以大數(shù)據(jù)助力管理會計落地、實現(xiàn)供電企業(yè)卓越財務(wù)管理

◎文/王春英

以大數(shù)據(jù)助力管理會計落地、實現(xiàn)供電企業(yè)卓越財務(wù)管理

◎文/王春英

大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)作為一項重要資產(chǎn)，其價值正在日益凸顯。同時也意味著管理會計要在海量的數(shù)據(jù)中尋找和挖掘到有價值的信息，并予以整合分析。如何對多源異質(zhì)、海量、實時的數(shù)據(jù)進行分析和處理，就成為了供電企業(yè)財務(wù)部門面臨的新課題。面對挑戰(zhàn)，天津市電力公司財務(wù)部強化數(shù)據(jù)管理的作用和效率，以堅實的大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，推進適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求的管理會計體系建設(shè)。發(fā)揮財務(wù)管理價值引領(lǐng)的作用，重構(gòu)財務(wù)管理價值鏈，實現(xiàn)財務(wù)部門從成本中心向利潤中心、從后臺部門向價值創(chuàng)造部門的轉(zhuǎn)變。開展了基于大數(shù)據(jù)的財務(wù)精益管理實踐工作，以大數(shù)據(jù)為手段支撐管理會計理論轉(zhuǎn)化為實踐成果落地，為財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級和卓越運營提供有力支撐。

供電企業(yè)；管理會計；大數(shù)據(jù)；卓越運營

一、大數(shù)據(jù)時代供電企業(yè)財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、智能電網(wǎng)的發(fā)展，數(shù)據(jù)作為公司一項重要資產(chǎn)，其價值正在日益凸顯。作為掌握公司核心數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)分析能力最強的業(yè)務(wù)部門，財務(wù)部門必須在其中發(fā)揮重要作用。另一方面，隨著管理會計理念的發(fā)展，財務(wù)部門正在從“成本中心”逐步向“利潤中心”轉(zhuǎn)型，其關(guān)注點不斷前移，更多滲入到企業(yè)前端業(yè)務(wù)管理中。與此同時，隨著供電企業(yè)信息化水平不斷提升，供電企業(yè)在計劃、生產(chǎn)、調(diào)度、基建、營銷、交易等環(huán)節(jié)均有信息技術(shù)的應(yīng)用，積累了豐富的數(shù)據(jù)資源，為管理會計的深化應(yīng)用提供了更多可能，同時也意味著管理會計要想真正發(fā)揮作用，必須在海量的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中尋找和挖掘到有價值的信息，并予以整合分析。在這個過程中如何對多源異質(zhì)、海量、實時的數(shù)據(jù)進行分析和處理，就成了財務(wù)部門所面臨的新課題。

面對挑戰(zhàn)，天津市電力公司財務(wù)部強化數(shù)據(jù)管理的作用和效率，以堅實的大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，推進適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求的管理會計體系建設(shè)，在數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用方面加強探索創(chuàng)新，以可視化的信息呈現(xiàn)方式，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供信息支持。保障全面預(yù)算管理、資金集中管理、成本控制、績效評價等更加高效、順暢地運行和開展，有效支撐管理會計應(yīng)用的要求。

二、重構(gòu)供電企業(yè)財務(wù)管理價值鏈，完善管理會計體系建設(shè)

（一）重構(gòu)供電企業(yè)財務(wù)管理價值鏈，搭建管理會計體系框架

管理會計服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理需要，是通過利用相關(guān)信息，有機融合財務(wù)與業(yè)務(wù)活動，在單位規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用的管理活動。天津市電力公司財務(wù)部通過深入學(xué)習(xí)、分析管理會計要求，并與供電企業(yè)購售電、客戶服務(wù)和資產(chǎn)管理等核心業(yè)務(wù)相結(jié)合，基于邁克爾·波特的價值鏈理論，同時參考美國生產(chǎn)質(zhì)量協(xié)會（APQC）的業(yè)務(wù)流程框架模型，重新構(gòu)建了供電企業(yè)財務(wù)管理價值鏈，包括規(guī)劃與預(yù)算管理、資金流入管理、資金存量管理、資金流出管理和風(fēng)險與評價五個流程階段。重構(gòu)后的供電企業(yè)財務(wù)管理價值鏈以價值增值為目的、以資金流動為主線，覆蓋了資金、成本、利潤等多維資金運動在財務(wù)管理過程中產(chǎn)生價值增值的全過程，為更好實現(xiàn)業(yè)財融合、推動管理會計落地提供了有力支撐和指導(dǎo)。

通過完善管理會計體系建設(shè)、重構(gòu)供電企業(yè)財務(wù)管理價值鏈，供電企業(yè)將在原有的“客戶接入到服務(wù)終止”、“供電需求到回款”和“資產(chǎn)規(guī)劃到資產(chǎn)處置”三條核心業(yè)務(wù)價值鏈基礎(chǔ)上，新增加“基于資金流的財務(wù)管理”價值鏈，從而形成“3+1”的供電企業(yè)核心業(yè)務(wù)端到端流程，為實現(xiàn)供電企業(yè)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型和卓越運營提供支撐。一方面，管理會計以“業(yè)財融合”和“信息使用”為關(guān)鍵路徑，將財務(wù)的視角從傳統(tǒng)財務(wù)領(lǐng)域向電網(wǎng)主營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)延伸，運用企業(yè)價值鏈活動的實物流、資金流、信息流的內(nèi)在運動規(guī)律，指導(dǎo)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動，發(fā)揮財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的協(xié)同管控和約束作用；另一方面，通過完善管理會計體系，改善經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，從而優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、最優(yōu)成本目標(biāo)，實現(xiàn)供電企業(yè)的降本增效。

（二）依托財務(wù)管理價值鏈，建設(shè)完善管理會計體系

依托財務(wù)管理價值鏈成果，天津市電力公司開展了卓有成效的管理會計體系建設(shè)工作。在全面預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控、標(biāo)準(zhǔn)成本體系建設(shè)以及績效考核管理方面積極探索，為企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)劃、決策、控制、評價提供了有力保障。

規(guī)劃與預(yù)算管理階段，公司建立健全全面預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮預(yù)算資源統(tǒng)籌調(diào)控的作用。成立預(yù)算管理委員會，確定了“兩下兩上”的預(yù)算編制流程，積極推動財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有機融合，推行業(yè)務(wù)預(yù)算到財務(wù)預(yù)算的全鏈條管理。建立基于利潤總額、資產(chǎn)負(fù)債率的投資能力測算模型，加強投資計劃與財務(wù)管理的銜接。深化現(xiàn)金流預(yù)算管理，實行年預(yù)算、季計劃、月平衡、旬調(diào)度、日安排，實現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算與會計核算的緊密結(jié)合，與融資計劃的有序銜接。

圖1 供電企業(yè)財務(wù)管理價值鏈

資金流入、存量和流出管理階段，公司加強預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，預(yù)算管理更加精準(zhǔn)。建立了“動態(tài)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)、歸口管成本、花錢有規(guī)范、執(zhí)行能監(jiān)控”的成本全過程管控機制，以標(biāo)準(zhǔn)成本和動因參數(shù)分析為基礎(chǔ)，對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的資源耗用狀況進行定性定量分析，建立了涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理主要環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)成本體系。并以標(biāo)準(zhǔn)成本為依據(jù)，分析成本需求、控制成本支出、優(yōu)化作業(yè)活動，將成本管理責(zé)任向一線延伸，加強全過程成本管理。實現(xiàn)公司成本支出標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、過程可控、信息可比、投入有效。

考核與評價階段，公司加強績效考核管理，充分發(fā)揮財務(wù)評價對提升經(jīng)營管理水平的源頭導(dǎo)向和過程抓手的作用。指標(biāo)建設(shè)與公司愿景和規(guī)劃緊密聯(lián)系，定量指標(biāo)與定性指標(biāo)、結(jié)果性指標(biāo)與過程性指標(biāo)相結(jié)合，強化源頭導(dǎo)向作用；評價過程注重多維評價手段并舉，強化過程控制，提升精益管理程度。

與此同時，公司在管理會計體系建設(shè)過程中也深刻認(rèn)識到，傳統(tǒng)財務(wù)分析手段對管理會計發(fā)揮預(yù)測、分析職能方面的支撐作用較為薄弱。預(yù)算編制以經(jīng)驗值為主要依據(jù)，缺乏科學(xué)的方法和手段作為支撐。因此，需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，基于歷史數(shù)據(jù)的規(guī)律預(yù)計和推測經(jīng)濟活動未來趨勢和變化程度，形成業(yè)財聯(lián)動的預(yù)測分析，通過優(yōu)化預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)揮管理會計價值引領(lǐng)的作用。分析體系方面，多為基于會計視角的分析，分析對象主要針對財務(wù)總體情況指標(biāo)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營與財務(wù)相關(guān)分析方面稍顯不足。因此，應(yīng)將財務(wù)分析的視角延伸到業(yè)務(wù)領(lǐng)域，形成從業(yè)務(wù)到財務(wù)的全面分析體系。在分析手段方面，傳統(tǒng)財務(wù)分析方法通過趨勢、同比、環(huán)比分析，難以直觀反映數(shù)據(jù)間關(guān)聯(lián)關(guān)系。大數(shù)據(jù)技術(shù)使得數(shù)據(jù)挖掘手段等在管理會計中的應(yīng)用成為可能，為挖掘數(shù)據(jù)隱藏價值，定位管理痛點，為企業(yè)經(jīng)營管理提質(zhì)增效奠定基礎(chǔ)。

三、搭建大數(shù)據(jù)應(yīng)用典型場景庫，完善管理會計體系

針對進一步完善管理會計體系建設(shè)的需求，天津市電力公司財務(wù)部充分發(fā)揮供電企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度高、顆粒度細(xì)、業(yè)務(wù)覆蓋全面、反應(yīng)速度快的優(yōu)勢，結(jié)合財務(wù)管理價值鏈重構(gòu)工作成果，從基于概率的趨勢預(yù)測、針對復(fù)雜事件的過程性分析等大數(shù)據(jù)典型應(yīng)用方向出發(fā)，建立了供電企業(yè)財務(wù)管理大數(shù)據(jù)應(yīng)用典型場景庫。

其中基于概率的趨勢預(yù)測重點關(guān)注如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立預(yù)測模型，預(yù)測資金的流入流出、建立工程項目工作基準(zhǔn)，提高規(guī)劃和預(yù)算的準(zhǔn)確性，增強財務(wù)管理的主動性；針對復(fù)雜事件的過程性分析重點關(guān)注如何建立監(jiān)測模型和可視化展示工具，實現(xiàn)對企業(yè)資金流動的全過程監(jiān)測和資金使用效率的提升，從財務(wù)視角增強對企業(yè)運營過程的監(jiān)控能力。

（一）資金流入管理

1.構(gòu)建售電資金流預(yù)測模型，提升資金預(yù)算精度

作為供電企業(yè)經(jīng)營性資金流入的主要來源，售電現(xiàn)金流預(yù)測能夠為企業(yè)合理把握公司資金頭寸，提升資金管理的安全性、流動性和盈利性奠定基礎(chǔ)。對售電現(xiàn)金流的預(yù)測可借鑒多元回歸及組合預(yù)測的思想和方法，篩選確定如售電量、增容、減容和預(yù)收款等對售電現(xiàn)金流入影響較大的因素作為自變量。在此基礎(chǔ)上，基于各個自變量和電費現(xiàn)金流入的月度歷史數(shù)據(jù)，建立售電現(xiàn)金流入的回歸模型，實現(xiàn)對售電現(xiàn)金流入的分析預(yù)測。

2.精準(zhǔn)電價執(zhí)行情況分析，強化財務(wù)協(xié)同管控

基于各用電類別、電壓等級的歷史電價執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，通過聚類分析的方法，分析各用電類別、電壓等級、市郊地域分布等維度實際執(zhí)行電價的分布區(qū)間。并全面梳理影響電價執(zhí)行的關(guān)鍵因素，從功率因數(shù)調(diào)整、峰谷分時、大工業(yè)基本電費等因素中，定位影響電價執(zhí)行情況的關(guān)鍵因素。財務(wù)人員基于執(zhí)行電價的合理區(qū)間，迅速定位執(zhí)行偏差較大的用電類別，協(xié)同業(yè)務(wù)人員有針對性的進行原因分析，發(fā)揮電價管理協(xié)同監(jiān)督和管控的作用。

3.深化業(yè)財鏈條融合，支撐用戶工程全過程管控

深化營銷部門用戶工程管控與財務(wù)管理的銜接，在獲取前端工單環(huán)節(jié)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，運用業(yè)財關(guān)鍵融合的勾稽規(guī)則與關(guān)鍵融合點，貫穿單個用戶工程從業(yè)務(wù)受理開始到項目關(guān)閉結(jié)束的全鏈條。在此基礎(chǔ)上運用大數(shù)據(jù)對用戶工程全鏈條數(shù)據(jù)進行梳理，可視化的展示單項工程在全鏈條各個環(huán)節(jié)節(jié)點的進展情況。使財務(wù)人員及時掌握用戶工程進度，進一步推進業(yè)財協(xié)同，提升用戶工程全流程的運轉(zhuǎn)效率。

（二）資金存量管理

基于供求信息的資金內(nèi)部市場化配置。以信息流為依托，通過構(gòu)建內(nèi)部資金市場化配置運作平臺，對內(nèi)源資金進行優(yōu)化配置和集中運作，加強內(nèi)部資金調(diào)劑，盤活存量資金。建設(shè)公司級內(nèi)部資金配置運作平臺，匯集和發(fā)布成員單位資金供求信息，保障成員單位投融資需要。以大數(shù)據(jù)手段為支撐，通過數(shù)據(jù)匯集和分析，高效匹配成員單位資金需求和期限結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資金流高速運轉(zhuǎn)，創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

（三）資金流出管理

1.精益支出預(yù)測模型，優(yōu)化預(yù)算編制基礎(chǔ)

基于項目及預(yù)算執(zhí)行情況的資金流預(yù)測分析。項目資金流是指工程項目資金流出隨工程進度的分布狀況。準(zhǔn)確預(yù)測資金流隨時間的分布對投資金額高、建設(shè)周期和投資回收期長的電網(wǎng)建設(shè)項目尤為重要。對于項目資金流的預(yù)測，可以利用歷史項目及預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，采用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、貝葉斯模型等方法，分析歷史數(shù)據(jù)之間內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系，構(gòu)建項目資金流預(yù)測模型。使財務(wù)部門掌握工程項目各階段資金流分布的規(guī)律，為精益項目現(xiàn)金流預(yù)算的編制奠定基礎(chǔ)。

基于典型成本費用曲線的成本費用預(yù)測分析。針對各類別成本歷史入賬情況，利用聚類分析方法得出典型成本費用曲線，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建成本費用預(yù)測模型，預(yù)測未來期間的成本費用入賬情況。財務(wù)人員運用該模型，可以對未來期間的成本費用發(fā)生額和利潤形成預(yù)期，并對實際成本偏離預(yù)期的情況進行分析，有利于從全成本環(huán)節(jié)加強成本費用的管控，挖掘節(jié)支潛力，提升成本費用管理的精益化水平。

2.創(chuàng)新預(yù)算編制方法，實現(xiàn)工程概算合理分解

基于內(nèi)控系數(shù)的電網(wǎng)基建工程概算到總投資預(yù)算的分解。電網(wǎng)基建工程內(nèi)控系數(shù)是電網(wǎng)基建工程實際成本與工程概算的合理比值。通過計算電網(wǎng)基建工程的內(nèi)控系數(shù)，將電網(wǎng)工程概算分解至電網(wǎng)工程單個費用的預(yù)算，為細(xì)化的預(yù)算編報提供合理依據(jù)，精益投資管控，體現(xiàn)財務(wù)對業(yè)務(wù)的價值引領(lǐng)職能。內(nèi)控系數(shù)測算以實際竣工工程項目的概算、實際發(fā)生的明細(xì)費用為基礎(chǔ)，分析費用可控程度與發(fā)生頻次。運用置信區(qū)間理論，計算出各項費用費率的置信上限及下限，實現(xiàn)項目概算到預(yù)算的合理分解。

基于掙值分析的電網(wǎng)基建工程總投資預(yù)算到年度投資預(yù)算的分解。掙值分析將項目的進度和費用綜合度量，是對工程項目進度和費用進行綜合控制的一種有效方法。通過電網(wǎng)基建工程掙值分析，將電網(wǎng)基建工程總投預(yù)算分解至不同年度，確定年度投資預(yù)算，實現(xiàn)投資預(yù)算編報標(biāo)準(zhǔn)、方法的優(yōu)化。基于竣工工程歷史數(shù)據(jù)，按輸變電工程項目開工、土建完成、項目完工、竣工結(jié)算完成的項目里程碑計劃，結(jié)合單個費用支出的業(yè)務(wù)時序特點，運用回歸模型的分析方法，梳理各電壓等級電網(wǎng)工程的成本支出掙值規(guī)律，實現(xiàn)工程概算到年度預(yù)算的合理分解。

3.細(xì)化預(yù)算執(zhí)行分析，支撐全要素資金管控

基于訂單的多維度資金預(yù)算執(zhí)行情況分析。細(xì)化到訂單級的資金預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)能夠為財務(wù)人員深入分析資金預(yù)算執(zhí)行偏差，聚焦管理問題提供有效支撐。但訂單數(shù)據(jù)量龐大，傳統(tǒng)財務(wù)分析方法無法高效的分析處理。而大數(shù)據(jù)的分析方法為訂單級的資金預(yù)算執(zhí)行分析提供了支撐。通過深入分析供應(yīng)商、項目、訂單類型等多維度的資金預(yù)算執(zhí)行進度和偏差情況，支撐財務(wù)部門全方位、全要素的資金管控，提升資金精益管理水平。

4.挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)在聯(lián)系，提升成本管控效益

基于成本子項對成本整體變動趨勢影響的成本管控效益分析。成本管控方面，傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法無法直觀發(fā)覺數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，辨識出對成本變動趨勢存在重大影響的關(guān)鍵成本項目。部分成本類別如人工成本、折舊及攤銷在成本中占比較大，該部分成本減少可暫時形成成本下降，但有可能損害企業(yè)的核心競爭力。而部分成本子項雖占比較小，但由于協(xié)同效應(yīng)等原因會對成本總體變動趨勢產(chǎn)生較大影響，是成本管控的重點。因此需要以大數(shù)據(jù)為手段，通過相關(guān)分析等方法，辨識應(yīng)重點管控的成本項目。通過對關(guān)鍵成本子項的管控，實現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

為加快管理會計體系導(dǎo)入、提升供電企業(yè)財務(wù)管理大數(shù)據(jù)應(yīng)用水平，天津市電力公司財務(wù)部依托公司大數(shù)據(jù)平臺，構(gòu)建了基于大數(shù)據(jù)的財務(wù)精益管理模塊。以供企業(yè)財務(wù)高管、業(yè)務(wù)高管獲取超越會計范圍的數(shù)據(jù)對象，進行跨部門、跨系統(tǒng)、跨年度的預(yù)測、分析工作，形成從數(shù)據(jù)、模型到分析文本的流程操作，發(fā)揮了財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理協(xié)同管控和約束的作用。并針對資金流出比例高的項目資金流開展了基于項目執(zhí)行情況的資金流預(yù)測分析工作，指導(dǎo)財務(wù)管理人員全面、綜合地分析評估公司項目資金管理現(xiàn)狀，對項目的資金流向和期限結(jié)構(gòu)進行預(yù)測分析，并將預(yù)測模型固化到公司財務(wù)管理的日常工作中。切實發(fā)揮了管理會計實時支撐決策的作用，實現(xiàn)了財務(wù)管理價值引領(lǐng)的目標(biāo)。

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責(zé)任編輯：田馬飛

F426

A

1006－1255－（2015）09－0060-04

王春英（1969—），國網(wǎng)天津市電力公司。郵編：300010