略論稅收對經濟的調控作用

【摘要】國家經濟命脈以及政權的根據就是稅收，稅收作為一種特殊的經濟杠桿對經濟的調節具有特殊的作用。文章對稅收對經濟的調控作用進行了探討。

【關鍵詞】稅收；經濟命脈；經濟杠桿；調控作用

稅收是一個國家政府的財政收入的主要構成部分，是社會主義市場經濟機制下，國家所采取的對經濟進行宏觀調控的主要手段和工具，具有調節收入，調整資源分配，克服市場滯后性、盲目性、自發性，引導社會主義市場經濟發展，促進經濟增長的作用，對經濟具有重要的調控作用。

一、稅收的概念分析

稅收是國家行駛其權利，根據法律規定，有專門的政府機構向居民和非居民就其財產或者特定行為實施強制的、非罰與不直接償還金錢或事物課征，屬于國家財政收入中最為主要的形式，其目的是實現國家的公共財政職能，其本質是國家憑借權力遵循法律及法定的標準與程序，強制參與國民收入的分配。在一定程度上，體現了社會主義國家與納稅人之間的利益分配關系。

稅收具有強制性、無償性、固定性的基本特征，相互聯系結合成為統一的有機體，強制性是稅收無償性的有力保證，無償性體現了稅收的本質，稅收的無償性和強制性必然導致了其必須具備固定性。

二、稅收對經濟發展的重要意義

經濟和稅收兩者關系緊密、聯系密切，經濟的發展是稅收的主要來源，經濟的發展程度、發展狀況直接關系到實際的稅收水平；而稅收通過稅種、稅率、稅負等相關因素對經濟利益的各方進行調節，從而平衡經濟的發展狀況。稅收作為社會主義市場經濟的重要杠桿，對經濟的健康發展發揮著重要作用，尤其是“九五”時期。在“九五”的初期，稅收對市場出現的通貨膨脹問題進行了有效的控制，對國家經濟安全順利經過過渡時期、進入快速發展時期做出了重要的貢獻。至此以后，作為財政政策的重要構成元素的稅收政策經過了漫長的調整和規劃，逐漸形成了科學合理的體系結構，對國民經濟的發展起到重要的推動作用。

（一）對增加農民收入、促進農村發展具有重要意義

農民增收問題是多年來制約農村發展的關鍵問題，怎樣增加農民的收入、提高農民生活水平是阻礙我國農業快速發展的重要障礙難題。而這一難題通過近年來中央制定的涉農優惠稅收政策得到了一定程度的解決，從而有力地推動了農業的快速發展，切實提高了農民的收入水平，提升了農民的生活質量。現如今，大部分省份施行的免征農業稅政策很大程度上鼓勵了農民的積極性，對農業的發展起到了極大的促進作用，同時也對社會的進步以及小康社會的全面建設起到推動促進作用。

（二）對高新科技促進發展的重要意義

為了支持和促進高新技術產業的發展以及國有企業集團化的重組優化機構，我國出臺了一系列的稅收優惠政策，從而有效地促進了科學技術的發展。對于軟件產業給予適當的政策性稅收優惠，促進其科技成果的實體化轉向，同時減免先進技術和設備的進口關稅以及進口環節稅，減少了企業新產品研發的成本，鼓勵新產品的研發和銷售，促進了社會經濟的發展和進步；自謀職業的下崗再就業職工，實現稅收減免，鼓勵其創業，減少了失業率。

（三）對我國對外經濟發展的意義

我國加入世界貿易組織加快了經濟全球化發展的趨勢，加快了中國與國際接軌的腳步，同時，加入世界貿易組織對于我國經濟的發展以及稅收制度的健全和完善帶了新的機遇和挑戰。將世界貿易組織公平、透明、公正、無歧視等原則作為指導原則，對我國的稅收制度進行不斷的改革和完善，是對經濟全球化的成果合法合理的享受。但同時，加入世貿組織時所承諾的降低進口關稅等必須遵守，然而對關稅稅率的調整對我國的部分產品來說是不小的沖擊，因而在制定的過程中要注意對弱小產業的保護。同時要對國與國之間的稅收管轄進行合理的劃分界定，防止征稅的重復現象，積極引導企業走出去與引進來相結合的發展方向。

三、稅收對經濟發展的調控

（一）對供求關系的調控

供給與需求的均衡保證了經濟發展的均衡，但稅制結構的變化或是稅收收入情況的變化都是對價格的影響，從而在一定程度上對供給和需求產生影響。稅收制度直接影響了社會的總需求，因而，在物價的穩定以及對通貨膨脹的抑制，對調節總供給的稅收政策要求更多，操作難度遠大于對總需求進行調節的稅收政策。具體的從反通貨膨脹的角度進行分析：當總需求過高時，可以通過兩種稅收政策進行調節，其一是增加總供給，這表現為對公司所得稅以及個人所得稅的減免，從而增加資本和勞動的投入，以提高總的供給使得供需均衡，從而對通貨膨脹進行了抑制；其二是抑制總需求，對需求進行“降溫”，在稅收政策上主要表現為對個人所得稅的增加，從而減少可支配的資金，達到抑制需求、均衡供需的目的。兩種方法的側重點不同，但是其最終的目的是相同的，都是為了達到供需的均衡。由此可以看出，稅收有著通過對供需關系的調節使其趨于均衡關系從而維持經濟問題的重要調節作用，促進經濟的穩定、健康發展。

（二）對資源配置的調控

稅收通過稅收的政策以及制度、方式對個人以及企業的社會經濟活動起到調控作用，對社會經濟資源進行合理的重組、調節以及配置。在市場經濟發展到今天，只有充分發揮市場價格的調節作用才能更加有效合理地進行資源的配置。但是在非市場化對資源進行使用或者外部經濟存在的情況下，通過價格無法做到對資源的有效配置和使用，在這樣的情形下，只有通過以稅代費或者是通過稅收政策的調整使用，從而對外部經濟起到糾正以及對資源合理配置的效果。稅收政策一方面保證了低收入者的基本生活；另一方面是對社會公共需求的滿足，如果將稅收運用于盈利性的生產投資，會造成各企業間競爭的不公平，對企業的負擔是一種加重，會嚴重影響市場經濟的穩定、健康發展。

（三）對貧富差距的調控

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，個人收入的差距日益增大，貧富差距問題日益嚴重，而個人收入差距的增大，使得社會絕大部分的財富掌握在少數人手中，而社會中大部分的人只占據了極少數的財富，這樣的財富分配方式會嚴重影響社會的穩定和團結，容易造成社會的動蕩，不利于國家的治理以及經濟發展環境的穩定。因而，國家政府就此問題通過稅收的調控對這一問題進行了一定程度的控制和調節。這一稅收政策主要是個人所得稅的增收。個人所得稅的免征額由原本的1600到2000元，再到現如今的3500元，一定程度上反映了我國經濟的增長以及國民收入的增加。同時對個人所得稅起征點的提額是國家對個人合法收入的保護以及對低收入人群生活的保證，同時也是對過高收入的調整以及對非法收入的取締。此外，對個人所得稅不斷完善的同時，國家為調控貧富差距，開始研究對遺產稅、贈與稅征收可行性的研究，不斷加大對個人收入的調節，盡量減少收入差距，為實現最終共同富裕以及全面小康社會的目標不斷努力。

（四）對特定經濟或者社會活動需要的調控

政府通過調控特定的經濟或者社會活動是政府鼓勵或者抑制特定的經濟或者社會活動發展的重要手段。例如，國家通過增加對科技研究、研發以及推廣的投入，施行優惠的稅收政策，從側面對科技產業的發展起到促進作用；再例如國家為了抑制某些社會活動的發展如吸煙，加大對煙草的稅收管理等措施，調控煙草產業的發展規模。而這些都是國家通過稅收來對國家經濟進行宏觀調控的重要手段。

（五）對區域經濟發展的調控

我國經濟在近幾年得到迅速的發展，極大地提高了人們的物質生活水平，國民經濟也得到巨大的提高，但繁榮的背后經濟問題也日益暴露。比如我國的東部、中部以及西部地區經濟發展極不平衡，發展差距巨大。總體來說，東部經濟發展迅速，而西部則發展緩慢，造成各區域、城市之間發展不平衡，個人收入差距極大。經濟發展的不平衡直接影響了社會的穩定、民族的團結甚至是國家的統一。因此，國家有必要通過分稅制的稅收政策對各地區的經濟進行調控，同時配合政府對中西部落后地區的補助以及其他政策性的優惠，鼓勵其經濟的發展，縮小不同區域之間經濟發展的差距，促進民族的團結、社會的穩定以及國家的統一。

四、結語

綜上所述，稅收政策是國家對經濟健康發展、社會的和諧穩定、民族統一團結的重要調控手段。稅收制度是對市場調控不足之處的補充與優化，能夠有效地對市場調節滯后性、盲目性等缺陷進行彌補和避免。同時，有利于個人收支、地域經濟的平衡發展，對國家經濟具有重要的杠桿作用。此外，為了國家更好地制定和完善稅收政策，需要稅務工作者在平時的日常工作中不斷提高自身職業素養和操守，嚴格遵照法律法規的相關規定以及法定的程序進行征稅工作，公開、透明稅務工作，堅持公平、公正原則；在工作中及時發現稅務問題并且及時反映，趁早解決問題，從而促進社會主義市場經濟健康、快速、穩定發展與增長，推動小康社會的全面建設。

參考文獻

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[2]李宏杰.稅收的調控職能[J].現代企業教育，2011，（21）.

作者簡介：米芳（1981-），女，北京人，在職研究生，研究方向：西方經濟學。