福建省家族企業(yè)的內(nèi)部控制問題探討

摘 要：家族式企業(yè)易于創(chuàng)業(yè)，但在企業(yè)做大之后容易出現(xiàn)各種問題，如專制、戰(zhàn)略缺失、產(chǎn)權(quán)封閉等。這些內(nèi)部控制問題都極大地妨礙了家族式企業(yè)的發(fā)展。福建省家族企業(yè)眾多，由于自身運(yùn)作靈活、高效率、強(qiáng)大的凝聚力等優(yōu)勢，在福建省經(jīng)濟(jì)發(fā)展中其核心作用。但同時，家族企業(yè)開始暴露出本質(zhì)問題，阻礙企業(yè)的發(fā)展。本文通過收集各種資料來研究福建省家族企業(yè)內(nèi)部控制問題，進(jìn)而提出解決家族企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策。家族企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)永久持續(xù)經(jīng)營，就必須進(jìn)行改革，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，改變其經(jīng)營管理方式，構(gòu)造良好的企業(yè)環(huán)境，建立有效的權(quán)力監(jiān)督機(jī)制和用人機(jī)制。

關(guān)鍵詞：福建省家族企業(yè)；內(nèi)部控制；解決措施

一、加強(qiáng)福建省家族企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

福建省家族企業(yè)憑借自己的經(jīng)營發(fā)展終于在市場上占了一席之地，但是企業(yè)由于重視投資，強(qiáng)調(diào)經(jīng)營項(xiàng)目，往往忽視內(nèi)部控制建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制沒有發(fā)揮功效。結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理不善，效率低下，阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大，甚至有些嚴(yán)重威脅到企業(yè)的生存，無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，創(chuàng)造利潤收入。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場結(jié)構(gòu)的變化，原本的企業(yè)經(jīng)營管理方式已經(jīng)不再適用企業(yè)的發(fā)展。家族企業(yè)已經(jīng)意識到了企業(yè)要想持續(xù)性經(jīng)營，需要盡快完善的企業(yè)的內(nèi)部控制。加強(qiáng)內(nèi)部控制體系是家族企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營管理的方法，有了完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)走正科學(xué)管理的道路；加強(qiáng)內(nèi)部控制體系是提高企業(yè)各種內(nèi)外信息的質(zhì)量保證，確保企業(yè)信息合理高效利用；加強(qiáng)內(nèi)部控制體系是減少企業(yè)管理層貪污腐敗的行之有效的方法，企業(yè)運(yùn)作透明化。建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展的必經(jīng)之路。

二、福建省家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因

福建省家族企業(yè)發(fā)展迅速，家族企業(yè)對經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)、穩(wěn)定和健康發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，已經(jīng)成為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍。福建省的晉江市是一個家族企業(yè)經(jīng)濟(jì)相當(dāng)發(fā)達(dá)的地區(qū)，很早以前就開始出現(xiàn)小規(guī)模家庭企業(yè)，而且隨著企業(yè)的發(fā)展，很多企業(yè)規(guī)模都已成為股份有限公司、有限責(zé)任公司，很多都是聞名中外的品牌。但是隨著家族企業(yè)在發(fā)展到一定規(guī)模時，就會遇到瓶頸，公司也出現(xiàn)了一些阻力，對公司的長遠(yuǎn)發(fā)展不利，企業(yè)員工流動性大，經(jīng)營達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，營業(yè)利潤低，有些企業(yè)甚至因?yàn)榻?jīng)營不善最終走上滅亡。

（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，作用失效。家族企業(yè)的管理環(huán)境較差，家族企業(yè)成員文化水平相對不高，企業(yè)缺乏專門管理知識，僅僅依靠親情維系家族企業(yè)成員之間的關(guān)系，很容易導(dǎo)致企業(yè)管理制度不完善。其次，家族企業(yè)文化不利于家族內(nèi)外成員形成共同的價(jià)值觀。第三，很多家族企業(yè)的用人制度也存在嚴(yán)重弊端，員工招聘也不是嚴(yán)格的按照市場規(guī)律招聘人才，而是通過關(guān)系介紹。因此，家族企業(yè)的決策和用人環(huán)境使其無法形成一套以工作績效為手段，激勵約束機(jī)制為核心的管理制度。

（二）內(nèi)部控制形同虛設(shè)，制度流于形式。福建省多數(shù)家族企業(yè)企業(yè)管理者對風(fēng)控制意識淡薄，對提升企業(yè)管理動力不足，所以很多都沒有嚴(yán)格意義上的治理結(jié)構(gòu)和組織方式，更談不上對內(nèi)部控制的建設(shè)。而且有些家族甚至連簡單的內(nèi)部控制制度都沒有，即使設(shè)置了，很多都是形同虛設(shè)，形式重于實(shí)際，沒有起到內(nèi)部控制制約和監(jiān)督的作用，主要是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計(jì)。

（三）崗位設(shè)置缺乏牽制性，權(quán)力過于集中。家族企業(yè)的內(nèi)部崗位部門之間缺乏必要的牽制性，這很容易導(dǎo)致腐敗貪污的發(fā)生。為了節(jié)約成本，家族企業(yè)招聘人員時往往沒有考慮到不相容職位相分離原則，而且任人唯親，在人員配置上經(jīng)常一人身兼兩職，甚至身兼數(shù)職。比方公司中的出納跟會計(jì)由同一個人擔(dān)任。并且家族企業(yè)的決策權(quán)集中在家族成員之間，不利于企業(yè)科學(xué)管理。所有權(quán)跟經(jīng)營權(quán)分離程度不大，家族企業(yè)缺乏現(xiàn)代企業(yè)制度下的兩權(quán)分離，內(nèi)部控制體系不完善。

（四）缺乏監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)經(jīng)營管理行至有效必須設(shè)立的機(jī)制，部門與部門之間既是協(xié)作又是監(jiān)督關(guān)系，可以防止有損企業(yè)利益的事件發(fā)生，防止腐敗貪污，促使企業(yè)經(jīng)營管理的更好實(shí)現(xiàn)。家族企業(yè)的監(jiān)督管理分散，部門之間缺乏密切溝通交流，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重，對內(nèi)部控制沒有起到作用。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者大權(quán)在握，而且中高層領(lǐng)導(dǎo)人都是血緣親人，領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)利遠(yuǎn)遠(yuǎn)凌駕于監(jiān)督部門之上。

（五）信息溝通不流暢和信息不對稱。 現(xiàn)代社會是信息化社會，時效性強(qiáng)、安全性高、準(zhǔn)確性強(qiáng)的信息就是企業(yè)發(fā)展的商機(jī)，所以企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動需要各種各樣的信息，并且互相交換信息來獲取商機(jī)。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層出于對成本的考慮對信息收集和加工不夠重視，企業(yè)缺乏有效的信息溝通機(jī)制，此外，家族企業(yè)內(nèi)部與外部信息不對稱問題十分嚴(yán)重，企業(yè)根據(jù)不對稱信息作出的經(jīng)營計(jì)劃可能有所偏差，而且信息的時效性和有效也會導(dǎo)致企業(yè)失去商機(jī)。

三、解決福建省家族企業(yè)內(nèi)部控制問題的措施

（一）優(yōu)化家族企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)造良好風(fēng)氣。控制環(huán)境決定了企業(yè)的文化，是企業(yè)的基石。對于內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，需要樹立正確的管理理念，用科學(xué)的方法治理公司，建立一套完整的內(nèi)部控制制度。而且企業(yè)還要建立良好的企業(yè)文化氛圍，使員工產(chǎn)生向心力和凝聚力。采用科學(xué)、合理的用人機(jī)制，為企業(yè)發(fā)展配備合格的人才，根據(jù)優(yōu)勝劣汰的自然規(guī)律，形成任人唯賢的用人機(jī)制，可以采取適當(dāng)?shù)母偁帣C(jī)制，如末位淘汰法，推動員工積極性，促進(jìn)人才之間合理競爭，提高工作效率和部門效益。

（二）建立家族企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，形成和諧氛圍。家族企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制體系可以幫助減少企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，提出建設(shè)性的改進(jìn)措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，形成企業(yè)和諧良好的氛圍。只有高層領(lǐng)導(dǎo)重視了，下面員工才會跟著重視，企業(yè)要把內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)重要的工作來抓。要落實(shí)內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)必須專門設(shè)置人員監(jiān)控內(nèi)部控制運(yùn)行。在日常活動中要注重體系的維護(hù)和發(fā)展，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境變化，調(diào)整內(nèi)部控制針對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改革，定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，使企業(yè)內(nèi)部控制體系適應(yīng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，構(gòu)建互相制約的體制。家族企業(yè)治理所有權(quán)跟經(jīng)營權(quán)沒有分離，無法建立有效的激勵機(jī)制，也無法有效利用社會資源，從而導(dǎo)致企業(yè)的低效。家族企業(yè)要想持續(xù)經(jīng)營發(fā)展就要順應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢，引進(jìn)完善的的企業(yè)經(jīng)營制度。在以前的企業(yè)經(jīng)營中，在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩權(quán)合一的治理模式下，企業(yè)經(jīng)營狀況很大程度上取決于管理者的能力和品德，企業(yè)管理實(shí)施人治管理，管理方式不夠正確，管理水平不穩(wěn)定。企業(yè)必須建立兩權(quán)分離的治理模式和激勵約束相容的經(jīng)營機(jī)制，改變家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。企業(yè)可以聘請專業(yè)職業(yè)經(jīng)理人，共同管理公司，公司的所有權(quán)跟經(jīng)營權(quán)分開，形成相互制約的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。企業(yè)決策由民主決策轉(zhuǎn)變，不是有一人獨(dú)權(quán)的局面，才能形成明智的決策方案，各崗位部門之間互相監(jiān)督制約，不相容職位相分離，重大業(yè)務(wù)采取授權(quán)審批制度，才能促進(jìn)家族企業(yè)健康發(fā)展，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)變化的要求。

（四）建立監(jiān)督體系，加強(qiáng)監(jiān)督評審活動并強(qiáng)調(diào)缺陷的糾正。家族企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立合理有效的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督評審活動并強(qiáng)調(diào)缺陷的糾正。企業(yè)需要內(nèi)部監(jiān)督控制、外部監(jiān)督來指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動，監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行。要發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督控制作用，家族企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估。內(nèi)部監(jiān)督通過稽核、評價(jià)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果以及各職能部門執(zhí)行內(nèi)部控制的落實(shí)力度，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告內(nèi)部控制情況。作為企業(yè)經(jīng)營管理人應(yīng)該重視企業(yè)的監(jiān)督活動，促其企業(yè)全體員工重視企業(yè)的內(nèi)部控制活動，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

（五）建立高效信息溝通，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)經(jīng)營活動需要大量的信息支持，信息是企業(yè)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)，離開了信息支持，企業(yè)就不可能開展正的經(jīng)營活動，更難說增強(qiáng)企業(yè)競爭力，搶占市場。因此，加強(qiáng)會計(jì)系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系建設(shè)對企業(yè)來說是刻不容緩的事情。其次，家族企業(yè)應(yīng)強(qiáng)調(diào)收集各種與決策相關(guān)的重要信息，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的安全保護(hù)和嚴(yán)格的監(jiān)督篩選，防止各種意外跟突發(fā)事件。在收集信息過程中要保持信息溝通的有效性。最后，家族企業(yè)內(nèi)部還要建立有效的信息溝通傳遞渠道，增強(qiáng)信息的透明度，讓信息有效地在公司各個部門傳遞，使內(nèi)部控制置身于一個透明的信息環(huán)境。

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