我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及其對(duì)策研究

摘 要：現(xiàn)今社會(huì)大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開(kāi)展的比較順利，而中小企業(yè)的發(fā)展面臨著許多困難尤其是財(cái)務(wù)管理問(wèn)題是困擾中小企業(yè)發(fā)展的重大制約因素。本文研究了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的一些問(wèn)題，并分析了其解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；資金結(jié)構(gòu)

一、中小企業(yè)的含義及其發(fā)展現(xiàn)狀

中小企業(yè)，是指在經(jīng)營(yíng)規(guī)模上較小的企業(yè)，雇用人數(shù)與營(yíng)業(yè)額皆不大，此類(lèi)企業(yè)通常是由單一個(gè)人或少數(shù)人提供資金組成，因此在經(jīng)營(yíng)上多半是業(yè)主直接管理而較少受外界干涉。在中國(guó)，中小企業(yè)已經(jīng)是最具有活力的經(jīng)濟(jì)群體，是促進(jìn)就業(yè)以及推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要企業(yè)，中小企業(yè)已成為了中國(guó)社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不可或缺的推動(dòng)力，有著不可替代的地位和作用。但是在蓬勃發(fā)展的同時(shí)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)也面臨很多的問(wèn)題。從中國(guó)的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境看，目前令中小企業(yè)裹足不前的主要原因包括：勞動(dòng)力成本上升，低勞動(dòng)力成本優(yōu)勢(shì)被削弱；全球經(jīng)濟(jì)增速放緩；能源、原材料等成本大幅度上升，中小企業(yè)的利潤(rùn)被大幅壓縮；國(guó)家的宏觀調(diào)控政策造成中小企業(yè)籌資困難，在資金鏈方面中小企業(yè)面臨比較大的壓力；企業(yè)的內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)管理制度不夠完善等。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較多，企業(yè)籌資困難，資金嚴(yán)重不足。投資項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題包括項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、公司風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指某一投資項(xiàng)目本身特有的風(fēng)險(xiǎn)——特定項(xiàng)目未來(lái)收益可能結(jié)果相對(duì)于預(yù)期值的離散程度。公司風(fēng)險(xiǎn)是指不考慮投資組合因素，純粹站在公司的立場(chǎng)上來(lái)衡量的投資風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指與整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的波動(dòng)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，它是由影響所有投資項(xiàng)目的因素所導(dǎo)致的投資項(xiàng)目預(yù)期收益的變化。如果不能準(zhǔn)確的分析、發(fā)現(xiàn)和管理投資項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)投資方造成經(jīng)濟(jì)損失。中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，規(guī)避投資項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的能力較低，難以取得投資者的信任，所以籌資困難。而商業(yè)銀行在其資產(chǎn)管理過(guò)程中，必須考慮成本費(fèi)用問(wèn)題。而中小企業(yè)對(duì)貸款的需求，具有貸款要得急，貸款需求頻率高和貸款需求量小的特點(diǎn)，再加上中小企業(yè)的每一個(gè)項(xiàng)目自身就存在風(fēng)險(xiǎn)，所以商業(yè)銀行貸款給中小型企業(yè)的話管理成本和交易成本高，商業(yè)銀行大多不愿意放貸或是投資給中小型企業(yè)。

（二）財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)中的發(fā)展沒(méi)有適應(yīng)信息經(jīng)濟(jì)的需要。目前我國(guó)中小型企業(yè)有三分之一左右開(kāi)展了管理會(huì)計(jì)工作，但是由于多數(shù)中小企業(yè)管理手段傳統(tǒng)老舊、管理方面的制度不健全，這讓財(cái)務(wù)管理工作難以在企業(yè)中進(jìn)行開(kāi)展。在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，讓經(jīng)營(yíng)者們用低廉成本獲得了財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)、管理的各方面信息，這對(duì)中小型企業(yè)是非常有幫助的。但是，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)更加著重于收集財(cái)務(wù)信息，為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，因此，基本上沒(méi)有考慮到財(cái)務(wù)管理的作用，是在為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的職能目標(biāo)、會(huì)計(jì)主體、資料時(shí)效、核算依據(jù)、信息精確度不、編報(bào)時(shí)間、法律效力都相同，是兩個(gè)完全不同的概念，而且滯后的會(huì)計(jì)信息容易給管理者帶來(lái)錯(cuò)誤的決策。

（三）中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)較差。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中的兩個(gè)學(xué)科，二者共同作用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，管理會(huì)計(jì)所需要的很多信息來(lái)自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，但是在中小企業(yè)的實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)較差，缺少信息溝通，財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，給企業(yè)的管理會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了很多不便，影響了中小企業(yè)通過(guò)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。

（四）中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息成本不足。因?yàn)樽陨淼慕?jīng)濟(jì)實(shí)力有限，中小企業(yè)難以承擔(dān)市場(chǎng)交易中昂貴的交易成本與巨大的信息費(fèi)用。因此在同大型的企業(yè)交往，通常處于信息不對(duì)等的地位。

（五）中小企業(yè)過(guò)度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，資金結(jié)構(gòu)不合理。目前我國(guó)的中小企業(yè)為了能夠快速擴(kuò)張規(guī)模，都會(huì)選擇負(fù)債經(jīng)營(yíng)的策略。負(fù)債經(jīng)營(yíng)在可以彌補(bǔ)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展中資金的不足、降低企業(yè)加權(quán)平均資金成本、給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的同時(shí)過(guò)度負(fù)債經(jīng)營(yíng)會(huì)引起財(cái)務(wù)杠桿的負(fù)效應(yīng)、要承擔(dān)到期及時(shí)償債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、造成企業(yè)再融資困難。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）中小企業(yè)要增強(qiáng)籌資能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中要注重應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)包括防范和降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、公司風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)政策的引導(dǎo)下，收集充足的信息，選擇出最佳方案，確定項(xiàng)目的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)抵御政策風(fēng)險(xiǎn)的能力。優(yōu)化企業(yè)的人力資源管理系統(tǒng)，提高企業(yè)的組織能力，確保企業(yè)投資項(xiàng)目戰(zhàn)略的實(shí)施。實(shí)行嚴(yán)格的資金運(yùn)用審批和借貸操作制度，以便能夠根據(jù)資本市場(chǎng)的成本變化和公司的發(fā)展情況及時(shí)作出對(duì)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整。在管理方式方面，可以通過(guò)加強(qiáng)約束條件，來(lái)強(qiáng)化對(duì)投資項(xiàng)目的監(jiān)管力度，以保證及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立現(xiàn)代的企業(yè)管理文化，通過(guò)有效的管理模式與管理手段，讓企業(yè)的管理規(guī)范化、系統(tǒng)化。在應(yīng)對(duì)策略方面，對(duì)于前景基本不看好的項(xiàng)目，應(yīng)該時(shí)刻注意它的發(fā)展情況，以便于及時(shí)止損。對(duì)即將支持不下去或者是已經(jīng)無(wú)法繼續(xù)下去的項(xiàng)目，要及時(shí)采取合并、清算等措施，達(dá)到止損的目的。

（二）鼓勵(lì)中小企業(yè)利用計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輔助財(cái)務(wù)管理

工作進(jìn)行。現(xiàn)在是信息時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提供各種信息只需要非常低廉的成本，網(wǎng)絡(luò)給人們提供了各種各樣的信息，包括管理會(huì)計(jì)所需要的理論信息與案例應(yīng)用信息。利用計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)計(jì)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變動(dòng)成本、固定成本、邊際貢獻(xiàn)、盈虧平衡點(diǎn)、沉沒(méi)成本、差別成本，進(jìn)行本量利分析、做出短期決策、進(jìn)行全面預(yù)算是非常方便快捷準(zhǔn)確的。通過(guò)計(jì)算機(jī)可以對(duì)財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)信息進(jìn)行快速處理與運(yùn)算加工，形成有助于管理者進(jìn)行決策的管理會(huì)計(jì)信息。有關(guān)部門(mén)應(yīng)該積極推動(dòng)管理會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化，開(kāi)發(fā)適用于管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用軟件，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展。

（三）完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，為財(cái)務(wù)管理提供準(zhǔn)確信

息。運(yùn)用法律法規(guī)的約束限制手段，加大打擊會(huì)計(jì)做假的行為。重視配套的法規(guī)，要完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，加大對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)管力度，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，有效性。只有真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息才能為管理會(huì)計(jì)提供服務(wù)。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德與思想品質(zhì)的繼續(xù)教育，規(guī)范會(huì)計(jì)行業(yè)。

（四）壓縮財(cái)務(wù)管理信息成本。與大型企業(yè)的實(shí)際情況不

同，中小企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)與需要，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)合理有效的財(cái)務(wù)管理信息采集流程，刪減不必要的環(huán)節(jié)與步驟，只選取本企業(yè)需要的內(nèi)容，壓縮財(cái)務(wù)管理信息成本，做到與大型企業(yè)之間的信息對(duì)等，加強(qiáng)與大型企業(yè)之間的交流。

（五）優(yōu)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵是優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化不斷進(jìn)行調(diào)整來(lái)確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，在債務(wù)資本和權(quán)益資本之間明確一個(gè)合適的比例，保持負(fù)債水平始終在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例不能超過(guò)中小企業(yè)的承受能力；優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，僅僅關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率還不夠，還要關(guān)注負(fù)債結(jié)構(gòu)，尤其是短期債務(wù)、長(zhǎng)期債務(wù)的匹配，這樣才既能規(guī)避短期支付的風(fēng)險(xiǎn)，又能發(fā)揮債務(wù)的最大經(jīng)濟(jì)效用；優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。

結(jié)語(yǔ)：未來(lái)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，應(yīng)該是是理論與實(shí)際緊密結(jié)合，理論體系逐步趨向完善，靈活進(jìn)行實(shí)踐應(yīng)用。財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用明顯提高，雖然目前管理會(huì)計(jì)在我國(guó)中小企業(yè)的應(yīng)用仍然受到種種限制，但隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度的確立，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理必將得到越來(lái)越多的重視，并在中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮舉足輕重的作用。

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