事業(yè)單位內(nèi)控制度的問題及對策

摘要：本文結(jié)合筆者事業(yè)單位工作實(shí)際，主要分析了事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的各種問題，并從多個(gè)角度探討了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)控制度;風(fēng)險(xiǎn)管控

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題

1.對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足

部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對于事業(yè)單位生產(chǎn)運(yùn)營和經(jīng)營發(fā)展的重要性。導(dǎo)致將看得見的經(jīng)濟(jì)體量發(fā)展視為工作重點(diǎn)，卻只將內(nèi)部管控看做財(cái)務(wù)部門的工作事項(xiàng)。這些對內(nèi)控制度重要性認(rèn)識(shí)不足的問題，阻礙了內(nèi)控制度在事業(yè)單位的建設(shè)，也影響了內(nèi)控作用的發(fā)揮。

2.內(nèi)控制度不夠健全，執(zhí)行不到位

一些單位尚未形成健全、有效的內(nèi)控制度，現(xiàn)有制度存在很多設(shè)計(jì)缺陷，或內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在執(zhí)行漏洞等問題，都導(dǎo)致內(nèi)控制度不夠健全，也影響了各事業(yè)單位對內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行效果。內(nèi)控制度需要完善化的內(nèi)部監(jiān)督體系和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但從現(xiàn)有情況來看，盡管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已成立，但實(shí)際開展的工作量較少，也難以發(fā)揮制度化、規(guī)范化的內(nèi)控監(jiān)督作用，來規(guī)范事業(yè)單位的日常工作。只注重事后的事項(xiàng)審批，但卻對事前、事中的檢查和控制沒有加強(qiáng)管控。可以看出，這些事業(yè)單位所構(gòu)建和執(zhí)行的內(nèi)控制度，其科學(xué)性、嚴(yán)密性和完善程度，還未能對生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)、階段產(chǎn)生有效的控制作用。

3.內(nèi)控制度管理人員的綜合素質(zhì)有待提升

從事業(yè)單位的內(nèi)控制度推行狀況來看，其應(yīng)用效果有效也有一部分原因是由于管理、執(zhí)行人員，仍保持傳統(tǒng)的日常工作事務(wù)為重的思維，管理人員綜合素質(zhì)不足，很大程度影響內(nèi)控制度在事業(yè)單位的實(shí)際開展效果，導(dǎo)致員工將它看做冗余制度。

4.對事業(yè)單位內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠

我國的大部分事業(yè)單位現(xiàn)在都是主體職能兼有部分事業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，主要目的是贏利。但從市場競爭來看，部分事業(yè)單位對內(nèi)、外的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)淺薄，過分強(qiáng)調(diào)規(guī)模、精尖，卻對單位資產(chǎn)、投融資、政府采購項(xiàng)目、合同文件和工程項(xiàng)目等方面的管理重要作用沒有足夠認(rèn)識(shí)，也沒有以完善的內(nèi)控制度對這些方面進(jìn)行規(guī)范化管理，導(dǎo)致在管理者盲目決策，造成事業(yè)單位經(jīng)營失敗和資產(chǎn)效益損失等問題。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的應(yīng)對策略

1.完善制度配套，營造良好內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以完善的制度配套設(shè)計(jì)，保障內(nèi)控制度的有效運(yùn)行。主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)樹立正確的內(nèi)控觀念，發(fā)揮自身在內(nèi)控制度建設(shè)中的帶頭作用。通過單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控制度重要性深刻認(rèn)識(shí)，讓他們以自身的領(lǐng)導(dǎo)地位，組織本單位的內(nèi)控制度建設(shè)和工作實(shí)踐。

（2）構(gòu)建職責(zé)分工體系、業(yè)務(wù)流程管理體系等，相互監(jiān)督、相互配合，完善內(nèi)控制度的操作規(guī)程，讓內(nèi)控制度的執(zhí)行環(huán)境能夠權(quán)責(zé)明確、職能清晰、相互制約又相互協(xié)作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的有效實(shí)行。

（3）建立激勵(lì)加約束的管理機(jī)制，把管理人員的工作績效同主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績考核相結(jié)合，把內(nèi)部控制相關(guān)檢查項(xiàng)記作干部考核指標(biāo)，獎(jiǎng)懲分明，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制的有效實(shí)施。

2.以規(guī)范的業(yè)務(wù)管理提升事業(yè)單位的經(jīng)營管理能力

事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營需要以規(guī)范性的管理制度，來提升內(nèi)控管理效果。

（1）以會(huì)計(jì)預(yù)算強(qiáng)化預(yù)算控制和管理。事業(yè)單位應(yīng)將本單位的預(yù)算方案編制、審批審核、實(shí)際執(zhí)行和決算評(píng)價(jià)等工作，納入規(guī)范的預(yù)算內(nèi)部管理制度之中，通過對各項(xiàng)開支進(jìn)行預(yù)算管理，并結(jié)合預(yù)算應(yīng)用分析和成果績效評(píng)價(jià)等工作，實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位運(yùn)行情況的全程監(jiān)控，提升內(nèi)部控制的效果。

（2）加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理和控制。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)項(xiàng)、資產(chǎn)項(xiàng)，都是內(nèi)部控制體系中的重要管理內(nèi)容，資產(chǎn)管理一般包括控制財(cái)務(wù)審批的程序和權(quán)限，對單位重要印鑒、票據(jù)發(fā)票、資金收支和交易憑證等財(cái)務(wù)資產(chǎn)項(xiàng)，嚴(yán)格核準(zhǔn)，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。嚴(yán)格執(zhí)行實(shí)物資產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)清查制度，對事業(yè)單位的各種資產(chǎn)項(xiàng)，尤其是國有資產(chǎn)，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序做好管控。

（3）強(qiáng)化政府采購管理。事業(yè)單位常有政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決按照《政府采購法》等規(guī)定，對單位的政府采購進(jìn)行嚴(yán)格管理;并根據(jù)所編制的規(guī)范化采購預(yù)算、計(jì)劃、需求、程序等執(zhí)行，嚴(yán)禁隨意改變或不規(guī)范操作。

（4）增強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理。對事業(yè)單位改建、擴(kuò)建或重建等類型的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)展開設(shè)計(jì)和組織實(shí)施。在招投標(biāo)過程中，需要提出對建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)要求，并著重核對變更項(xiàng);根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況的綜合評(píng)估，設(shè)計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的初步預(yù)算方案，并實(shí)時(shí)監(jiān)督建設(shè)過程中的操作規(guī)范性，對超出預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行原因追查;在竣工檢查項(xiàng)目建設(shè)成果后，及時(shí)收集相關(guān)資料，編制本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算，并對其中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行有效分析;收集和整合建設(shè)項(xiàng)目的檔案文件，并及時(shí)辦理資產(chǎn)交付和使用的手續(xù)。

（5）加強(qiáng)合同管理。合同管理即從送審程序、合同條款、合作方資信等，就應(yīng)當(dāng)把好關(guān)，并對合同的具體履行情況做好綜合監(jiān)控，對執(zhí)行人、責(zé)任人等做好明確分工。這樣，在有合作方不依照合同要求履行自身職責(zé)，或有其他合同判定糾紛時(shí)，能夠從合同的條款和法律意義出發(fā)，有效維護(hù)事業(yè)單位的合法權(quán)利。

3.以有效的風(fēng)險(xiǎn)防控提升事業(yè)單位的內(nèi)部管控水平

在市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)下，事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)提升自身對風(fēng)險(xiǎn)的綜合認(rèn)識(shí)，以有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施和系統(tǒng)，提高本單位內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行作用。風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)建設(shè)的推進(jìn)，能夠增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化發(fā)展，提升單位的內(nèi)部控制水平。引入有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，讓員工對自身行為進(jìn)行自主監(jiān)督評(píng)價(jià)，在檢查、評(píng)價(jià)和整改落實(shí)中防范風(fēng)險(xiǎn)問題的擴(kuò)散。

三、結(jié)束語

在國家的內(nèi)控制度政策導(dǎo)向下，我國的事業(yè)單位都積極響應(yīng)國家號(hào)召，構(gòu)建并實(shí)行內(nèi)控制度。但從制度本身和實(shí)施效果來說成效一般。筆者分析了事業(yè)單位內(nèi)控制度的問題及對策，旨在為廣大事業(yè)單位的實(shí)際工作提供理論參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中的問題與措施[J].蔡冬梅.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2019（10）

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作者簡介：李福娟（1987.10.-） 女，漢族，甘肅人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督