加強事業單位會計內部控制的思考

宋佰玲

（公主嶺市財政局，吉林 公主嶺 136100）

為了使事業單位各項工作效率得到有效提升，行政事業單位要加強會計內部控制的相關工作，將相關的規定和標準制度化，從而提升整個事業單位的資產安全性。我國于2014年正式實行行政事業單位內部控制工作的相關規范和準則，并被業界廣泛使用，有效促進了行政事業單位會計內部控制的工作質量和工作效率，更有利于社會的穩定發展。

一、加強事業單位會計內部控制的重要意義

隨著社會經濟的高速發展，會計內部控制工作成為事業單位管理工作的前提和關鍵，對單位內部的資產管理以及工作效率有了更高的標準和要求。我國事業單位改革進程不斷加快，會計內部控制工作的安全需求更高。科學合理的事業單位會計內部控制工作有利于提高單位資金使用效率，減少不必要的成本支出，能夠有效提高事業單位內部管理質量和管理水平，從而推動事業單位的持續健康發展。就目前的現狀而言，我國部分事業單位的會計內部控制工作還存在一些問題，因此在具體的實際工作中，積極加強會計內部控制工作對于事業單位的發展和壯大有著極為重要的意義和作用，能夠實現全方位提高事業單位管理的有效性。

二、事業單位會計內部控制工作存在的問題

由于事業單位本身存在的特殊性質，關于會計內部控制的相關工作與其他企業或單位存在部分差異，因此，我們需要對事業單位的會計內部控制工作進行全面深入的了解，并分析在事業單位發展過程中會計內部控制工作存在的一些問題。

（一）會計內部控制的工作意識較為淡薄

目前，部分事業單位的會計人員專業知識儲備較少，只注重會計核算的相關工作，往往忽略了對內部控制的管理，該現象的長期存在，會嚴重影響整個單位的工作效率，甚至會導致事業單位內部資產相關信息不明，影響資金的內部審計工作。由此可見，以上這些不良后果主要是因為會計人員的工作意識淡薄而造成的，使事業單位在發展中無法營造一個科學合理的會計內部控制環境，嚴重影響整個單位工作人員對待本質工作的責任感。

（二）缺乏健全的會計內部控制機制

由于相關會計內部控制工作涉及到的范圍和部門較小，部分會計工作人員容易出現對待工作散漫的現象，部分事業單位的財務部門和管理部門沒有有機結合。另一部分事業單位的會計內部控制機制權責不明，對單位內部資產處理方式不合理不科學，多頭管理現象頻出，造成了不必要的管理資源浪費，嚴重導致會計內部控制工作效率降低。由此可見，建立健全會計內部控制機制能夠積極有效的推動事業單位的成長和發展，因此，建立健全會計內部管理和控制機制，對現有的體制機制進行不斷更新和完善，并做出適當調整，實現動態化管理和控制，使事業單位內部控制體系建設從全方位、多角度得到有效加強，從源頭上促進事業單位的健康發展。

（三）會計監督作用未充分發揮

在事業單位內部，相關審計工作的力度不足，審計管理也存在不到位的現象，使得單位內部各個部門工作的監督被嚴重影響。對于部分事業單位來說，會計監督工作只是擺設，大大減弱了內部監督機制的作用和功能，降低了會計控制和管理工作的效率。部分事業單位在正常工作中，只重視會計預算的相關工作，往往忽視了某些徇私舞弊、監守自盜的違法行為，造成的結果就是會計內部控制工作無法有效進行。有些事業單位的會計管理工作人員的職業素養較低，自身的專業水平不高，在現代化的管理模式下，無法很好的使用先進的信息技術手段，也導致事業單位的工作效率不斷降低，會計監督部門也無法發揮自身作用。

（四）會計內部控制工作的票據管理存在諸多漏洞

在會計管理的實際工作中，票據管理存在諸多漏洞，容易出現票據作假的問題，從而嚴重影響了會計管理工作的安全性，給整個事業單位帶來潛在的風險。票據漏洞問題還會給整個單位的財務管理帶來挑戰，甚至會造成會計信息不真實，影響事業單位領導層的決策。在事業單位的會計管理工作中，該問題較為嚴重，也較為常見錯誤。因此，事業單位的會計工作人員要秉承保護國有資產的原則，提高自身的專業知識，增強會計票據管理相關工作的強度。此外，部分事業單位的會計管理工作存在錯賬假賬、資產劃分不合理以及福利發放混亂等問題，對整個單位乃至社會造成了嚴重的影響，甚至會阻礙事業單位的健康持續發展。因此，針對會計內部控制工作中票據管理存在的諸多漏洞要進行嚴肅處理。

三、加強事業單位會計內部控制工作的有效措施

2014年開始實行的事業單位內部控制相關規范在歷史上是一次偉大的突破，不僅有效擴大了單位內部的控制范圍，而且突破了會計內部控制工作的本質目標。其中，監管對象的范圍也有所擴大，相關控制目標的建立也能突破事業單位內部控制的組成結構，從而實現政企單位相結合的管理模式和手段。在具體的實際工作中，加強事業單位會計內部控制工作的有效措施可以從以下幾個方面進行。

（一）對加強會計內部控制工作予以充分重視

一般來說，事業單位的相關領導人員要將自己作為整個單位的排頭兵，在遵守紀律和法律的同時，對單位內部的會計工作人員進行全面監督和控制，要通過定期和不定期的警示對單位內部的財務人員進行培訓和教育，以法律為準繩，充分貫徹和落實國家有關預防腐敗方面的大政方針政策。在單位內部，相關領導管理人員要建立健全科學合理、有效可行的單位內部考核體系，并充分認識到會計內部控制工作的重要性以及發揮的積極作用。只有這樣也，才能保證整個單位的正常運行，各項工作才能合理有序地開展。具體從一下三個方面進行：一是相關管理人員要確保會計信息來源的真實可靠，從而有效加強會計內部控制工作，提升整個事業單位的執行力度；二是要對單位的各部門職工以及財務部門的工作人員進行思想教育工作，培養員工的責任心，在加強事業單位內部控制的同時，要真實的反映單位內部的資金運轉狀況。通過上述具體的方式，能夠有效加強我國事業單位會計內部控制工作的有效進行。

（二）建立健全事業單位會計內部控制管理機制

會計內部控制的機制建立為事業單位會計內部控制工作有序進行奠定了堅實的基礎，其中，控制機制能夠為會計工作提供方向和依據。因此，在具體的工作中，事業單位管理人員要轉變管理理念，學習和借鑒優秀管理經驗，充分了解單位內部的具體實際情況，結合自身的優勢和資源，從而使事業單位的會計內部控制工作高效有序的進行。此外，通過對會計內部控制機制進行落實，會計人員還需要將單位內部各個部門之間、不同崗位之間的責任和權利分開，使單位的資產與資金風險分開，從而有效進行內部控制的相關管理工作。

（三）建立健全會計內部監督機制

對于整個會計內部監督工作來說，是一個較為完整的、系統的動態管理工作。因此，在具體的工作中，需要建立一套符合單位自身特色的內部監督管理體系，并不斷完善和優化，從而推動事業單位會計內部控制工作的有序進行。一般情況下，我們將單位內部監督主要分為預算和執行兩種監督模式。其中，在預算環節，事業單位需要以法律為主要依據進行相關工作，而在執行過程中，相關管理人員要對單位內部各種行為加大管理和監督力度，從而實現權責統一的目的。從根本上講，這種監督模式能夠確保事業單位會計內部控制工作的科學和規范。

（四）培養財務人員的職業素質 加強會計團隊建設

事業單位會計內部控制的核心是人，因此，事業單位的相關管理人員要充分認識到財務人員的重要性，要定期對財務人員進行專業技能以及職業素養等方面的培訓和引導，提高他們的責任意識和法律觀念，組建一支專業水平高、職業化能力強的會計團隊，從而有效加強事業單位會計內部控制。

四、結語

由于事業單位自身特有的性質，涉及到的相關制度也很多，因此，要牢牢堅持相關的監督控制的體制機制，比如內部審計制度、內部考核及評估機制和預算控制制度等等。同時，還要對現有的體制機制進行不斷更新和完善，并作出適當調整，實現動態化管理和控制，使事業單位內部控制體系建設從全方位、多角度得到有效加強，從而進行更加高效科學的內部控制。

[1]周琪.試論加強行政事業單位財務會計內部控制的思考[J].現代經濟信息，2012（09）.

[2]張慶.事業單位內部會計控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2011（02）.

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