幾點對策及建議。

三產；國稅稅收；營改增

當前，包括吉林省在內的東北地區經濟下行壓力進一步加大，一些深層次體制機制和結構性矛盾凸顯。2014年上半年，在已公布經濟增速的省區中，吉林省排名下降至第28位，為全國倒數第四。吉林GDP增速為6.8%，環比回落了0.2個百分點，為近3年來同期最低值，吉林經濟正遭遇一次經濟寒流。如何準確認識和把握吉林省第三產業的發展現狀，理清發展思路，是擺在政府各個部門面前的重要課題。

1　吉林省第三產業國稅稅收現狀

1.1吉林省第三產業國稅稅收發展呈現的特點

（1）稅收規模持續壯大。2013年，吉林省實現第三產業國稅稅收261億元，比上年增長15.49%，是2008年規模的2.25倍，5年間的平均增長速度為17.6%。稅收來源于經濟，多年來，吉林省委、省政府堅持科學發展觀，把加快發展服務業作為吉林省經濟結構優化升級、提高消費拉動能力的重大戰略任務，加快經濟發展方式轉變，推進經濟結構戰略性調整，全省服務業發展成效明顯。2013年，吉林省實現第三產業增加值1 146億元，比上年增長10.48%，是2008年規模的2.17倍，5年間的平均增長速度為16.7%。

（2）稅收占比呈上升態勢。2008-2013年，吉林省國稅第三產業稅收占全部稅收的比重分別為21.9%、22.2%、21.7%、20.6%、21.8%和22.8%，在歷經小幅震蕩后，2012年開始起穩回升，2013年達到近年來最好水平。隨著全省服務業發展水平的不斷提高，以及“營改增”稅制改革的持續推進，吉林省國稅三產稅收占比將繼續提高。

（3）稅收拉動能力明顯增強。2009-2013年，吉林省第三產業對國稅稅收增長的貢獻率分別為24.0%、19.5%、17.0%、33.7%和32.2%，在2011年跌破17.0%以后，2012年強勢增長，并保持高位運行，第三產業對國稅稅收增長的拉動能力顯著增強。

（4）宏觀稅負①第三產業國稅宏觀稅收負擔=第三產業國稅收入/第三產業增加值＊100%。穩步上升。2008-2013年，吉林省第三產業國稅宏觀稅負分別為4.8%、4.9%、5.1%、5.3%、5.4%和5.7%，呈持續增長態勢，說明吉林省第三產業增加值的質量正逐步提高，對國稅稅收貢獻能力不斷增強。

（5）稅收彈性②第三產業國稅稅收彈性系數=第三產業國稅收入增長率/第三產業增加值增長率。保持高位。2009-2013年，吉林省第三產業國稅稅收彈性系數分別為1.15、1.44、1.23、1.20和1.39，呈高位震蕩運行態勢。2013年受“營改增”增值稅擴圍影響，達到近年來極高值1.39。

（6）稅收協調度持續提高。2008-2013年，吉林省第三產業稅收協調系數③第三產業國稅稅收協調系數=第三產業國稅收入占比/第三產業增加值占比。分別為 58.3%、58.5%、60.4%、59.3%、62.6%和64.0%，三產稅收占比低于三產經濟占比，說明吉林省國稅經濟稅源仍以第二產業為主，二產稅收產出能力要強于第三產業。但從第三產業自身發展來看，比率呈持續提升態勢，說明，二、三產稅收產出能力差異正逐步縮小，行業稅收協調度不斷提高。

用工單位近親繁殖的問題，即便沒有任何的貓膩，也會造成不好的社會影響。因為，老百姓會習慣地認為存在問題。再說了，“一家人進一家門”也會在管理上存在問題，都是親屬會造成管理的不方便。由此來看，“干部子女等親屬不得報考”是現實的需要。

（7）行業稅收集中度較高。從行業結構來看，吉林省國稅第三產業稅收主要以商貿流通和金融等傳統服務行業為支撐，商貿流通業稅收占比高達60%，新興服務業貢獻較小。“營改增”政策施行以來，交通運輸和現代服務業納入增值稅征稅范圍，生產性服務業對國稅稅收的貢獻有所增強，但仍難以撼動以商貿流通業和房地產業等為首的消費性服務業的主體地位。

1.2吉林省第三產業稅收與全國的比較分析

（1）發展水平處于全國下游位次。2013年，吉林省國稅第三產業稅收完成261億元，占全國同口徑稅收總量的0.9%，在全國35個征收單位中排名第30位，相當于排名第一的北京市的1/25；加上地稅收入，吉林省第三產業完成全口徑稅收1 883億元，占全國同口徑稅收總量的1.2%，在全國也僅排名第29位。勿庸置疑，吉林省第三產業經濟稅收發展水平已嚴重落后，總量偏小，結構不優，已是擺在我們面前的嚴峻現實。

（2）從產業稅負結構來看，三產稅負落后。2013年吉林省三產稅負為5.69%，低于全國三產平均稅負5.39個百分點，居全國第25位。

2　吉林省第三產業發展影響因素分析

吉林省第三產業稅收變化是由經濟、政策、征管3個因素共同制約的，其中經濟因素是主導，政策具有重要影響，征管因素也有一定促進作用。

（1）經濟規模有限，結構不優，稅收產出不足，是制約吉林省第三產業稅收發展的主因。2012年吉林省實現地區生產總值11 939.2億元，相當于全國GDP的2.3%；實現第三產業增加值4 150.4億元，相當于全國第三產業增加值總規模的1.8%。三次產業的結構比例為11.8：53.4：34.8，而全國三產結構比為5.7：48.7：45.6，吉林省第三產業占比要比全國平均水平低10.8個百分點。

據測算，一產增加值每增加1%，稅收就會減少0.41%，二產增加值每增加1%，稅收就會增加0.48%，三產增加值每增加1%，稅收就會增加0.98%，第三產業對稅收的貢獻率是第二產業的兩倍左右。2013年三次產業增加值占比中，吉林省一產和二產占比分別高于全國均值1.6和8.9個百分點，而三產占比低于全國均值10.5個百分點。經濟規模有限，結構不優，稅收產出不足問題已十分嚴重。

（2）“營改增”政策效應明顯，全口徑行業減稅規模大于國稅增稅規模。“營改增”全面推行，對吉林省第三產業稅收產生了重大影響。2014年上半年，吉林省改征增值稅實現108 386萬元，占上半年第三產業增值稅的18.9%，對上半年第三產業增值稅增長的貢獻率為156%。說明2014年上半年吉林省第三產業增值稅增長依靠“營改增”驅動，受經濟下行影響，非“營改增”稅收已開始下滑。隨著2014年6月1日電信業納入營改增試點范圍，吉林省第三產業規模將進一步壯大。

據吉林省地稅局測算，2013年推行“營改增”，地稅收入減少7.8億元，2014年上半年減少16億元。而按國稅部門統計，2013年“營改增”，國稅收入增加6.9億元，2014年上半年增加10.8億元。一年間，減稅規模達6.1億元，下降25.6%。

（3）第三產業稅收結構性矛盾突出。吉林省的三產發展，由于過分依賴于某幾個行業的發展，從而形成傳統產業占三產增加值比重畸高，新興第三產業規模偏小，增長又相對緩慢。新興行業規模過小，對經濟社會的帶動作用十分有限，而這些行業正是帶動經濟、社會進一步發展的關鍵，這些行業的單薄導致了吉林省三產劣勢的顯現。

3　對策及建議

（1）加快推進市場化進程，激發內生動力。振興東北要依靠國家支持，但最終還要靠改革激發東北的內生動力。一是進一步推進簡政放權激發市場活力，為企業經營和創新創業提供公平市場環境；二是創新投融資方式，吸引社會資金投入；三是緊扣轉方式、調結構，做強實體經濟。

（2）釋放“營改增”等稅制改革政策紅利，推動三產跨越發展。吉林省第三產業發展正處于接近“U”型線拐點的關鍵時期。借“營改增”的東風，必將激活三產的發展，創造更多的稅源，從而奠定全省經濟長期穩定發展的基石。同時，因地制宜重點發展文化產業、金融業、服務外包產業、信息服務業、現代物流業等行業，實現第三產業的跨越式發展。

（3）發展民營經濟，增植新的經濟和稅收增長點。民營經濟是服務業的主體，民營經濟發展快、規模大，第三產業乃至全省經濟就發達。針對吉林省民營經濟較為薄弱的實際，充分運用國家對小微企業、福利企業和高新技術企業等稅收優惠政策，鼓勵全民創業，支持科技創新，增加民營經濟戶數，擴大民營經濟總量，優化民營經濟結構，做強民營龍頭企業，不斷增強民營經濟整體實力和競爭力，使民營經濟成為吉林省經濟和稅收新的增長值。

主要參考文獻

［1］曾國軍.廣東第三產業發展狀況的實證研究［J］.地方經濟，2003（3）：73-75.

［2］涂湘蕻，曾國軍.中國第三產業內部結構的發展規律［J］.學術論壇，2002，154（5）：53-55.

［3］劉偉，張艷秋.對江蘇第三產業發展規律應用的研究［J］.中國集體經濟，2009（5）：39-40.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.07.069

F812.7

A

1673-0194（2015）07-0126-03

2015-01-12