簡述內部控制與公司治理之間的關系

摘 要：公司治理是內和外兩部分公司治理組成。公司內部治理是企業的所有員工：包括董事會、監事會、管理層和普通員工，其通過權利量化分工和建立相互關系形成一定的平衡關系來約束管理層行為的制度安排。

關鍵詞： 內部控制；公司治理；關系

一、公司治理的定義與內容

公司治理機制包括：a.董事會的類型、范圍的大小、組織特點、權力的范圍是否獨立職權是強是弱；b.董事會人員的組成資歷、董事會的決策權和監督權、監事會的設立制度、權柄的作用大小和限度；c.薪酬設計、激勵機制及約束機制都要針對管理層。

外部與內部管理治理機制相結合構成了一個公司治理的完整體系，外部治理機制通過市場的競爭機制，使管理者在多重的壓力和逼迫下努力做好本質工作。外部治理是指公司外部種種市場力量對企業領導層形成的約束和激勵機制，是一種非正式的制度。其內容包括資本市場、產品市場、經理市場、市場中的獨立審計評價機制。

二、內部控制的定義與內部控制的內容

美國職業會計師協會審計程序委員會于上世紀50年代首次次提出了什么是內控制度：內控制度包括經濟體為了維護其財產及經濟體的計劃、查找其會計資料的準確度和可信度，為了提升效率，保證了管理而采取的方法和措施。在后來的幾十年間還不斷對它進行修訂，始終沒有一個完整不變的框架可以一直適應社會高速的發展，又在1973年進一步規定了會計控制和管理控制的含義。在1988年又進行了一次修訂，內容也在不斷的完善。

2007年7月，中國銀監會發表的《商業銀行內部控制指引》中認為：“商業銀行為了達成經營目標而內部控制，經過規定和實施一些方法、程序和制度，對潛在風險進行事情發生前，事情發生中、事情過后，監督預防，進行控制，立馬總結及糾正的動態過程和制度。對于內部控制的內容及含義，業界專家有許多種不同的看法，總的來說他們主要從內部控制范疇、內部控制措施、內部控制目標三個方面去進行界說。

三、內部控制與公司治理之間的關系

因為銀行業內部把控脆弱和公司治理效果差，所以造成的后果是經營效率低、風險高、周期短，甚至破產的案例不斷。所以，OECD和巴塞爾委員會都對公司治理和內部控制關注度是很高的，陸續發布了針對性制度。于1998年發布了《銀行機構的內部控制體系框架》；1999年《健全銀行的公司治理》2005年又發布了；《加強銀行的公司治理》。公司治理與內部控制之間具有較高的聯動性，兩者之間能構成銀行穩定經營、連續發展。

四、內部控制的完善是公司有效治理的基石

公司治理的基本作用是股東和其他利益相關者提高透明度、相互平衡、以及功能制衡權力的劃分，確保發展經營效益和公司股東及利益相關者。商業銀行的風險高、財務杠桿高、信息不對稱等特點，所以商業銀行的公司治理比一般企業的治理更為嚴格也更困難。

內控制度是為實現商業銀行經營目標，內部控制需要董事局、監事局、行長和員工一起努力才能完成，主要兩個目標：業績考核目標、信譽考核目標。內控制度的功能是對風險能力的把控及信息是否及時總結上傳下達和調整。巴塞爾委員會對公司治理提出重點強調內控制度，同時制定并在全行業明確崗位追責制和負責制，董事會應明確指出自身及高層管理的權限與主要責任，保證高級管理層施行適當的監督，充分發揮和認識有效控制部門對穩定公司治理的促進起到了重要作用。商業銀行需要建立健全的內控制度，對業務指標進行合理內部控制，才能確保公司治理的科學性和有效性，讓公司治理的作用發揮最大化。

五、公司治理與內部控制相互聯系又相互區別

公司治理與內部控制息息相關，是相輔相成，不可偏袒，銀行業在加速公司治理變軌的同時，務必加強內部控制。但公司治理不等同于內部控制，范圍和內容的兩個覆蓋 差異顯著，僅僅依靠公司治理不能有效提高內部控制的效率，必須強有力的內部控制制度來約束。在當前公司治理不健全，不妨通過改善內控制度，降低經營風險，加強公司治理的建設來完善二者的不平衡。