上市公司內部控制存在的問題及其對策探討

呂鵬

摘 要：內部控制指的是在一定的環境下，企業為了提高經營與管理效率、達到預期的目標，而在企業內部所實施的各種調節與制約的計劃、組織和方法，內部控制對于各行各業的特別是上市公司的發展有著重要的影響作用。隨著時代的發展以及社會主義市場經濟的不斷進步，市場的競爭日趨激烈，上市公司越來越認識到內部控制的重要性，如何改革與完善內部控制工作，成為擺在上市公司面前一道不可忽視的發展課題。

關鍵詞：上市公司；內部控制；問題；完善對策

一、上市公司內部控制存在的問題

1.內部控制缺乏相應的監督與制衡機制。從目前的發展現狀分析來看，上市公司仍然存在著"一股獨大"的不良現象，股東大會、監事會的作用無法得到真正地發揮，有的甚至形同虛設，阻礙了上市公司的可持續發展。在相關治理法則中，明確地規定了上市公司的董事會要有獨立性的董事并且設立必要的審計委員會，但這些工作還需要進一步的完善與補充。

2.風險意識薄弱。長時間以來，雖然上市公司的內部控制工作獲得了不少卓越的成就，但是風險意識仍然薄弱，上市公司對市場風險的認識不夠充分，有時只是憑借管理者的個人感覺進行盲目性的決策，比如盲目的擴大公司的規模、隨意性的擔保等，如此一來很可能給公司帶來不必要的損失，也不利于上市公司的可持續發展。

3.內部控制的信息溝通不暢。信息系統是歸納、處理與記錄上市公司的業務情況，以便有效的掌握公司收益情況、促進公司資產完整的方法。公司應當通過財務報告的方式將必要的信息向社會公布，增強信息的公開性、透明度。企業內部控制的不完善，會造成虛假信息、受賄貪污等不良現象的出現，使得公司內部的信息溝通受阻，很可能給企業帶來巨大的利益損失。

二、完善上市公司內部控制的良好對策

1.強化對上市公司內部控制的監督力度。首先，為了保證上市公司的內控制度真正地發揮作用，要定期或者不定期的對內控制度的執行情況進行核實與檢查，一旦出現違法違規的行為，就要給予必要的懲罰，對積極性的行為則給予相應的獎勵，從而促進內控機制的完善；其次，要對上市公司的內部審計制度進行完善，內部審計不但要對上市公司內部的各成員進行評價與監督，同時還要對公司的經營管理活動和內部控制情況提供合理的咨詢建議，包括對企業風險管理的建議與評價等，以便充分地發揮出內部審計的價值，為上市公司的內部控制工作的逐步完善做好強而有力的鋪墊；再者，要根據現實的發展情況，構建合理的崗位責任制。崗位責任制的施行，能夠在一定程度上調動全公司員工參與內部控制的主動積極性，推進內部控制工作的順利開展。與此同時，由于內部控制對公司高層的領導者缺乏必要的約束力，因此可以嘗試采取內部控制的外部化去彌補該缺陷，主要是借助于證監會、會計事務所等外部的監管力量，實施對公司的高層領導者等群體或者其他工作的外部管理與控制，在內外控制相結合的情況下引導內部控制工作朝著更加光明的方向發展。

2.構建科學的上市公司風險管理機制。內部控制雖然可以有效地防范風險，但卻無法代替風險管理，所以，結合實際發展情況構建科學合理的風險管理和預警機制十分必要。詳細一點來說，其一，上市公司應當根據風險管理的基本程序，進一步做好風險評估、風險控制和風險處理工作，根據內部的環境、風險管理工作的現狀、監控情況以及風險評估等因素構建基本的風險管理框架，制定明確的風險管理的操作程序、注意細節等，從而在做好風險管理工作的同時為內部控制的推進提供活力；其二，上市公司必須根據發展需要，制定切實可行的經營管理目標、發展戰略目標以及各項規范操作目標等，只有確立了明確、清晰的目標，才能指引著上市公司朝著更加光明的方向邁進；其三，公司領導者要經常性的深入到基層工作中去，了解與掌握公司目前的發展情況，并與公司員工進行更多的溝通和交流，并且嘗試將內部控制的相關內容納入到對員工的考核中去，如此一來不僅可以有效地夯實員工對內部控制工作的責任感與使命感，而且為風險管理工作的完善提供必要的參考，也督促公司內部控制朝著更高的層次邁進。

3.構建統一性的內部控制信息系統。一個科學合理的內部控制信息系統能夠為公司的管理層提供必要的運行情況的信息，有助于提升公司的內部控制水平以及效果。上市公司的內部控制需要公司能夠準確、及時地獲取與掌握公司信息，保障公司相關工作人員能夠在參考所需信息的基礎上開展工作。這就需要上市公司結合實際發展情況，構建符合公司發展情況的內部信息的管理系統，并派遣專業人員定期或者不定期的將公司一段時間內的經營成果、財務走向、重大戰略決策、發展方向等重要信息曝曬于該系統中，以方便公司各個部門與人員的工作；還有，要注重運用QQ、微博、微信以及博客等現代化的交流工具，將公司所有員工"集合"到共同的網絡平臺上，并以適當的物質獎勵或者精神鼓勵的方式，引導員工針對內部控制的相關問題以及所掌握的基層信息，積極的提出自己的意見和建議，從而在集思廣益的情況下不僅有利于公司高層管理者掌握更真實的公司管理與運行信息，而且在與員工的溝通和交流中拉近了與員工之間的距離，便于今后各項管理工作的順利開展；再有，現如今，隨著市場競爭的日趨激烈，商業機密泄露等問題不勝枚舉，公司要十分注重對信息系統的安全管理工作，除了進行防火墻的設置、操作流程的規范、操作權限的規定等工作外，還要定期對系統的穩定性與安全性進行仔仔細細地排查，一旦發現問題就要予以及時的改進與完善，在更大的程度上保證信息系統作用的發揮。

三、結束語

盡管內部控制不是造成上市公司經營失敗或管理不力的唯一原因，但卻是公司增強競爭力的必備因素，加強內部控制工作的重要性不言而喻。我們要不斷地總結實踐經驗與借鑒精華，探索更多地利于提高內部控制水平的良好途徑與方式，進一步強化內部控制的價值與意義，為上市公司經營管理水平的提高奠定扎實的基礎。

參考文獻：

[1]梁慧峰.淺議我國企業內部控制存在的問題與對策[J].現代商業，2009（07）.

[2]田勇.我國上市公司內部控制缺陷的影響因素研究[J].金融市場，2011（02）.