簡述內(nèi)部控制與公司治理之間的關系

摘 要：公司治理是內(nèi)和外兩部分公司治理組成。公司內(nèi)部治理是企業(yè)的所有員工：包括董事會、監(jiān)事會、管理層和普通員工，其通過權利量化分工和建立相互關系形成一定的平衡關系來約束管理層行為的制度安排。

關鍵詞： 內(nèi)部控制；公司治理；關系

一、公司治理的定義與內(nèi)容

公司治理機制包括：a.董事會的類型、范圍的大小、組織特點、權力的范圍是否獨立職權是強是弱；b.董事會人員的組成資歷、董事會的決策權和監(jiān)督權、監(jiān)事會的設立制度、權柄的作用大小和限度；c.薪酬設計、激勵機制及約束機制都要針對管理層。

外部與內(nèi)部管理治理機制相結合構成了一個公司治理的完整體系，外部治理機制通過市場的競爭機制，使管理者在多重的壓力和逼迫下努力做好本質工作。外部治理是指公司外部種種市場力量對企業(yè)領導層形成的約束和激勵機制，是一種非正式的制度。其內(nèi)容包括資本市場、產(chǎn)品市場、經(jīng)理市場、市場中的獨立審計評價機制。

二、內(nèi)部控制的定義與內(nèi)部控制的內(nèi)容

美國職業(yè)會計師協(xié)會審計程序委員會于上世紀50年代首次次提出了什么是內(nèi)控制度：內(nèi)控制度包括經(jīng)濟體為了維護其財產(chǎn)及經(jīng)濟體的計劃、查找其會計資料的準確度和可信度，為了提升效率，保證了管理而采取的方法和措施。在后來的幾十年間還不斷對它進行修訂，始終沒有一個完整不變的框架可以一直適應社會高速的發(fā)展，又在1973年進一步規(guī)定了會計控制和管理控制的含義。在1988年又進行了一次修訂，內(nèi)容也在不斷的完善。

2007年7月，中國銀監(jiān)會發(fā)表的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中認為：“商業(yè)銀行為了達成經(jīng)營目標而內(nèi)部控制，經(jīng)過規(guī)定和實施一些方法、程序和制度，對潛在風險進行事情發(fā)生前，事情發(fā)生中、事情過后，監(jiān)督預防，進行控制，立馬總結及糾正的動態(tài)過程和制度。對于內(nèi)部控制的內(nèi)容及含義，業(yè)界專家有許多種不同的看法，總的來說他們主要從內(nèi)部控制范疇、內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制目標三個方面去進行界說。

三、內(nèi)部控制與公司治理之間的關系

因為銀行業(yè)內(nèi)部把控脆弱和公司治理效果差，所以造成的后果是經(jīng)營效率低、風險高、周期短，甚至破產(chǎn)的案例不斷。所以，OECD和巴塞爾委員會都對公司治理和內(nèi)部控制關注度是很高的，陸續(xù)發(fā)布了針對性制度。于1998年發(fā)布了《銀行機構的內(nèi)部控制體系框架》；1999年《健全銀行的公司治理》2005年又發(fā)布了；《加強銀行的公司治理》。公司治理與內(nèi)部控制之間具有較高的聯(lián)動性，兩者之間能構成銀行穩(wěn)定經(jīng)營、連續(xù)發(fā)展。

四、內(nèi)部控制的完善是公司有效治理的基石

公司治理的基本作用是股東和其他利益相關者提高透明度、相互平衡、以及功能制衡權力的劃分，確保發(fā)展經(jīng)營效益和公司股東及利益相關者。商業(yè)銀行的風險高、財務杠桿高、信息不對稱等特點，所以商業(yè)銀行的公司治理比一般企業(yè)的治理更為嚴格也更困難。

內(nèi)控制度是為實現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營目標，內(nèi)部控制需要董事局、監(jiān)事局、行長和員工一起努力才能完成，主要兩個目標：業(yè)績考核目標、信譽考核目標。內(nèi)控制度的功能是對風險能力的把控及信息是否及時總結上傳下達和調整。巴塞爾委員會對公司治理提出重點強調內(nèi)控制度，同時制定并在全行業(yè)明確崗位追責制和負責制，董事會應明確指出自身及高層管理的權限與主要責任，保證高級管理層施行適當?shù)谋O(jiān)督，充分發(fā)揮和認識有效控制部門對穩(wěn)定公司治理的促進起到了重要作用。商業(yè)銀行需要建立健全的內(nèi)控制度，對業(yè)務指標進行合理內(nèi)部控制，才能確保公司治理的科學性和有效性，讓公司治理的作用發(fā)揮最大化。

五、公司治理與內(nèi)部控制相互聯(lián)系又相互區(qū)別

公司治理與內(nèi)部控制息息相關，是相輔相成，不可偏袒，銀行業(yè)在加速公司治理變軌的同時，務必加強內(nèi)部控制。但公司治理不等同于內(nèi)部控制，范圍和內(nèi)容的兩個覆蓋 差異顯著，僅僅依靠公司治理不能有效提高內(nèi)部控制的效率，必須強有力的內(nèi)部控制制度來約束。在當前公司治理不健全，不妨通過改善內(nèi)控制度，降低經(jīng)營風險，加強公司治理的建設來完善二者的不平衡。