試論內部審計為企業增加價值的途徑

摘 要：內部審計是在企業規模不斷擴大、管理層次不斷增加、管理空間不斷拓展的情況下，為加強企業內部的管理控制而產生的一種管理活動。企業管理的目的是增加企業的價值。作為企業內部的一項重要管理職能，內部審計也應當是以幫助改善企業的經營管理，增加企業的價值，實現企業的目標為目的。本文試對內部審計為企業增加價值展開探討。

關鍵詞：企業內部審計；價值增值

一、內部審計的職能

內部審計職能是指內部審計本身所固有的內在功能，并反映出內部審計的本質。內部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現審計目標服務。企業內部審計的職能一是檢查管理者對企業的發展戰略和各項目標的貫徹、執行情況，包括戰略類型的選擇，戰略的具體實施，戰略目標的實施結果，以及評價管理者的戰略管理能力；二是檢查和評價管理者履行職責的情況，看其是否認真執行了國家和行業的各項法律、法規、規章和行業規范，是否落實了企業制定的各項政策、制度和程序；三是檢查企業的財務狀況、經營成果和現金流量，審核企業編制的對內、對外財務報告的合法性、公允性，以及財務信息對外披露形式的恰當性；四是檢查和評價企業內部控制系統是否健全和有效，對風險管理和控制情況，發現并預防各種形式的錯誤和舞弊，并提出進一步改進的咨詢建議；五是評價企業董事會制定的經理人員的業績考核標準，提供反映經理人員業績的相關信息，以供董事會對其進行業績考核。內部審計通過這些職能的發揮，不僅可以加強企業的管理，而且可以為企業增加價值。

二、內部審計為企業增加價值的途徑

（一）通過對企業財務管理的內部審計實現企業增值。企業價值的增加離不開經營管理。內部審計應當大力開展業務經營審計，促進企業努力開發和充分利用各種生產力要素，嚴格控制成本費用開支，以增加企業的價值。

（二）通過對企業內部控制的內部審計中實現企業增值。內部控制是指單位為了提高會計信息的質量，保護資產的安全完整，確保管理指令和有關法律法規、規章制度的貫徹執行而制定的一系列控制方法、措施和程序。

隨著社會的發展，控制環境不斷發生變化。這種變化會使原來比較健全有效的內部控制發生殘缺或失效；同時，隨著人們對內部控制規律的深入了解，人們也需要對內部控制進行不斷完善。這些都要求人們對現有內部控制的健全有效性進行不斷的評價，以發現其中存在的問題，及時加以改進和完善，使其趨于健全、有效。內部審計人員進行這種評價，可以更加準確、有效，而且成本更低，評價更及時。因此，內部審計機構是內部控制健全有效性的主要評價維護者。

（三）通過對企業管理者經濟責任的內部審計實現企業增值。企業內部審計部門充分履行日常監管職能，貫徹增收節支方針，有針對性地開展一系列“廉政審計”等專項審計活動，對企業每月開支的業務招待費、辦公費、修理費、差旅費、會議費、科研經費、宣傳促銷費等重點費用按不低于5%比例進行抽查審計，對不合規的經濟事項予以曝光，并嚴肅處理，絕不姑息；對有可能存在超比例、超范圍使用的職工福利薪酬分配、“五險一金”計繳、企業年金管理使用情況進行重點關注，對不規范行為及時制止；對容易產生腐敗的工程投資、物資采購、宣傳促銷項目和大額資金使用進行跟蹤審計，加大采購過程控制力度，防止暗箱操作，確保程序合規，資金安全。通過“廉政審計”，對發現的問題，及時提出風險預警，既有效發揮審計的震懾作用和“免疫系統”功能，又防止不計成本、違反規定用錢，防止國有資產流失，在降本增效的同時，樹立了企業嚴管理、促規范、正行風的良好公眾形象。企業通過內部審計，不僅可有效地貫徹執行中央有關廉政建設的各項規定，而且大大降低和節省了企業的各項費用，降低了企業的綜合成本，實現了企業有效增值。

（四）通過評價和控制企業的經營風險實現企業增值。風險管理就是通過風險預警、識別、評估、分析、報告和規避等，控制和降低風險，防止風險顯化為損失。有效的風險管理可以減少和防止企業的損失，增加企業的價值。改革開放以來，一方面，企業之間的競爭日益激烈，社會的信息化程度越來越高，經濟日益全球化，資本市場日益國際一體化，企業所處的環境越來越不確定，企業越來越難以對其進行控制和把握，面臨的風險越來越高；另一方面，為了適應風險日高的外部環境，企業的規模越來越大，業務翻新越來越快，內部組織機構變化越來越頻繁，這又使得企業內部的風險也越來越高。因此，加強和改善風險管理已成為關系企業生存和發展的大事。在這方面內部審計大有可為。通過內部審計，可以有效地降低企業的風險，保證企業資金安全可靠地運行，同時也就獲得了企業價值增值。

三、企業實現內部審計的條件

（一）企業管理層必須高度重視內部審計。領導重視是關鍵。內部審計是現代企業治理的重要組成部分，是企業管理層的看家人，是決策層的眼睛、耳目和助手，一個企業的內部審計能否有效發揮價值增值與企業的管理層對這項工作是否重視密切相關。為此，企業管理層對對待內部審計必須從以下幾個方面著手。一是企業各級組織應高度重視內部審計工作，把內部審計工作列入重要議事日程，建立健全相對獨立的內部審計機構，并根據企業規模和審計工作量，配備一定數量具有相關執業資格的內部審計人員，接受企業最高管理層的領導和監督，并在日常工作中保持有效的溝通。二是各級企業管理層對內部審計工作應予以指導和支持，這是內部審計能為企業增加價值的必要條件。企業管理層對內部審計機構、人員、職責和權限、審計對象、經費保障、獎勵處罰等作出明確規定，保障內部審計機構和人員履行職責和獨立開展工作所必需的權限和條件。三是企業管理層要定期研究、部署和檢查內部審計工作，聽取內部審計機構工作匯報，及時審批年度審計工作計劃和審計工作報告。四是要幫助解決內部審計執行工作中遇到的困難和問題；五是管理層在研究干部考核、績效目標、評優創先和重大決策等工作時，應認真聽取審計部門的意見和建議，樹立內部審計的權威。

（二）必須發揮內部審計的獨立性。內部審計具有相對的獨立性。與企業的其它部門相比，內部審計更能從企業的全局角度，更清醒地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議；與外部審計相比，它更能從組織的利益和實際出發，更積極主動地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議。內部審計還具有綜合性。它要對組織所有經濟業務進行審查、評價，因而它能對組織面臨的風險進行全面的分析、評估。內部審計更具有經常性和及時性的特點。它能隨時針對組織的實際需要和發生的問題開展審計工作，及時發現和處理問題，防范和化解組織面臨的風險。因此，內部審計在風險管理方面具有獨特的優勢。

（三）必須提高內部審計團隊的素質。內審人員的素質是內部審計能為企業增加價值的根本保證。作為能夠增加企業價值的內部審計人員，必須忠誠于企業的整體利益，必須具有很強的法制觀念和規則觀念，必須能做到客觀、公正、誠實、守信，必須精通會計、審計、管理、經濟法規等知識，必須掌握內部控制規律，必須嚴格按審計準則和職業道德規范工作等等；作為能夠增加企業價值的內部審計機構，不但要有足夠的財會、審計人員，而且要有一定的工程、技術人員等。為此，企業應充分利用內部審計人才市場的競爭壓力，招聘高素質的內部審計人員，促進他們自覺提高素質；企業應采取各種措施，加強對內部審計人員的培訓、考評和獎懲，保證和促進他們素質的提高；應合理配備、委派內部審計人員，保證從事每項審計業務的審計人員都有較高的素質。

參考文獻：

[1] 胡宇.2014.內部審計是一門溝通的藝術[J].中國內部審計（第3期）

[2] 郭旭.2014.內部審計市場需求巨大、職業前景看好[J].中國內部審計（第4期）