淺談增強企業預算管理制度有效性

摘 要：預算管理運用科學系統的方法將企業的目標定量化，并通過有效配置和使用企業資源來實現其戰略目標，是企業重要的管理控制方法之一，其有效性關乎企業戰略的實施，進而影響企業的生存與發展。本文試圖在概述企業預算管理的基礎上，分析實施預算管理在企業戰略實施、資源配置、成本控制、績效評估等方面的重要意義，探討影響企業預算管理有效性的問題，從預算管理體制、預算編制、預算執行和預算考核等方面提出增強企業預算管理有效性的建議。

關鍵詞：企業；預算管理；有效性；探究

一、企業預算管理制度有效性概述

預算管理制度是指運用科學系統的方法將企業的目標定量化，并通過有效配置和使用企業資源來實現其戰略目標的過程，包括預算編制、預算執行、預算控制、預算考核等環節。

凡事預則立，不預則廢。企業實施預算管理的有效性，以能否實現以下三個方面的目標作為衡量標準。

1.確保企業戰略實施

當今世界處于經濟全球化、經濟管理信息化的進程之中，企業面對的商業環境和競爭環境劇烈變化。企業要想在激烈的競爭中取得生存與發展，不僅要靠過硬的經營技術、雄厚的資金實力、獨有的核心競爭力，更重要的是要找準自身的優勢、抓住現在的機遇、把握未來的計劃，必須以準確的內外部信息為基礎，制訂出將內部優勢與外部機會良好結合的戰略。然而，僅擁有好的戰略并不能保證企業取得成功。企業需要將戰略轉化為行動，就需要預算。通過有效的預算管理，將根據企業戰略制定的年度經營目標進行分解、落實，從而使企業的長期戰略規劃和年度具體行動方案緊密結合，確保企業戰略有效實施。

2.合理配置企業資源

企業所擁有的資源是有限的，必須持續優化資源配置以獲得競爭優勢。有效的預算管理將預算作為企業的資源配置計劃，以經營目標為起點，以提高投入產出比為目標，能夠將企業的資金流、實物流、業務流、信息流、人力流等資源加以結合，發現經營中存在的資源制約瓶頸，將有限的資源協調分配到能夠提高企業經營效率效果的業務、活動、環節中去，從而實現企業資源的合理配置，提高資源的價值創造能力。

3.促進企業成本控制

有效的預算管理在預算編制過程中，涉及物料成本、人工成本、制造費用和期間費用的確定和分解，通過設定標準成本、費用定額為企業實施成本控制提供了基礎。在預算實施過程中，將成本指標按構成項目分解為各項具體指標，落實到企業每個責任中心，由各業務部門分別按各自的職責范圍，通過標準控制、總額控制、定額控制等方法，分工管理各項成本控制指標，形成一個貫穿整個企業上下，連接左右各方的成本控制系統。

二、影響企業預算管理有效性的問題

1.預算管理體制和制度沒有得到健全

要做好預算管理工作，實現企業戰略與目標，必須有組織和制度上的保障。然而，一些企業在組織機構上，缺少專門的預算管理機構，沒有形成預算管理委員會、預算日常管理機構、預算執行單位自上而下，決策、執行、監督協調運作的體系，財務部門包攬了所有的預算管理工作，與業務、職能等部門的配合較少，導致預算管理權威性不高。在制度建設上，沒有建立規范的預算管理制度，明確各單位的職責權限，導致預算操作無章可循或有章難循，預算管理隨意性大，單位之間相互協作不暢，相互推諉扯皮時有發生。

2.預算編制與企業戰略結合不夠

企業預算應當以發展戰略為導向，必須與企業戰略相一致。然而，一些企業預算不符合企業實際，未能與企業經營發展現狀相結合，未能與企業發展戰略相契合。特別對國有企業來講，國資委作為國有資產管理監督機構，行使出資人權力對下屬企業實施年度經營目標考核。而國資委在下達考核目標時，對于資產總額、銷售收入、凈利潤等主考指標，有時難以充分考慮宏觀經濟波動、行業發展趨勢、企業成長周期等因素，往往界定為持續向上增長的趨勢，傾向于下一年度必須超越上一年度的表現，據此確定目標值。受考核導向，部分國有企業在預算目標設定上，往往不是立足于將企業戰略目標分解、細化為短期的目標，而是迎合這些考核指標值，因而不能使預算真正實現企業宏觀戰略向微觀的運營計劃轉變的功能，難以為企業的長期戰略目標、任務及設想的實現服務。

3.預算執行和控制不到位

預算不能停留于預測，必須轉化為實際的行動。然而，一些企業預算細化不夠，既沒有將年度預算分解為季度、月度預算，也沒有逐級、逐層、逐崗分解落實，導致部分崗位和環節缺乏預算執行和控制的依據。一些企業在預算管理中，過于強調預算編制，而對預算的執行與控制不夠重視，缺乏正式的執行和控制系統，預算執行存在隨意性，對執行過程中存在的問題難以及時發現，沒有深入分析預算偏差產生的原因并采取相應措施加以糾正，導致預算執行不力，預算目標無法實現。

三、增強企業預算管理有效性的建議

1.完善預算管理體制和制度

首先，要建立與現代公司治理結構相適應的預算管理組織體制，由預算決策機構、預算組織機構和預算執行單位三部分組成。在董事會的領導下，由董事會任命預算委員會成員，組建由高級管理人員組成的預算委員會，作為預算管理的決策機構。設立預算管理辦公室，作為預算組織機構，在預算管理委員會的領導下組織實施預算管理工作，具體負責預算的編制、報告、執行和日常監控、調整、考核等。企業內的其他單位作為預算執行單位，負責執行經批準下達的預算，并分析上報預算執行情況。其次，要完善預算管理制度，合理規劃預算管理工作流程，涵蓋預算編制、執行、控制、考核等各環節的基礎管理、工作管理、責任管理等內容。

2.以戰略為導向完善預算編制

一要在制定合理發展戰略，著眼于宏觀的發展的方向，集合未來的宏觀的經濟形勢和政策等，為企業的未來的做出預測和規劃。二要著眼于企業戰略指標體系，設置科學的預算目標的指標，指標需要兼顧財務與非財務指標的平衡、領先與滯后指標的平衡、短期與長期指標的平衡，以及內部與外部指標的平衡。三要確定先進合理的預算目標的指標值，企業年度經營目標的制定必須從企業的戰略出發，使企業的長期目標、短期目標和預算目標之間協調一致。在規模導向型的企業，它在戰略上是以追求規模擴張為主的，預算的重點也就側重于銷售的增長，而以收益為導向的企業，在戰略上則是以追求收益的最大化為導向，預算的重點是成本或者是稅前利潤及其增長率。

參考文獻：

[1]張磊.談判能力對企業預算管理制度影響的實驗研究.會計學，2011.