小企業內部控制問題研究

摘 要： 目前我國小企業內部控制很不完善，影響著企業的長期發展和企業壯大。筆者深入企業內部進行實地考察，針對于我國小企業存在的問題，并在控制環境建設、不相容職務分離、建立內部審計監督、完善人力資源和企業文化、實施風險管理等五個方面對小企業的內部控制建設提出了改革建議。

關鍵詞：小企業；內部控制；人力資源；風險管理

改革開放尤其十八大以來，民營企業尤其中小企業成為我國轉型發展的新動力，新常態下，經濟發展優質增效更多地也是靠中小企業來引領帶動，但目前我國小企業內部控制很不完善，影響著企業的長期發展和企業壯大。內部控制作為企業管理重要的組成部分，不僅能防范生產經營的風險和避免徇私舞弊等違法亂紀現象的發生，同時也能不斷提升企業的經營管理水平，小企業的發展離不開企業內部控制。所以管理者要高度重視內部控制建設，不斷完善內部控制制度，加強內部的監督和約束機制。筆者深入企業內部進行實地考察，針對于我國小企業存在的問題，提出了改革建議。

一、S縣田園牧歌生態農業有限公司的介紹

S縣田園牧歌生態農業有限公司（以下簡稱T公司）位于風光秀麗的河南省洛陽市S縣舊縣鎮河南村，企業法人代表李金龍 ，是當地杰出的企業家。公司組建于 2011年 9月，注冊資金300萬元，是生態養殖園、特色旅游觀光為一體的綜合生態基地，是當地最具活力的企業之一。公司按照產業化、綠色化、生態化的道路發展，現有員工92人，其中管理人員 5 名，技術人員23名，普通職工20名，民工44名。公司占地面積1000畝，總投資2000000元，擁有陸生野生動物養殖場、家禽雞場。

公司內設養殖部、加工部、銷售部和財務部。主要負責育苗，防疫，研究和指導，產品加工銷售。公司自成立以來，以先進的企業管理理念和管理技術，積極推動本地農產品加工企業的發展，解決下崗職工的再就業，農民工就業問題。公司建有規范化、標準化的野雞、野鴨、土雞舍10多棟 5000 多平方米，年存欄野雞、野鴨、土雞3萬多只，年可培育種雞、鴨及商品雞、鴨100萬只左右，建成了商品雞、鴨仿野生生態放養區1萬多平方米的生產基地為起點，從事陸生野生動物馴養繁殖、種養、農副土特產品銷售、飼料加工、推廣農業綜合開發。2012年銷售土雞、野鴨、野雞 50000 多只，產值400多萬元。2012年秋季公司正式開建一個具有國內領先水平的年孵化50—100萬只的大型孵化場，同時公司也在籌備發展生態旅游、農家樂等旅游娛樂項目。公司力爭5年內將企業發展壯大成為河南省內同行業中名列前茅的生態農業公司。在未來的發展道路上，公司將以科學的發展觀，合法經營，誠實守信，狠抓管理，將公司建立成一個以種植，養殖，旅游和休閑度假為主的著名企業。

二、S縣田園牧歌生態農業有限公司內部控制現狀分析

（一）財務制度不健全。據調查發現，T公司財務部的銀行存款的銀行卡是由出納一人保管的，包括銀行卡的密碼、現金的存取都是由一個人負責的，顯然不符合不相容崗位分離的要求，另外公司的財務部沒有建立規范的財務制度，很多應該建立的制度均沒有建立。公司財務部的職員對自己的工作職責和工作內容不清楚，記賬和經濟業務的處理不規范等。這些問題的存在嚴重的威脅著企業的運行和發展，容易使企業違法違紀、增加企業的經營風險。

（二）產品銷售管理不規范。公司主要經營土雞蛋等農副產品，產品的銷售都需要事先將農產品入庫之后再由倉庫負責發貨。該公司出現的現象是有時候銷售產品之后庫管員沒有及時的登記保管賬，有點產品已經售出，但是盤點中仍然將產品登記入賬，銷售部門也沒有做售出登記。并且公司的庫存產品的盤點也不正規，工作人員為了工作省事，節省時間，有的時候是根本不進行盤點或者直接抄襲賬面結存數；盤點的工作也不精確，有時候或是疏漏了某些產品或是將某些產品的數量記錄比實際量多。這樣現象的發生，首先是不利于公司內部管理，其次公司生產成本的控制難度增大，給公司的生產經營帶來不利的因素。

（三）家族化管理明顯。首先是企業內部管理層多數人是企業所有者的親戚或朋友，并且管理層中部分人員管理能力較弱，不能勝任自己的崗位。這種情況的出現使得其他員工心理上產生了消極情緒，認為自己在企業中的前途渺茫，從而使員工期望與組織目標發生偏差，員工工作熱情很難調動，更難提組織凝聚力與文化建設，明顯阻礙了企業長期持續發展。組織文化等人力資源管理因素的限制也使得T公司人才引進和儲備難入企業發展之流。

三、對S縣田園牧歌生態農業有限公司內部控制問題的建議

（一）建立健全財務制度。首先要建立健全財務制度，財務部銀行存款的銀行卡更名為財務部負責人，密碼由財務部負責人保管，銀行卡由出納保管，從銀行存款中提取現金的時要財務負責人和出納共同完成。財務負責人要不定期核對銀行存款的余額和發生額。制定完善的管理制度、業務流程、部門和員工的工作職責、客戶往來管理制度等。建立不相容崗位分離制度，明確管理人員和工作人員的工作職責和權限。只有完善了良好的工作制度，企業才能安全穩定的運行。

（二）規范產品的銷售和庫存管理。首先由財務部負責制定產品保管的登記標準，倉庫管理人員和銷售部工作人員要及時、準確的依據經濟業務發生的時間和產品銷售數量登記產品的發出和庫存數量。倉庫管理人員要定期的盤點產品的數量，最好建立定期清點制度。必要的時候財務部和銷售部要一起進行庫存產品的核對工作，有利于提高產品銷售的管理水平。

（三）健全人力資源管理。面對T公司的“家族經營模式”首先公司要建立和完善人力資源制度。在員工的聘用上，要注重人才的培養，避免任人唯親的現象，尤其是特殊的崗位更需要有才能的人去擔任，選拔德才兼備的人進入到管理層。公司要重視人才的培養，不僅要把人才招進來，更要想辦法把人才留住，公司要給有能力的員工足夠的發展空間，要信任“外聘人員”，要尊重“外聘人員”，充分調動員工的積極性。在管理層人員的提拔上要公平、公正，給員工平等的發展機會。企業也要制定員工的激勵措施，做到獎罰分明，要讓員工與企業同呼吸共命運，這樣的企業才具有活力和競爭優勢。

四、基于案例調查，對小企業內部控制改革提出建議

（一）建立優良的內部控制環境。內部控制環境與控制系統的建立實施密切相關，是組織內部控制的成敗的關鍵。管理層具備前沿的管理理念是建立良好控制環境的先決條件，因此，作為企業的領導者應該主動建立內部控制的意識，遵守內部控制程序，以支持內部控制的實施。內部控制的工作人員也要從優選擇，企業要重視人員的培養，不斷提高工作人員的素質。企業要加大宣傳的力度，要讓企業內每一個員工都知道內部控制，充分認識內部控制的重要性。在企業內部的組織機構上完善內部控制需要的部門，建立適合企業自身的內部控制制度。由此可見，創造良好的內部控制環境與氛圍是企業內部控制良性運行的軟實力。

（二）建立不相容職務分離控制、明確規范審批程序。小企業生產經營規模小，崗位配置簡單，一人身兼數職或者同時擔負幾個崗位責任都是司空見慣的事情，很容易違背內部控制不相容職務分離原則。因此，我們想要建立良好的內部控制，小企業首要做的就是將不相容的崗位分離，例如：出納和會計、驗收和保管等不相容的職務不能由一個人擔任；人員考核和工資發放不能由一個部門承擔，最大限度的減少人為因素帶來的風險。現代企業的業務紛繁復雜，環節多，很多事情企業管理者不能親自著手，所以企業要將部分權力下放到下級各部門，對下級的部門授權、分權、規定其工作權限和范圍。企業要把涉及授權審批工作的審批的責任、程序、權限和審批范圍等進行明確的規范，要明確規定出各個部門和人員的分工、責任和審批權限，要做到“全面覆蓋、權責相配”。企業內部的管理人員、各級部門的負責的人，都必須在內部控制度授權的范圍內行使職權。

（三）建立內部審計監督體系。內部審計有審計內部控制制度的有效性和完善性的重要職能，內部審計對內部控制制度的建立和完善、實施和完整性具有推動作用，是企業不斷完善內部控制制度的關鍵，所以建立和加強企業內部審計具有重要意義。要建立內部審計監督體系首先要建立內部審計的職能部門或者審計機構，并授予其內部審計監督的職能和權力。其次，要培養專業的內部審計人才，能夠充分的發揮內部審計監督的職責，不斷完善內部審計的制度和方法。最后要求審計監督部門要有發現問題和解決問題的能力，內部審計最終目標的不是發現問題，而是能否在發現問題之后提出解決方案，能否更好的完善企業內部控制制度。所以，小企業應該建立內部審計監督體系保障內部控制的有效實施和不斷完善。

（四）健全人力資源制度、重視企業文化建設。目前小企業普遍的情況是人才缺乏和企業員工素質偏低。針對于這種情況，企業應該結合企業的自身情況，在內部控制制度的基礎上切合實際的制定自己的人力資源制度，建立可行的員工培養方案，重視人才的招聘和培養，重視管理層員工的選拔。對于員工的提拔和培養要制度化科學化。對于人才的聘用，不光看學歷和專業，更要重視人才的能力、人格品質和責任心，從根本上提高員工的素質和內部控制人員的素質，減少人為因素對企業生產經營造成的損失。要讓有能力的員工有足夠的發展空間，給對企業貢獻大的員工與其相匹配的待遇和福利。企業還應加強企業文化的建設，要積極宣傳企業文化，要讓每個員工都知道企業文化，了解公司的文化及內部控制制度，不斷提升公司員工的凝聚力，提高員工的綜合素質，從而為企業內部控制的實施提供良好的環境。人力資源和企業文化是企業內部控制得以實施的有效推動力，所以一個健全的人力資源制度和良好的企業文化對企業是非常重要的。

（五）實施全面的風險管理。開放市場經濟條件下，企業經營機會多但是風險也很大，小企業因為內部控制不成熟而缺乏一定的風險意識，并且相對應的風險管理也不規范。這樣很容易使小企業在生產經營中收到經濟損失甚至是倒閉。針對于這種情況，企業要實施風險管理，首先要有風險意識，應該具有發現風險、解決或者規避風險的能力。制定風險評估目標和建立風險評估流程，建立風險評估機制，保持企業各部門之間的溝通流暢。對已經出現的風險要采取有效的處理措施；對未發生或者即將發生的風險，要能夠提出合理的解決方案或者是規避風險的措施。對不同的風險要有不同的應對方法，要學會分散風險、規避風險、控制風險、分擔風險、轉移風險和解決風險等。主要的目的就是通過實施全面的風險管理來降低企業的損失，完善和加強企業內部控制。

參考文獻：

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