中小企業財務風險問題研究

姜脈清+田海霞

摘 要：社會主義市場經濟的快速發展，使得中小企業數量不斷地增加，同樣為我國市場經濟的繁榮發展，發揮了積極地作用，中小企業越來越受到國家政策支持和關注。但是，同樣面臨著大量的風險，其中財務風險是一個較大的限制因素，是阻礙中小企業發展的重要因素，所以，尤其是在競爭激烈的當今經濟形式下，中小企業要想長足發展，必須應用一套完整的防御系統，本文分析了中小企業的財務狀況，以及在中國面臨著市場經濟條件下，提出存在的財務風險動因，并進行更有效的預防措施，減少風險，使企業長遠快速的發展。

關鍵詞：中小企業；財務風險；內部控制

一、財務風險的定義

財務學管理中風險常常被定義為，不能夠被預期的結果，針對事務結果的預期不能夠被確定，通常這種不確定性包括兩個方面即風險收益和風險損失。始終財務風險是貫穿于企業的整個經濟業務活動中，企業的財務活動會因為一系列的非確定性的因素而影響正常的經濟秩序，導致在預期收益和實際收益間產生偏差，給企業帶來的是不必要的損失，存在風險的可能和機會。

二、財務風險的特點與基本類型

1.基本特點。客觀性主要是指不能夠被人為的主觀意識改變的，是人的主觀意識不能夠控制的。不確定性，由于事務是不斷的發展變化的，所以引發的財務危機原因也是不斷變化，要想在某種程度上進行風險防范，是很難進行控制的，因此最終的結果也是難以預料的。危害性，如果企業出現了風險危害，如果不能及時的、恰當的解決，就會導致財務危機的出現，會使得企業整體的信用度下降，失去全部或者部分的融資能力，嚴重的會導致企業破產。

2.基本類型。籌資風險，它是財務風險的重要內容，主要是指融資風險，主要由于資金市場的供需關系、國家經濟政策變化發展等原因而產生，融資活動是金融風險的一個重要內容，往往不確定性較強，例如：再融資風險和利率風險、購買力風險、都屬于融資風險類別。

投資風險，主要是因為企業通過籌資活動取得的資金，進行項目投資，但是由于投資決策的失誤和投資環境的惡化，使得預期的收益得不到實際的實現，最終收益和實際利益相差較遠，發生偏離的現象，例如：銀行利率風險、匯率風險、通貨膨脹風險、金融衍生工具風險等。

經營風險，是不確定性因素在企業的生產經營過程中出現了，在一系列環節的生產和銷售企業中存在，它會造成企業資金周轉不暢，給企業造成經濟損失。例如：采購風險、存貨風險、生產風險等都屬于經營中的風險。

三、中小企業財務風險的形成動因

1.國家政策不支持。目前，我國的政策體系主要是針對大企業，對中小企業并沒有特殊的政策支持。宏觀經濟政策沒有特別的支持，導致中小企業稅收負擔重，增加了對中小企業財務風險管理，加重了企業的負擔。現階段，雖然絕大部分的中小企業已經營造了良好的財務管理系統，但是大部分安排不當，財務規章制度存在缺陷，同時沒有相應的措施，造成的財務風險非常的突出。

2.內部控制觀念淡薄。企業內部人員在開展各項財務活動和經營活動時，缺乏風險意識。往往只是企業管理者一個人說了算，呈現出突出的隨意性。很多企業的領導者，往往僅僅關注短期的利益，沒有關注部分決策產生的未來影響，公司風險控制的體系不夠健全，導致人員防控意識淡薄。

基層會計人員風險意識落后，專業知識不強，先進、科學的財務決策，很難落實到實處，影響企業財務管理的有效性，從而內部控制的推行更加的困難，內部組織機構的財務管理更加的困難，有效性、真實性等難以保證。

3.內部控制及信息傳遞制度不完善。中小企業沒有嚴格的內部審計及管理的機構，沒有科學的內部管理制度，導致資金很難達到連續性、完整性，往往只是進行事后的管理，通常沒有特別的事前預算及事中的管理。經營的管理者只顧前臺發展，疏于后臺管理。內部審計制度推行力度不足，同樣在激烈的競爭中會使得財務損失加大。

4.財務結構不合理。很多中小企業財務結構不合理，往往是負債籌資，但是此模式不但不能起到積極的作用，而且能夠產生消極的影響，不但能夠創造利益，更能同時造成籌資的風險。資金管理不善，會導致企業支付水平明顯降低，造成支付危機，帶來明顯的財務風險。例如很多企業在融資的過程中，沒有考慮過融資成本的問題，這樣就擴大了企業的財務負擔。

5.投資擴張缺乏科學性。許多中小企業開展投資試驗運行前，并沒有開展統一合理的市場調查，不確定因素較多，不確定因素范圍非常廣，不確定性因素非常的突出，中小企業沒有建立投資決策論證體系，投資決策缺乏科學性，隨意性較強。投資決策者缺乏經驗，缺乏對投資風險意識，企業缺乏相應領域的專業管理人才，對投資企業缺乏監管，和財務風險防范。

6.財務預算基礎薄弱。公司內部管理非常關鍵，財務預算體系中的各個生產運行環節出現很多的難點，很多企業編制的預算管理往往是借助“經驗論”，沒有系統、綜合的預算指標定額標準，實際落實結果沒有堅實基礎。沒有周密的資金調配方案，資金籌集及經營水平非常低，均嚴重阻礙了公司的快速發展。

四、構建中小企業財務風險控制體系

1.國家宏觀環境方面。積極完善相關的法律規章制度，制定和完善各項政策制度，強化中小企業信用擔保體系的建立，例如建立中小企業資產評估機構，中小企業投融資信息服務機構，加強監督指導，建立專門的監管機構和經濟運行體制，建立完善的質量信息管理系統，建立和維持一個和諧有序的財務管理環境。

政府要給中小公司信用建設做好充分的準備，創建良好的外部控制環境。完善相關信用擔保機制，構建科學的信息征集體系，建立企業信用評估體系，設計企業信用獎懲機制，有效借助經濟、行政，還有法律方法，避免出現惡性競爭活動，營建良好的經營環境。

2.構建中小企業財務風險控制體系。

（1）加強內部控制的建設。提高企業財務制度管理，建立和完善企業財務制度是防范企業財務風險的關鍵。要根據國家政策法規，推行適合企業本身的企業會計制度。完善企業內部財務管理制度，諸如：現金和銀行存款管理制度、應收賬款管理制度、企業存貨管理制度、企業集團內部資金管理制度、企業資產盤點制度、會計財務人員日常工作規范、公司內部報銷管理制度等。要在完善各項會計制度的基礎上加大力度，嚴厲執行，要建立監督機制和考評機制，對公司各項制度的執行進行監督和考評，使制度的執行落到實處。

（2）建立企業內部風險管理組織機構。一般包括財務風險管理領導部門、財務風險管理外部監督部門、財務風險管理企業內部監督部門三個部門組成。外部監督機構主要包括審計機構、稅務機構、會計機構和財政機構等，主要參考這些機構對企業經營情況和財務情況的審計和相關簽證意見，才能對企業自身的狀況有真正的了解，對企業財務風險管理有很好的促進作用。

（3）優化財務結構，實現會計人員權責分明。進行科學的劃分權責，在重要的崗位設置兩名及以上人員進行，能夠彼此的約束，例如：針對材料物質的采購、審核、倉庫的領用彼此要保持獨立性。強化內部審計工作，保障會計憑證完整正確。不斷提高會計信息效率，提高在電算化領域的研究，認真按照會計電算化系統的規劃標準進行資源的優化配置。優化財務結構，企業應當營造良好的資金框架，保障恰當的負債水平。不斷增強盈利能力，同時應當強調避免因為特別舉債造成的財務風險，防止出現財務問題。

（4）加強財務預算管理。財務預算是當今公司制度不可或缺的一部分，從工作預算及資本預算的前提下，進行現金流量的設置管理，還要對資產負債表進行估測，及時做到資金的籌集和調配，所以財務預算是公司預算控制的重要環節，其關鍵是公司的現金預算。財務預算能夠有效的推動公司資金框架不斷的優化，保證資金的周轉水平，能夠使得投資者具備更加嚴謹思想。要加強對財務風險的識別和鑒定，促進財務風險預警機制的發展，建立金融風險預警，提高企業的融資能力。

（5）加強會計人員的教育和培訓，重視在職培訓。推動財務工作者進行學歷學習及職稱考試，開展財會繼續教育。現階段，隨著社會不斷進步，科技突飛猛進，財務工作者繼續教育為會計控制活動的重要環節，是提高財會團體整體素質的關鍵步驟。企業有關部門應根據《會計人員繼續教育暫行規定》中的相關規定，編制教育的方案，根據財政部的規定對會計人員進行繼續教育，編寫相關內容和實施教育計劃，提高財務人員綜合素質。

五、總結

本文從中小企業的角度出發，借鑒以前研究者的研究成果，對其進行了分析研究。但是伴隨著經濟的快速發展，世界經濟一體化趨勢不斷的加強，中小企業依然面臨著嚴峻的財務風險形式，只有不斷的進行有效研究和經驗總結是保證中小企業健康發展的關鍵。

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