構建現代商業銀行財務管理體系的創新思考

陳慶容

摘 要：本文首先分析了現代商業銀行財務管理的基本特征，并指出了其管理現狀及問題，然后提出了現代商業銀行應重新構建財務管理體系，從而創新與優化現代商業銀行的財務運行機制，實現銀行股東財富最大化與利潤最大化的經營目標。

關鍵詞：現代商業銀行；財務管理體系；體系創新

前言：在當前知識經濟時代背景下，現代商業銀行的財務管理仍然較為滯后，無法適應現代金融業的發展需求。鑒于此，筆者認為，現代商業銀行應該盡快建立與完善財務管理體系，以更好的應對國際金融業的競爭，最終促進我國現代商業銀行的健康與可持續發展。

一、現代商業銀行財務管理的基本特征

（1）“垂直管理”和“雙線負責制”。現代商業銀行的財務管理體制主要實行的是上述的兩種體制，它主要就是規范現代商業銀行的財務行為，協調現代商業銀行與各方面財務關系的制度。其中，垂直管理就是指現代商業銀行的總行財務主管對一級分行的財務負責人進行垂直管理，在業務方面實行專門領導。雙線負責制則是現代商業銀行的各級分行與支行財務負責人負責所有的財務管理事務，并有向上級財務領導人報告財務重大事項與經營管理活動的職責與義務；（2）財務管理以風險管理為主。現代商業銀行從事的是貨幣與信用經營業務，這就使得其經營過程中無法避免出現一些如流動風險、利率風險等各種財務風險。那么，這就需要現代商業銀行在面對日益激烈的市場競爭的時候，提高自身的風險管理能力，嚴控各方面的財務風險引發不良后果；（3）涉及的業務范圍更廣。現代商業銀行財務管理工作的范圍涉及到了資產負債表以及表外的各項業務。這是因為現代商業銀行在全面風險管理理念的引導下以及經濟全球化的大背景下，每一項業務都面臨著諸多的風險，銀行必須擴展自己的財務風險管理視野，并在財務評價指標體系以及財務管理技術手段與人員配備方面具有一定的特色。

二、現代商業銀行財務管理現狀及問題

（1） 目標定位不夠合理。現代商業銀行的財務管理工作目標主要就是實現價值或財務最大化。根據西方財務理論，財務最大化的目標應該與股東利益一致，并兼顧相關利益集團的利益。然而，我國現代商業銀行的公司治理結構還不夠科學，無法滿足股改與上市等要求。我們應該改變現代商業銀行的財務管理目標，以追求股東價值最大化作為其財務目標；（2）風險收益與成本收益意識不均衡。現代商業銀行財務管理仍然受到計劃經濟體制的影響，缺乏責任利益的約束，只對收益關注而忽視了風險與成本，從而無法形成一種可持續的財務管理優勢；（3）財務管理方法缺乏全面性。現代商業銀行的財務管理體制仍然存在著分級核算的問題，無法形成一種集中且統一的財務管理組織體系，影響了全局利益；（4）財務管理評價體系較為落后。現代商業銀行已經建立了一套管理信息系統。那么，這就要求現代商業銀行要能夠運用科學的方法對自身的風險進行全面且深入的分析，并采用定性與定量的方法來評估風險發生的概率以及可能引發的損失程度，有利于采取必要的措施來化解財務風險。但是，現代商業銀行還缺乏完善的財務管理信息系統，無法及時提供更多有效的財務數據，也就無法實現對成本收益的實時監控；（5）財務管理人員素質不夠高。當前，我國現代商業銀行的財務管理人員更多的局限于日常事務操作與管理，基本上都缺乏高層次的專業培訓工作，因此，他們很多人都缺乏獨立的管理能力與必要的創新意識。他們也無法適應現代商業銀行財務管理工作對于人才的素質要求。那么，這就需要現代商業銀行盡快培養出高素質、重管理的財務管理人才隊伍。

三、我國現代商業銀行財務管理體系的創新對策

（1）重新確定一個合適的財務管理目標。現代商業銀行的財務管理目標是一個不容忽視的重要目標，它是銀行整個財務管理工作開展的核心所在，也是銀行開展各項財務管理活動的基礎所在。因此，現代商業銀行應該改變過去那種傳統的財務管理目標，轉而樹立起以股東財富最大化作為新的財務管理目標。這個財務管理目標不僅合理而且可行，它充分尊重了現代商業銀行出資者的合理利益，讓銀行的經營管理活動建立在一個可信與現實的基礎之上，把銀行日常業務中的財務管理活動與經營管理活動密切聯系在一起，能夠更好的迎合現代商業銀行對于穩健經營以及利潤追求的財務管理要求； （2）建立并完善銀行會計制度。現代商業銀行應該根據財務管理工作的具體內容與過程理論來進一步增強自身的財務管理職能。具體來說，現代商業銀行可以根據當前的實際狀況，建立健全預測、決策和控制三者有機結合的銀行會計制度。現代商業銀行應該以跟蹤監控作為主要手段，不斷完善自身的管理會計職能，確保銀行通過內部與外部審計工作來有效發揮出自身的財務管理職能；（3）建立健全財務管理體制。現代商業銀行財務管理工作中仍然面臨著諸多的風險，這就需要銀行做好風險防范工作。但是，銀行財務管理中的風險管理工作對于國內現代商業銀行來說，仍然屬于一個較為新興的領域。在當前股東財富最大化目標的引導下，現代商業銀行是一個高風險的企業，它的財務管理工作中必然會有不少財務風險存在，銀行需要對這些風險給予特別的關注。這就要求現代商業銀行財務管理體制不僅體現出利潤，更要全面體現出成本與風險。具體來說，銀行需要了解清楚風險成本的基本內涵，并通過管理會計手段來做好相關的風險防范工作。然后，銀行還應該引入風險調整回報的理念與方法，為自身實施精準與全面的財務管理活動提供更為寬廣且合理的視野。最后，銀行還需要根據自身的利益與立場來綜合考核賬面利潤與封閉利潤，做到眼前利益與長遠利益的共同兼顧，真正建立起一個體現出成本與風險統一的財務管理體制；（4）建立一個科學的財務管理技術體系。根據現代金融制度的要求，現代商業銀行的財務管理工作應該改變傳統的財務管理技術手段，而是應該建立起一種以效益為中心的事前預測、事中控制和事后分析的技術體系，這就需要銀行轉變自身的財務指標，從而通過動態對比來更好的體現出現代商業銀行在某個特定時期內的財務與經營實際狀況，以利于更好的發現銀行經營管理中的一些問題并采取相應的措施。這些贏利性指標主要包含了資本收益率、資產收益率和每股收益率等；（5）提升財務管理人員的綜合素質。現代商業銀行的財務管理工作涵蓋了管理會計與成本會計的部分領域，它是現代企業管理理論與會計學等相關學科的結合產物。因此，它比起傳統的財務管理工作來說，最大的區別就在于它的重點是體現在管理方面，需要對銀行內部各種管理信息進行收集、整理以及分析與報告。然而，就目前的情況來看，我國現代商業銀行中的大部分銀行仍然在實質上推行的是傳統的財務主管對機構負責人進行負責的管理做法。這種做法實際上造成了一種較為分散的財務管理體制，不利于財務管理職能充分且有效的發揮。加之，當前不少現代商業銀行的財務管理人員多局限于日常事務操作與管理，缺乏高層次的專業技能培訓，無法很好的適應現代商業銀行的財務管理要求。鑒于此，我們認為，現代商業銀行應該根據形勢的發展情況來抓好財務管理人才隊伍的建設工作，嚴格選拔出那些具有良好職業道德、實際經驗和專業知識的人才進入到財務管理隊伍中來，并執行嚴格的持證上崗制度，真正確保現代商業銀行財務管理工作配備一支高素質的管理隊伍。

參考文獻：

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[2] 李冰.我國商業銀行財務管理問題和對策研究[D].吉林財經大學，2011