信息化條件下的內部審計

趙玉穎

摘 要：本文主要闡述了信息化對內部審計工作的線索、范圍、方法、內部控制、內審人員素質及內審規范和準則的影響及對策，同時也對如何在信息化條件下開展內審工作進行了探討。

關鍵詞：信息化；內部審計

信息化條件下，審計工作最大的變化，莫過于審計對象改用計算機記賬，使用計算機管理經濟活動。因此，內審部門被“逼迫”必須采用信息化審計，來應對信息化的被審計單位。因此，加快審計信息化建設，是時代發展的必然要求，是內部審計工作面臨的一場革命性的挑戰。但開展審計信息化畢竟任重道遠，還要在具體的業務實踐中慢慢總結、發展。本文將結合公路施工企業的現狀，與各位同行探討一下信息化條件下內審工作的開展。

一、信息化對內部審計工作的影響及對策

施工企業會計管理信息系統由手工操作變為計算機處理后，在信息處理流程、信息存儲介質和存取方式、組織結構及內部控制等方面發生了很大的變化，這種變化對審計產生了很大影響。

1、對審計線索的影響及對策

在手工會計系統中，內審人員可以利用憑證、日記賬、分類賬、報表等審計線索從原始業務追蹤到報表中的合計數，或將合計數分解為原始業務，并據此判斷單位經濟業務的真實性、合法性。但計算機信息系統改變了與審計線索有關的一些關鍵因素，會計數據一進入憑證系統，就在計算機會計系統內不受人工干預的情況下自動進入下一數據流程。與此同時，機內的日志文件又可刪除，保存在磁性介質中的會計數據也可以人為不留痕跡地加以修改或刪除，這些都削弱了審計線索，減少了審計過程中發現錯誤的機會。這就為審計評價數據完整性和可靠性增加了難度。在這種情況下，審計人員在采集獲取被審計單位的電子數據時，可要求被審計單位以書面的形式對包括電子數據在內的信息系統可靠性、完整性進行確認，同時要求財務人員提供相應審計范圍的紙質憑證，做為輔助審計證據。

2、對審計方法的影響及對策

數據的重算、比較、查對是審計的基本手段方法。而電算化環境下審計證據大多存儲在數據庫中，傳統的審計技術難以達到目的，因此審計人員必須采用面向計算機的新方法，采用新的審計技術和手段，比如采用測試程序嵌入系統完成對重要處理的審計、利用審計軟件采集和分析要審計的數據、采用軟件動態跟蹤某些重要數據的變化。因此，應力爭使審計電算化與信息系統的電算化同步發展，當然這并不意味著在審計中能用計算機完全代替手工操作，而是說審計人員應充分掌握計算機技術，把它當成一種有力的工具來使用。

3、對審計范圍的影響及對策

傳統手工審計受距離、計算分析等工作量的限制，審計范圍相對于信息技術而言往往比較窄；隨著網絡通信技術的發展，審計人員可以遠距離查詢、檢索信息管理系統的資料，獲取大量的審計數據。審計人員可以利用信息技術，將大量的數據瞬間進行分析，對照標準進行判斷，得出審計結論，大大減少手工計算、復核分析的工作強度，從往常單調、繁重的工作中解脫出來，提高了工作效率，使審計人員能有更多的精力擴展審計業務，擴大審計范圍。

4、對內部控制的影響及對策

以往的內部審計受資源限制，獲取信息較慢，往往是“馬后炮”—事后控制。當發現問題時往往已造成損失，無法挽回。管理信息化為即時監控提供可能。審計人員可以進行事前、事中控制，甚至進行全過程監控。例如，施工企業實行會計信息系統聯網后，內部審計人員可以通過遠程登錄任何一個項目部、施工單位的成本核算系統，查看費用支出情況，對變異較大的數據隨時跟蹤監控；在財務管理系統使用的同時，為審計提供接口，審計人員可以通過審計軟件直接將財務數據進行分析、研究，實行即時控制，對突變和變異較大的事項，及時查明原因，及時糾正，避免造成不可挽救的損失。

5、對審計人員的影響及對策

隨著管理信息化的深化，信息技術工程人員越來越重要，沒有他們，審計就會“找不到門”，無從下手。因此，審計人員面臨著更新知識的要求。此外，為了實現審計信息化，審計機構和組織中需要有既懂審計，又懂信息系統的設計和開發的復合型人才。逐步形成“人員精干、專業多樣、一專多能”的人員結構。

二、信息化條件下內部審計工作的開展

1、大力開展計算機輔助審計，提高審計效率

目前，計算機輔助審計在內部審計中的應用，很多仍然停留在辦公自動化和收集信息、數據轉換上。而在信息化條件下，審計人員仍采用傳統的手工審計手段顯然已不能適應現代審計要求，應充分利用各種計算機輔助審計工具，開發相應的審計軟件，對各個管理系統的關鍵環節、主要控制點嵌入審計軟件，從而使審計人員可以隨時隨地獲得大量的審計數據；利用審計分析軟件可以模擬人的審計分析過程，指導和規范審計人員按標準的步驟和方法去完成審計分析工作，為提高審計的分析質量和效率提供了技術支持。同時，利用審計軟件和計算機輔助審計，還可以突破地域、時間、資源的限制，開展異地實時審計，從而有效地降低審計成本，提高審計工作效率。

2、對企業的信息系統實施審計，防范審計風險

目前，絕大多數單位在內部審計時是繞過信息系統的。由于集成化系統中原始憑證大量減少、數據之間直接對應關系模糊、業務處理和財務處理高度集成，使得系統中存儲數據與輸出數據可能不一致。比如，有關人員通過在系統中嵌入非法程序塊轉移了數據，而打印出虛假數據提供給審計人員，這種行為必然加大審計風險。內部審計人員要想了解系統提供的數據的可信賴程度，必須對系統本身進行審計，這是內部審計不能回避的。

3、合理配置審計人力資源，提高信息化條件下的審計能力

信息化環境下，審計工作要求高、技術性強，它要求審計人員既懂審計業務又具有較強的計算機技術應用能力。審計信息化建設效果如何，關鍵還在于內審人員應用計算機的水平和將計算機技術與審計工作結合的能力。因此施工企業應采取多種措施提高審計人員計算機水平。當前較為可行的辦法就是引進既有豐富會計、審計經驗又具備深層次計算機知識技能的復合型人才；其次，要積極開展計算機方面的后續教育，使內審人員掌握計算機信息系統環境下內部控制的特點、審計軟件的應用和維護，掌握數據處理和管理技術，從而有效利用計算機技術完成審計任務。