企業全面預算的控制與監督

【摘要】文章主要介紹了企業推進全面預算工作的作用以及當前企業進行全面預算控制時面臨的問題，并在此基礎上提出了企業改善全面預算工作的解決辦法。

【關鍵詞】企業管理；全面預算；預算控制；預算監督

企業全面預算是企業在未來相當長的一段時間內所制定的財務計劃和預期的經營效果，是企業對生產經營活動的總體安排。企業的全面預算需要在整合企業內部的資源的基礎上，采取監督、激勵等保障措施，對企業經營和收支活動實施積極、嚴格的內部計劃管理和控制。建立企業的全面預算管理控制體系，并對其進行監督和管理，才能使企業的經營活動能沿著預算管理的軌道運行下去。

一、企業全面預算控制的作用

（一）有利于達到實現企業經營目標的目的

對于企業來說，工程項目可能不止一個，一個工程項目的實施是一個長期的過程，需要企業在工程項目的決策、招標、施工、完工后對所用的成本進行核算，看看其是否在企業的預算之內。而這些預算管理的目的就是能夠讓企業在資源最大化利用的情況下，控制好成本，實現效益的最大化。在整個預算控制的過程中，會受到環境、人為等各種不可控因素的影響，而預算的管理和控制能夠將這些不可控因素造成的損失減少到最小，能夠及時地修正對工程項目實施過程中造成的偏差，消除與企業的戰略目標相沖突的地方。另外，通過預算管理工作，也能夠對工程的實施情況進行更詳盡的評價，在企業和工程參與方之間形成有效反饋，同時還能為以后類似工程項目的預算控制提供現實可靠的依據。

（二）有利于協調企業各部門的工作

企業完成一項工程并不是單個部門的成果，需要企業多個部門之間齊心協力，默契配合。全面的預算管理工作通過成本控制的手段合理分配各部門可用預算，就避免了某些部門出現不合理預算的情況，從而能夠更好地協調各個部門之間的工作，減少各部門之間矛盾。其主要的原理在于：通過全面的預算管理工作，將各部門之間能使用的企業的合理資源做好初步的規定，以此為依據所進行的對企業各個部門的績效評價也能更加體現公平公正，消除部門之間不滿的情況。另外，明確各部門之間的責任，規定各部門之間享受的權利和可獲得的利益，防止各部門的摩擦，有利于部門之間凝聚力的形成，從而提高企業的效益，維護企業形象。

（三）有利于企業監督和考核的實施

全面的預算管理工作有利于企業對各個部門項目開展進行必要的監督以及在項目完成之后的考核。有了各部門的預算清單，企業領導就能詳細掌握各部門的預算使用情況，并能讓企業管理層能夠更加方便地了解到企業各部門的工作協調能力以及企業總體的生產能力，并制定相關的工作績效標準。在這種詳盡了解企業情況下制作出來的企業考核項目，能夠更加貼近工作現實，也能夠做到獎懲措施實行的公平與公正，能夠與企業的生產機會相呼應。因此，全面預算的合理控制能夠在很大程度上推動企業內部的和諧發展，通過該標準對各個部門進行監督和評價，制定相關獎懲制度，推動了企業的發展，有利于企業對生產成本的控制。

二、現階段企業全面預算控制的問題

（一）全面預算管理意識不高

企業的發展是一個長遠的過程，而要獲得企業的長遠發展，需要企業在發展的過程中具備成本控制戰略思想，這應當是一個長期的并且與企業發展緊密相隨的戰略思想，而這種思想應該具備四個要點，即總領性、全面性、永久性、抗爭性。我們從這些特點中可以看出，成本控制戰略思想的重要性，如果缺乏該思想，則會對企業的長遠發展帶來巨大的阻礙。而在企業的成本控制戰略思想中，貫穿全局的就是企業的全面預算控制體系。籠統來說就是對企業成本進行控制，主導思想就是要求企業能夠節省開支，限制不必要的消耗，并能激勵員工通過優化技術來提高企業的產量。此外，在企業的生產過程中，外部條件的影響也能夠造成企業生產成本的波動，其中包括企業競爭對手的競爭力、國家政策變動等一些宏觀因素，此外又有環境變化帶來的成本增加的，這些因素中很多都是不可控的，沒有充分考慮這些因素，就不可能挖掘出成本效益的切實內涵。

（二）企業成本控制的責任不夠明確

企業是一個大家庭，企業的成本控制對每個企業成員來說都有不可推卸的責任，因此成本控制應當借鑒經濟控制中的精細化管理模式。但是就目前的情況而言，企業還沒有形成系統的體系，在成本控制方面方式太過籠統，在預算編制和激勵方面不夠有效，與企業的發展責任制度相脫節。企業成本控制的責任制不光體現在管理日常事務之上，也體現在人的管理上，這樣才能夠動員企業內部全員，調動起員工的積極性，體現出員工的主體地位。在企業對人的成本控制管理上，企業可以采取與員工簽訂成本控制合同的措施，通過一定的引導和激勵手段，對那些切實履行個人責任、在成本控制方面表現出色的員工給予一定的獎勵措施，從而幫助員工提高自主節約的意識，不但在日常的工作當中保持節約意識，還能積極探索在生產過程中的新工藝以及新方法，在管理方面提高管理的集約型降低管理成本，降低成本增加經濟效益。

（三）企業在預算管理上缺乏市場觀念

市場觀念是企業在市場競爭中必須具備的，這樣能夠幫助企業的參與市場競爭中有節約成本的意識。由于一些企業在成本控制方面缺乏市場觀念，導致企業在進行成本編制時容易產生紕漏，進而導致下一步部署的失誤。市場觀念也要求企業用長遠的眼光來看待企業的發展，而企業缺乏此觀念的最明顯的表現就是企業為了追求短期的利益，提高產量，從而降低每個產品的單位成本，這樣其中的一些隱性成本就分擔給了企業自身。當然這種方法在短期內是有效的，但實質上來說只是在存貨環節中將生產成本轉移和隱藏。這種方式違背了市場發展規律，因而是不可取的。

三、企業全面預算控制的改善

（一）完善預算管理機制

要想企業能夠在長遠發展過程中不斷提高企業成本的控制，動員全體員工能夠積極參與進來，發揮預算監管機制的作用，就必須層層推進預算管理的發展。要明白在企業的生產管理過程當中，生產過程的動態變化以及周期性是預算控制的難點，這就導致圍繞生產的成本也必須隨著生產情況的變化而變化，因此預算工作就必須能夠根據實際情況做出調整，所以針對這一現象，企業就必須對預算工作的動態業務進行完善的管理，對成本的控制要體現出動態性以及及時性，動員全體員工能夠提高成本控制的意識并及時反饋，以便管理層能夠對企業的預算進行全面的管理。

（二）明確預算控制責任

全面的預算管理工作，要求企業上下一心，將成本控制在合理的范圍內以達到預期利潤，因此企業全面預算的涉及面廣，關系到企業上上下下的部門以及員工。而面對眾多的員工，推卸責任的情況就不可避免。一方面為了保證企業的生產能夠順利進行；另一方面保證在節約成本方面能夠順利推進，減少員工之間的矛盾，就必須確定責任的劃分，以保證在出現問題必須有人承擔，能夠對企業全體有一個交代。只有這樣，才能維護企業項目的正常運轉，才能將企業的利益最大化，也有利于企業向心力的形成，完成企業健康文化的建設。

（三）完成預算成本的核算監督

為了保證預算管理的正常進行，能夠將預算結果反饋給全體員工，對企業的預算控制產生更清楚的認識，就要對預算結果的數據進行公示，這能夠將預算計劃的實現置于全員工的監督之下。另外，既然成本的預算是一個動態的過程，那么也應該要保證預算的監督能夠以動態的方式進行，要加強對企業整個動態生產過程的監督控制，包括企業在進行生產決策時的預算以及在采購、生產、銷售等多個方面的預算控制，同時還要注意市場變動情況給成本帶來的影響。而由于市場的變動，企業生產的原材料價格隨時都可能會產生變動，造成企業成本的變動，因此預算工作就需要建立動態的管理與控制。此外，對于那些關鍵的流程和核心業務，將盡量動員各種力量將財務風險降到最低，同時，科學的反饋機制也是必不可少的，這樣企業領導能夠根據反饋信息，對預算的執行情況進行及時調整。在完成整個生產項目之后，再對整個過程進行一次徹底的核算，這樣才能做到全面監督。

四、結論

綜上所述，現代企業要想能夠在激烈的市場競爭中獲得長遠的發展，并且能夠按照預定的目標執行預算計劃，保證利潤的最大化，建立全面的預算控制和監督機制是必不可少的。清楚企業面臨的問題，在成本預算方面樹立戰略思想，明確各部門員工在成本控制方面的職責，動員全體員工積極參與控制成本，并在機制體制上不斷完善，這是建立全面預算管理機制的必由之路。重視對預算執行過程中的監督，防患于未然，對市場中面臨的情況做到及時應對，能夠最大限度地降低企業經營風險，保證企業生產經營目標的順利實現。

參考文獻

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[2]付曉燕.現階段企業全面預算管理成本控制分析[J].財會研究，2015，（6）.

作者簡介：劉琪（1988-），女，北京人，中國人民大學在職研究生，研究方向：會計學。