淺析貴人鳥股份有限公司的應收賬款管理

摘 要：應收賬款作為企業發展的營銷策略和提升競爭力的手段，能夠充分挖掘和利用企業現有的生產力，在增加了市場份額和銷售量的同時帶動了企業利潤的增長，提升了企業的市場競爭力。如果應收賬款出現管理不善的問題，就會使企業資金的使用效率降低，經營成果被夸大，加速企業的現金流出，更甚則會導致該企業破產。本文結合貴人鳥股份有限公司的實際情況，對其應收賬款管理進行了初步研究，發現的問題，在此基礎上提出解決問題的辦法。

關鍵詞：應收賬款；應收賬款管理；貴人鳥股份有限公司

一、貴人鳥應收賬款管理現狀

1.應收賬款賬齡分析

如表3-1，從該公司的賬齡分析表可以看出，該公司的應收賬款質量較前一年有很大程度的下降。2013年該公司逾期的應收賬款在2012年的基礎上增加了64.53%，應收賬款增加的幅度很大，而1年以上的應收賬款也從2012年的0.00%增加到4.03%，也就表明，該公司的相當一部分應收賬款已經失去了流動性，變現能力減弱，已經不能算作流動資產了。2012年應收賬款總額只有6190.99，而2013年，應收賬款總額激增到10186.19，企業應收賬款總額越高，壞賬損失率越高，給企業帶來的壞賬損失風險越大。雖說大部分的應收賬款都在信用期內，但是突然驟增的應收賬款很可能會給企業帶來較大的壞賬損失風險，增加企業的機會成本和管理費用。

2.應收賬款財務指標分析

2013年貴人鳥股份有限公司實現銷售收入24.06億元，同比下滑了15.74%；其中凈利潤為4.23億元，同比下滑了19.79%，與上年同期相比下跌近兩成，這其中還包含了5300萬元的政府補貼大單。該公司2013年經營活動產生的現金凈流量為2.02億元，同比降低了56.84%。2013年應收賬款為13.69億元，占總資產的比例高達49.69%，與去年同期的8.62億元相比，更是增長58.80%。應收賬款的周轉率越高，說明其回收越快。從上表中我們可以看出，2013年的應收賬款周轉率為1.57，比2012年下降了1.74，相反的就說明該企業營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響了該公司資金的正常周轉和償債能力。

二、貴人鳥應收賬款管理存在的問題

1.在競爭中求勝心切

在激烈競爭的市場經濟下，貴人鳥為了片面追求高額利潤指標，大量采用賒銷的競爭手段擴大該企業銷售，形成了大量的應賬帳款，同時運動鞋服市場受到的行業影響很大，其中就包括行業競爭加劇、產品同質化、供過于求等。對于相同的產品，競爭對手一般都會采取賒銷的方式對產品進行銷售，該公司為了擴大自己的銷售，盲目的采取賒銷的政策來擴大自己的市場份額，只注重量的變化。同時，在市場相對疲軟的情況下，以促銷的方式來進行賒銷。在競爭市場中，該企業也沒有對自己的競爭壓力進行準確的分析，同時也沒有采取合理的營銷策略來減少自身的競爭壓力。

2.缺乏對客戶的信用程度掌握

該企業沒有建立專門的信用管理部門。很多的企業都是其他部門的人員兼任這一職位，也沒有制定一個對該企業發展有利的信用標準。由于行業習慣而采取賒銷方式形成的應收賬款，同時對應收賬款沒有按風險程度進行分類管理。可能客戶存在自有資金比例不高、融資渠道單一、有嚴重的生存問題、蓄意詐騙等一系列問題，該企業對客戶經營現狀、形成逾期未按時還款的原因、被占用的資金風險、以及是逃債還是臨時有困難，或者是沒有足夠的償還能力等沒有準確的掌握。

3.職能部門責任不明確

該企業對銷售部門的界定就是如何開拓市場占有市場，為了擴大銷售，給銷售人員很大的銷售指標，普遍認為拉到的業務越多越好，根本沒有考慮到貨款的回收，也沒有設置專門的部門對貨款進行追收，這樣也就導致了壞賬和應收賬款的大量增加，而且企業在職工的薪酬體系中并沒有將應收賬款納入，導致銷售人員只顧及自己的個人利益，并沒有意識到企業的風險。再加上財務部門對客戶的逾期借款并沒有及時的進行反饋，使得回款項目沒有真正的落實到各個部門，從而導致各個部門的責任不明確。

4.企業風險意識不強

2013年，該公司采取了提高信用額度和延長信用期的營銷政策導致應收賬款回收期拉長。該企業在初期為了打開市場吸引更多的客戶，在沒有對客戶進行信用調查和風險評估的前提下，采用賒銷的方式來增加自己的業務量，從而忽視了客戶拖欠回款難所帶來的風險。對該公司的應收賬款管理的事前、事中和事后控制不到位，在沒有對客戶進行風險評估的前提下，就對客戶進行了賒銷業務，最后導致壞賬累積的越來越多。該企業也沒有在風險發生后，也沒有及時采取措施來進行補救。

三、改善貴人鳥應收賬款管理的策略

1.提高該企業自身市場競爭力

這就要貴人鳥制定適合自己的營銷策略，但是首先要做好自己產品質量的把關。有的企業產品質量不過關導致客戶的產品銷不出去，最終導致客戶還款能力不足，同時也會使企業的應收賬款大大增加。產品性能不穩定，質量不過關，售后服務差，營銷人員素質低都會導致客戶不滿，造成回款難得問題。從目前的大環境分析來看，貴人鳥股份有限公司來自外界的競爭壓力有：①外資品牌、國內一二線品牌加大了運動休閑、運動時尚系列投入使得該細分行業競爭激烈；②外資品牌、國內一二線品牌渠道下沉至三四線城市，推出性價比突出的產品；③泛戶外運動、快時尚的興起蠶食運動服飾市場份額；④經濟難有起色，居民消費意愿不高，終端需求改善不明顯，從而導致經銷商提貨積極性大大降低。為了提高該企業自身的競爭力，就要綜合各方面來制定合理的能夠提高該企業自身市場競爭力的辦法。

2.加強對應收賬款的日常監督管理

對該企業的應收賬款進行實時的監控，也就要通過應收賬款的賬齡分析來了解在信用期內的應收賬款有多少，超出信用期的又有多少，又有哪些由于客戶拖欠時間太久有成為壞賬的可能。一方面，該企業要對拖欠時間不同的逾期款采取不一樣的收賬方法，以此同時要制定出有效的收賬政策；另一方面該企業也要對可能發生的壞賬做好準備，估計這些壞賬的產生給企業收益帶來的影響。要對客戶做好基礎記錄，其中就包括信用條件、建立信用關系的日期，客戶付款的具體時間、欠款數額和信用等級變化等等。同時該企業要及時檢查客戶是否超過了信用額度，并及時做好記錄。還要經常進行明細賬的余額和相關債務人之間賬目的核對，及時了解客戶的付款情況

3.建立專門的信用管理部門

企業的信用管理是一個無論從專業、技術上來說都要求比較高的工作，同時也是一個綜合性較強的工作，該企業一般都由財務部門來對其進行管理，但就目前各企業普遍存在的問題來看，該企業很有必要建立一個專門的部門來對其進行管理。在我國企業當中，存在兩種信用管理部門的設立方式：其一是在財務總監的領導下，其二則是在銷售總監的領導下。就這兩種方式而言，各有優劣，在不同的企業管理體制當中各有運用。可想而知，要想成立專門的信用管理部門，該企業就必須要取得財務部門與銷售部門的支持，以保證其能夠在賒銷管理中起到主導作用。為了對該企業應收賬款管理風險采取有效的前期控制，有必要設計合理的企業信用制度對客戶進行信用評估和調查。利用收集到的客戶信息和信用評估方法做出信用決策。

4.明確各部門的責任

該企業應該將貨款回收和責任結合起來，做到責任到個人，做到誰賒賬，誰收賬。除了對業績較好的銷售人員有物質獎勵外，還要將該企業在賒銷業務當中發生的壞賬分配到個人，做到誰出的問題，誰負直接責任，其相關的領導負主要責任。同時，要根據壞賬金額的大小，給予不同等級的處分和處罰。同時為了確定應收賬款是否真的發生，并表明該企業對長期的未達賬項有很強烈的回收愿望，要針對各地的營銷地點，指定專門人員定期寄送對賬單，經常核對賬目，一旦發現有所偏差，及時查明原因，并做出相應的調整。要縮小上級已經批準核銷的應收賬款知情者的范圍，以防止客戶在知道情況后不還款。

5.對應收賬款加強風險控制

風險控制一般從事前、事中和事后三個層面來進行控制。一般來說，應收賬款的風險控制措施主要有客戶資信管理、賒銷管理以風險控制以及應收賬款的債權保障。貴人鳥股份有限公司在對自身持有的應收賬款要合理的評估風險并制定風險應對策略，要綜合考慮應收賬款風險和自身公司的承受度，采取風險降低、風險承擔、風險規避和風險轉移等應收賬款管理應對策略，從而達到對應收賬款風險有效控制的目的。

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