對(duì)財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效管理與評(píng)價(jià)的思考

摘 要：隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效管理與評(píng)價(jià)越來(lái)越受到各級(jí)政府的關(guān)注。按照財(cái)政科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理要求，積極開展財(cái)政預(yù)算支出的績(jī)效管理與評(píng)價(jià)，對(duì)落實(shí)財(cái)政在保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定中的各項(xiàng)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)政預(yù)算支出；管理與評(píng)價(jià)

一、財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效管理概述

（一）財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效管理的概念。財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效管理是將績(jī)效融入預(yù)算管理的全過(guò)程，使之與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督一起成為預(yù)算管理的有機(jī)組成部分。財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理是以績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向，以績(jī)效監(jiān)控為保障，以績(jī)效評(píng)價(jià)為手段，以結(jié)果應(yīng)用為關(guān)鍵，以改進(jìn)預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，控制節(jié)約成本，提高公共產(chǎn)品質(zhì)量和公共服務(wù)水平為目的的預(yù)算管理模式。財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理是政府績(jī)效管理的重要組成部分。

（二）財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效管理的主要內(nèi)容。（1）績(jī)效目標(biāo)管理。一是績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定：績(jī)效目標(biāo)是財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效管理的基礎(chǔ)，它包括績(jī)效、績(jī)效指標(biāo)和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。二是績(jī)效目標(biāo)的審核：依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策、財(cái)政支出方向和重點(diǎn)、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃等，財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織對(duì)單位提出的績(jī)效目標(biāo)績(jī)效審核。三是績(jī)效目標(biāo)批復(fù)：財(cái)政預(yù)算經(jīng)各級(jí)人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)后，財(cái)政部門應(yīng)在單位預(yù)算批復(fù)中同時(shí)批復(fù)績(jī)效目標(biāo)。（2）績(jī)效監(jiān)控管理。預(yù)算績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理是預(yù)算績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié)。財(cái)政部門和預(yù)算單位要建立績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控機(jī)制，定期采集績(jī)效運(yùn)行信息并匯總分析，對(duì)績(jī)效目標(biāo)運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤管理和督促檢查，當(dāng)績(jī)效目標(biāo)發(fā)生偏離時(shí)，要及時(shí)采取措施予以糾正，情況嚴(yán)重的，要暫緩或停止該項(xiàng)目的執(zhí)行。（3）績(jī)效評(píng)價(jià)管理?？?jī)效評(píng)價(jià)是預(yù)算績(jī)效管理的核心。預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，要及時(shí)對(duì)預(yù)算資金的使用、產(chǎn)出和效果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。（4）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理。建立預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用制度，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給預(yù)算執(zhí)行單位，執(zhí)行單位根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行整改。財(cái)政部門將評(píng)價(jià)結(jié)果作為安排以后年度預(yù)算支出的重要依據(jù)，同級(jí)政府將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為實(shí)施行政問(wèn)責(zé)的重要依據(jù)。

（三）財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效管理的目的。通過(guò)對(duì)財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效管理，強(qiáng)化各個(gè)部門支出責(zé)任和效率，提高財(cái)政資金的使用效益，優(yōu)化資源配置，控制節(jié)約成本，努力提高公共產(chǎn)品質(zhì)量和公共服務(wù)水平。

二、財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)涵

（一）財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的概念。財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)是政府部門運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的評(píng)價(jià)方法，對(duì)照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照績(jī)效的內(nèi)在原則，對(duì)財(cái)政預(yù)算支出的行為過(guò)程及其經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治效果進(jìn)行的科學(xué)、客觀、公正的衡量和綜合評(píng)判，并將評(píng)價(jià)結(jié)果納入預(yù)算編制的財(cái)政管理活動(dòng)。

（二）財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)原則。財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則：一是經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性原則。二是定量分析與定性分析相結(jié)合的原則。以定量分析為主，定性分析為輔。三是真實(shí)性、科學(xué)性、規(guī)范性原則。

（三）財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法，就是在具體實(shí)施財(cái)政支出評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)該采用的具體工具和方法。由于財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程復(fù)雜，其方法較多。這些方法各有利弊，適用性也各有不同。因此，在開展績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，需根據(jù)不同的評(píng)價(jià)內(nèi)容選擇一種或幾種適宜的方法，才能達(dá)到預(yù)期的評(píng)價(jià)目的。

（四）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作分類。根據(jù)評(píng)價(jià)工作客體的范圍不同，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)可分為四類：一是財(cái)政預(yù)算支出綜合績(jī)效評(píng)價(jià)。二是部門財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)。三是單位財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)。四是項(xiàng)目支出的績(jī)效評(píng)價(jià)。

（五）財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是指能夠反映財(cái)政支出結(jié)果可量化、可衡量的各類指標(biāo)體系，包括績(jī)效指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。由于財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)涉及行業(yè)多，分布領(lǐng)域廣，財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置和選取應(yīng)充分考慮具體項(xiàng)目或部門的特點(diǎn)與環(huán)境等綜合因素，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展實(shí)際，及時(shí)對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行調(diào)整和完善。

三、財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)

（一）財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的主體。財(cái)政部門作為評(píng)價(jià)工作的主管部門應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用：一是制定財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的管理辦法和工作規(guī)范，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；二是對(duì)各部門的財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行指導(dǎo)、督促和質(zhì)量控制，審核和匯總各部門報(bào)送的評(píng)價(jià)報(bào)告；三是直接組織開展財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作；四是綜合應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果及相關(guān)信息；五是加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)隊(duì)伍的建設(shè)，開展績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；六是向同級(jí)人大提交評(píng)價(jià)報(bào)告。其它部門及其所屬單位，應(yīng)按照財(cái)政部門的要求開展財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，向財(cái)政部門提交評(píng)價(jià)報(bào)告，并根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告的結(jié)論和相關(guān)信息，加強(qiáng)和改進(jìn)本部門、本單位的財(cái)政資金及項(xiàng)目管理工作。

（二）規(guī)范財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的工作程序。財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的工作程序是指從確定評(píng)價(jià)對(duì)象至完成整個(gè)評(píng)價(jià)工作全過(guò)程的相關(guān)規(guī)范。每項(xiàng)評(píng)價(jià)工作應(yīng)包括以下幾道程序：一是制定工作計(jì)劃，確定評(píng)價(jià)對(duì)象；二是組建工作隊(duì)伍，財(cái)政部門可以聘請(qǐng)實(shí)力雄厚的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估公司參與財(cái)政預(yù)算支出評(píng)價(jià)工作；三是設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)方法，下達(dá)評(píng)價(jià)通知；四是收集整理數(shù)據(jù)資料，督促部門、單位開展財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效自評(píng)；五是具體實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告；六是反饋績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，做好工作總結(jié)。

（三）建立財(cái)政預(yù)算支出評(píng)價(jià)的信息庫(kù)。財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)要采用先進(jìn)的信息處理技術(shù)，逐步形成規(guī)模龐大的財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)，為評(píng)價(jià)各類收支效率、財(cái)政收支關(guān)系狀況和財(cái)政政策效應(yīng)，開展橫向、縱向分析比較，提供信息和技術(shù)支持，保證績(jī)效評(píng)價(jià)工作有效發(fā)展。一是在財(cái)政收入、財(cái)政支出和財(cái)政收支關(guān)系分類的基礎(chǔ)上，按照不同行業(yè)、類型細(xì)分，選定績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目作為初始數(shù)據(jù)源，做好數(shù)據(jù)信息的分類管理。二是結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展，逐步擬定各類評(píng)價(jià)的分類標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)信息收集范圍；三是建立項(xiàng)目監(jiān)測(cè)工作體系，及時(shí)收集績(jī)效評(píng)價(jià)工作中的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)和信息；四是開展績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)處理軟件的設(shè)計(jì)研究，提高數(shù)據(jù)處理水平。

（四）逐步建立健全財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的法律體系。要在研究吸收國(guó)外績(jī)效評(píng)價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)真總結(jié)我國(guó)財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，制定綱要性的《財(cái)政評(píng)價(jià)辦法》，對(duì)財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的目的和原則、工作規(guī)則和程序、組織方式及結(jié)果應(yīng)用等進(jìn)行明確，并對(duì)相關(guān)行為主體的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行界定。隨著各項(xiàng)具體評(píng)價(jià)工作的開展，再制定相應(yīng)的實(shí)施辦法和細(xì)則，從而逐步建立起一整套財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度規(guī)范，使財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作有法可依。

（五）中介機(jī)構(gòu)參與財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的職責(zé)。財(cái)政部門要建立嚴(yán)格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)選擇機(jī)制，通過(guò)公開招投標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等制度確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估公司。參與財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估公司應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)及財(cái)政部門制定的績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，嚴(yán)肅認(rèn)真地開展財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)，確保所出示的財(cái)政預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告獨(dú)立、客觀、公正、準(zhǔn)確，經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。

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