談注冊會計師勝任能力及其培養(yǎng)途徑研究

摘 要：中國注冊會計師協(xié)會頒布了對注冊會計師職業(yè)勝任能力及其培養(yǎng)的意見，但學(xué)歷教育中對學(xué)生職業(yè)勝任能力的培養(yǎng)一直被忽視了。本文通過借鑒國際上對注冊會計師能力框架的研究，分析了我國注冊會計師能力框架的基本內(nèi)容，探討在審計等相關(guān)專業(yè)的學(xué)歷教育中，如何對學(xué)生進(jìn)行未來審計職業(yè)能力的培育。

關(guān)鍵詞：注冊會計師；勝任能力；培養(yǎng)途徑

2005年6月，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《關(guān)于加強行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》），明確提出了加強行業(yè)人才培養(yǎng)的指導(dǎo)思想、總體思路和具體措施，在業(yè)內(nèi)外引起了強烈反響。因此，建立科學(xué)的注冊會計師勝任能力框架體系，以此為標(biāo)準(zhǔn)加強注冊會計師隊伍職業(yè)能力的教育顯得十分重要。本文擬對這兩個相互聯(lián)系的方面進(jìn)行探討，一是如何建立科學(xué)的注冊會計師勝任能力框架，二是如何搞好注冊會計師資格前審計學(xué)專業(yè)學(xué)生的學(xué)歷教育。

一、國際注冊會計師能力框架研究的啟示

早在20世紀(jì)60年代，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）就開始了對會計人員能力的研究，并于1967年發(fā)布了《職業(yè)知識框架》。1968年，AICPA發(fā)布了《會計職業(yè)的院校教育準(zhǔn)備》，此后兩次更新，對美國的會計教育產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。英國、澳大利亞、新西蘭、南非等國家的注冊會計師組織都先后于上世紀(jì)80年代、90年代對勝任能力框架進(jìn)行了研究，并發(fā)布了相應(yīng)的文告。 以上各國及各相關(guān)組織所采用的研究方法大致有三種：一是從工作角色的角度分析職業(yè)，然后按任務(wù)或子任務(wù)細(xì)分；二是分析職業(yè)人員個體所必須具備的知識、技能或職業(yè)態(tài)度；三是上述兩種方法的結(jié)合。

加入WTO使我國的職業(yè)會計師行業(yè)壁壘消除，提高我國注冊會計師勝任能力已刻不容緩。因此，構(gòu)建注冊會計師勝任能力框架在我國是一個亟待研究的課題。

二、我國注冊會計師職業(yè)能力體系的構(gòu)成

《指導(dǎo)意見》的第26條談到了注冊會計師專業(yè)勝任能力有關(guān)的專業(yè)知識、專業(yè)技能、專業(yè)態(tài)度和職業(yè)道德等方面。實際上可以把以上三個方面作為注冊會計師專業(yè)勝任能力應(yīng)該包含的一個基本能力框架。

（一）注冊會計師應(yīng)該具有的專業(yè)知識。注冊會計師應(yīng)該具有的專業(yè)知識包括：會計、審計、財務(wù)管理、金融、法律、稅務(wù)、信息技術(shù)、管理等方面以及外語等。

（二）注冊會計師應(yīng)該具有的專業(yè)技能。注冊會計師應(yīng)該具有的專業(yè)技能應(yīng)該包括：（1）對變革和發(fā)展的應(yīng)對能力。包括持續(xù)學(xué)習(xí)能力、對變革的適應(yīng)能力、自我發(fā)展能力、自我管理能力。（2）溝通能力。包括口頭及書面溝通能力、說服他人技巧、講演、談判能力。（3）決策能力。包括戰(zhàn)略洞察力、分析能力、智力能力、挑戰(zhàn)性思維、良好的判斷力。（4）協(xié)作能力。包括團隊建設(shè)能力、領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)能力、處理人際關(guān)系的能力以及指導(dǎo)、監(jiān)督和授權(quán)能力。（5）市場開拓能力。注冊會計師在執(zhí)業(yè)的過程中能夠建立信譽，提供超越客戶期望的工作成果，同客戶保持良好的關(guān)系，并能把握時機拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域。（6）戰(zhàn)略管理能力。指注冊會計師應(yīng)有商業(yè)前瞻眼光，能夠制定綜合性戰(zhàn)略計劃，確立目標(biāo)，并能根據(jù)行業(yè)內(nèi)最佳實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)改進(jìn)工作、確定任務(wù)和時間，同時具有安排優(yōu)先順序的能力。

（三）專業(yè)態(tài)度和職業(yè)道德是指會計人員作為專業(yè)人士應(yīng)具有的專業(yè)態(tài)度和行為規(guī)范會計人員作為專業(yè)人士應(yīng)具有的專業(yè)態(tài)度和行為規(guī)范。包括：（1）正直誠信。這是注冊會計師應(yīng)具備的最基本的品質(zhì)。（2）社會責(zé)任。注冊會計師應(yīng)關(guān)注公眾利益和具有社會責(zé)任感。（3）職業(yè)道德。注冊會計師應(yīng)在執(zhí)業(yè)時保持形式及實質(zhì)上的獨立性、遵守職業(yè)規(guī)范、避免利益沖突、具備專業(yè)勝任能力，承擔(dān)對社會公眾、同行及客戶的責(zé)任。（4）職業(yè)審慎。注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循審慎態(tài)度，保持健康的職業(yè)懷疑精神，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┮韵蜃C實這種懷疑。（5）良好的職業(yè)風(fēng)范。注冊會計師應(yīng)表現(xiàn)出與專業(yè)人士的職業(yè)特點相符合的儀表和行為方式，自覺維護(hù)注冊會計師的令人信賴的職業(yè)形象。

三、學(xué)歷教育中完善注冊會計師能力體系培育的途徑

《指導(dǎo)意見》把資格前育作為注冊會計師職業(yè)能力教育的一個方面，因此，學(xué)歷教育應(yīng)該是資格前教育的一個重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該對在學(xué)歷教育中引入并強化學(xué)生職業(yè)能力教育引起足夠的重視。

（一）完善審計等相關(guān)專業(yè)課程設(shè)置體系。課程研究與開發(fā)是注冊會計師能力教育工作的核心，關(guān)系到教育的效果和成敗。教學(xué)設(shè)施先進(jìn)與否不是最重要的，關(guān)鍵的是能否開發(fā)出一流的、適合業(yè)務(wù)需求的、能夠提高注冊會計師勝任能力的課程。課程開發(fā)應(yīng)以提高注冊會計師勝任能力為前提，以學(xué)習(xí)和掌握會計財務(wù)相關(guān)知識、組織和企業(yè)知識與信息技術(shù)知識，提高注冊會計師執(zhí)業(yè)水平為目標(biāo)，強調(diào)目的性、計劃性和可操作性。

（二）采用案例教學(xué)與模擬教學(xué)。審計與鑒證案例教學(xué)旨在配合課堂理論教學(xué)的內(nèi)容和進(jìn)度，通過教師講授審計與鑒證理論知識、組織審計與鑒證案例討論，引導(dǎo)和督促學(xué)員由易到難、由淺到深、由個別到一般、由局部到全面，經(jīng)過調(diào)查研究、獨立思考、獨立決策，有序地完成審計與鑒證案例教學(xué)規(guī)定的全部內(nèi)容，使學(xué)員能融會貫通、學(xué)以致用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉建秋.構(gòu)建基于心理契約的會計職業(yè)道德教育模式[J].財會月刊，2008，（8）.

[2] 劉冬榮.注冊會計師職業(yè)能力框架與在職學(xué)位教育前瞻[J].湖南注冊會計師，2005，（9）.