淺析ERP在企業(yè)財務管理中的應用

摘 要：ERP以市場和客戶的需求為導向，對企業(yè)資源進行優(yōu)化配置，大大提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的效率，有效的消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的無效勞動以及資源的浪費，實現(xiàn)了綜合性的信息流、資金流及物流的集成管理，提高資金運營水平，擴大企業(yè)財務管理的發(fā)展空間，提升企業(yè)經(jīng)營效益及效率。當然，由于ERP系統(tǒng)在我國企業(yè)中的應用時間較短，因此許多企業(yè)在使用中也暴露出不少問題。本文從ERP的基本概念和國內應用現(xiàn)狀，ERP系統(tǒng)在財務管理中的具體應用以及ERP系統(tǒng)在財務管理中的出現(xiàn)的問題與對策等進行了一些探討。

關鍵詞：ERP；財務管理；會計信息化

一、ERP系統(tǒng)概述

1.ERP的含義

ERP是Enterprises Resource Planling的縮寫，含義為企業(yè)資源計劃。我們應該認識到ERP不僅僅是一個軟件系統(tǒng)，更為重要的是它還是一個蘊含先進管理思想的管理系統(tǒng)。ERP的概念可以從管理思想、軟件產(chǎn)品和管理系統(tǒng)三個不同層次進行理解，如下圖，（1）它是由美國著名的計算機技術咨詢和評估集團Garter Inc提出的一整套企業(yè)管理系統(tǒng)體系標準，其實質是在MRPII的基礎上進一步發(fā)展而成的面向供應鏈的管理思想（2）它是綜合應用了客戶機/服務器體系、關系數(shù)據(jù)庫結構、面向對象技術、圖形用戶界面、第四代語言、網(wǎng)絡通信等信息產(chǎn)業(yè)成果，以ERP管理思想為靈魂的軟件產(chǎn)品（3）它是整合了企業(yè)管理理念、業(yè)務流程、基礎數(shù)據(jù)、人力物力、計算機硬件和軟件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。

2.ERP的特征

ERP是以市場和客戶為需求導向的，將信息流、資金流和物流有效的集成整合，大大消除了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的資源浪費和無效勞動，其具有強大的企業(yè)財務管理的能力，能將企業(yè)資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)資源利用率，節(jié)約成本，提高利潤。完善企業(yè)財務管理體系，充分體現(xiàn)企業(yè)價值管理的概念，將企業(yè)的人、力、物、信息等資源充分的整合、利用，對企業(yè)人力資源的管理完善、合理，在企業(yè)人才培養(yǎng)方面產(chǎn)生了積極的影響。先進的ERP系統(tǒng)對市場的把握是非常準確的，并且能夠迅速的響應市場的變化，這對企業(yè)提高經(jīng)濟效益，加強財務管理產(chǎn)生了積極的作用。ERP在產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理能力是非常突出的，在ERP系統(tǒng)中，集成了最新的計算機技術，并且該系統(tǒng)隨著計算機技術的不斷發(fā)展，還在不斷的完善，不斷地升級，因此產(chǎn)品數(shù)據(jù)的更新?lián)Q代可以隨時根據(jù)市場變化做出反應。

二、ERP在華泰集團中的應用舉例

以山東知名企業(yè)華泰集團，在ERP系統(tǒng)會計核算、報表分析、資金管理等三個方面為例：

1.在會計核算中的應用

由于與傳統(tǒng)的財務管理方式在會計科目上的不同，財務管理中的ERP系統(tǒng)，只有集團總公司有權限統(tǒng)一設置會計科目，這在一定程度上保證了數(shù)據(jù)的真實性和準確性。在往來類科目以及成本費用科目上使用輔助核算模式，突破傳統(tǒng)思路，是數(shù)據(jù)的集成和控制變得更加容易，提高會計工作效率的同時，也是會計核算工作變得簡單而高效，原本會計核算的職能包括記錄、核算以及分析經(jīng)濟活動中的資金運用的效果和變化。包括應收、應付賬目、庫存、貨幣資金、固定資產(chǎn)及所有者權益等科目。例如造紙車間的庫存管理模塊，ERP系統(tǒng)對其原材料的采購、各種物料的外加工、外加工的成品、半成品以及對庫存的物料進行實時跟蹤和科學的管理、控制和核算，將采購付款、生產(chǎn)、銷售收款等三個環(huán)節(jié)的循環(huán)中的物流與資金流的統(tǒng)一，大大加快了各環(huán)節(jié)的會計憑證的生成速度，保證了各賬戶收付款的及時更新，促進財務管理的效率。

2.在企業(yè)報表分析中的應用

如果說財務報表是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和財務活動的綜合反映，那么財務報表分析則是這把這個綜合的結果重新分解，借以透視財務報表數(shù)字背后企業(yè)真實的財務狀況和經(jīng)營成果及其發(fā)展趨勢。在我們原有的報表分析中都會從企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模、結構和具體的資產(chǎn)項目的質量以及資本結構、企業(yè)利潤、企業(yè)現(xiàn)金的投放和獲取等方面來判斷企業(yè)未來的方向，制定相應的戰(zhàn)略。在ERP系統(tǒng)的財務報表中，報表分析變得更加的多元化、自動化、細致化、以及高效性，在原有的基礎上，增添各種時期的數(shù)據(jù)對比分析、評測，以年、月、日以及小時為單位，全方位的集成各種數(shù)據(jù)進行實時分析對比，在數(shù)據(jù)的輸入集成方面，報表的自動集成給使用者提供了方便，提高了效率。另一方面，系統(tǒng)還側重與以前年度的數(shù)據(jù)進行全方位橫向縱向的數(shù)據(jù)實時對比分析，充分滿足管理者在報表分析中的各種需求，為公司制定未來的發(fā)展策略產(chǎn)生積極的影響。

3.在企業(yè)資金管理中的應用

在ERP系統(tǒng)中，資金管理模塊有應收應付、預算管理、現(xiàn)金銀行存款等子模塊集成，典型的或者高層次的ERP資金管理模塊主要為企業(yè)解決收、支兩方面的問題。以華泰集團為例，首先，子公司按照采購合同向上級企業(yè)申請物資采購等資金，然后，按照ERP財務預算系統(tǒng)每月的預算計劃申請運營資金，最后，上級企業(yè)財務部門根據(jù)批準的資金申請下?lián)苜Y金，同時要將下級公司收入賬戶中的資金進行上劃處理。由上級部門統(tǒng)一在ERP系統(tǒng)的相關會計模塊中直接進行賬務的處理，精簡資金審批和撥付的程序，提高效率，減少往來中的錯誤。由此可以看出ERP系統(tǒng)在資金管理方面具有的優(yōu)越性。

華泰集團在使用ERP系統(tǒng)的十年來快速、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，成為全國五百強企業(yè)，實現(xiàn)造紙年產(chǎn)800萬噸，化工及造紙助劑600萬噸，印刷能力300萬色令，年銷售收入突破600億元，使華泰成為具備國際市場競爭力的一流現(xiàn)代化企業(yè)集團。其應用ERP前后價值形式舉例如上表所示，ERP在企業(yè)中的應用，規(guī)范了管理的流程，秉承著國際標準的程序，采用大量信息化技術處理各種數(shù)據(jù)，尤其是在財務管理數(shù)據(jù)的處理上依據(jù)國家財務法規(guī)和會計政策，將標準流程與企業(yè)內部財務管理的實際需要相結合，實現(xiàn)了財務的有效監(jiān)督，提高企業(yè)財務報表的利用效率，大大加強了企業(yè)財務管理的效率，延伸了財務管理的寬度。

三、ERP在企業(yè)財務管理中存在的問題

然而，華泰集團在實施ERP的過程中并不是一帆風順的，尤其是在財務管理方面，其中以下三個方面最為突出：

1.會計業(yè)務流程重組中產(chǎn)生的問題

（1）人員專業(yè)素質不高。ERP環(huán)境下的財務管理需要對大量專業(yè)的人員來操作、運行該系統(tǒng)，要求財務人員要具備一定的計算機方面的知識以及操作技能，并且能很好地適應ERP環(huán)境下的財務管理。然而，多數(shù)企業(yè)財務管理人員計算機方面的知識水平和技能水平比較低，因此，他們只能被動的、機械的去使用ERP系統(tǒng)和網(wǎng)絡系統(tǒng)的信息和數(shù)據(jù)，而系統(tǒng)的模塊建設和財務系統(tǒng)的開發(fā)和拓展只能由專業(yè)的計算機人員完成，但是計算機人員的財務知識又有所欠缺，綜合影響下，導致ERP系統(tǒng)的功能擴展和維護研發(fā)的進度受到嚴重影響，相關的業(yè)務模塊的管理也會滯后，不能及時給管理層的決策和管理需求提供支持。

（2）人員重組中的的合理調度問題。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，原有的會計業(yè)務流程要進行重組，進而會計人員也會進行重組。在ERP系統(tǒng)下，要求傳統(tǒng)的財務人員的角色發(fā)生轉變，要求人員具備一定的計算機的技能，然而，大多數(shù)財務人員達不到要求，因此，企業(yè)不得不把一部分財務人員與系統(tǒng)研發(fā)人員調配到一起，在這過程中，財務人員因為要熟悉ERP系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)，所以自接的業(yè)務也減少，導致很多財務人員產(chǎn)生抵觸情緒，甚至造成了一定的人員流失。另一方面，由于財務人員和系統(tǒng)技術人員的角色定位比較模糊，操作權限比較混亂，對企業(yè)財務管理產(chǎn)生了不利的影響，進而影響企業(yè)的健康發(fā)展。

2.存在財務控制缺失的風險

企業(yè)在引入ERP系統(tǒng)后，就必須改變原有的財務控制流程，而在“新老交替”的過程中，常常會出現(xiàn)不符合企業(yè)所需要的財務控制流程及其方法，這樣就會造成企業(yè)財務管理內部控制缺失的風險。以出納員的工作權限為例，在原有的財務管理體制下，出納的權限是查看銀行存款賬項以及現(xiàn)金日記賬等賬項，在原始憑證的管理上只要內部控制嚴格，企業(yè)就可以形成有效的內部控制。而在ERP系統(tǒng)中，出納員的工作模式發(fā)生了變化，由于大量的原始憑證都由計算機信息化集成，因此賬簿的查詢、保管需要在計算機上完成，而出納員在使用查詢功能中，輸入不同的科目作為查詢的條件，就可以查詢到相關科目的賬簿信息，在這個過程中，如果出納員引入過程中出現(xiàn)忽略或系統(tǒng)不支持科目的數(shù)據(jù)的權限控制的情況，那么，出納員就可以通過整個系統(tǒng)來查詢其他會計科目的相關信息，這個環(huán)節(jié)中就會出現(xiàn)財務內部控制缺失的風險，導致ERP系統(tǒng)在財務管理中的失效。因此，企業(yè)在使用ERP系統(tǒng)的過程中，企業(yè)要分析研究ERP財務管理模式的運作流程的特點，結合企業(yè)原有財務管理模式與ERP系統(tǒng)下的財務管理模式，制定出合理的過度階段的全新的財務管理內部控制制度。

3.ERP與舊財務管理體制的沖突

ERP的實施不同于CAM/CAD等技術軟件，它要求要有一個管理制度完善、技術能力突出的企業(yè)環(huán)境，特別是在我國經(jīng)濟發(fā)展不平衡的情況下，大量企業(yè)要運行ERP系統(tǒng)需要重建企業(yè)的財務管理體系，然而，這其中就涉及到管理權限重新整合與分配的敏感問題，原有財務管理體系中的高層人員他們在ERP體系中的權力會發(fā)生變化，在這一過程中就會打破原有財務管理體制下權力的平衡，因此該過程中企業(yè)高層的重視與否是項目順利實施的關鍵。