關于企業財務會計的內部控制的問題和措施研究

黃微

[摘 要]企業財務會計內部控制不僅可以提高企業資金利用率，更是對企業信息安全、資金安全的保護，對企業發展有非常重要的作用。但是當前企業財務會計內控中存在問題，影響了企業又好又快發展。本文對存在的問題進行了梳理分析，并有針對性地提出了解決措施。

[關鍵詞]企業財務會計；內部控制；問題；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.033

隨著社會的進步與經濟的發展，企業要在激烈的市場競爭中取得優勢必須提高其內部管理質量。改革開放至今，企業的自主創新能力和競爭力的提高是有目共睹的，但與美國等世界發達國家相比，仍存在不小的差距，比較突出的問題是企業的內部控制能力和水平還相對較低，而企業的內控質量與企業財務工作密不可分，所以探討企業財務會計的內部控制問題與措施十分重要。

1 現代企業財務會計內部控制存在的問題

1.1 對內部控制重要性認識不足

據調查顯示，對企業會計內部控制的重要性認識不足是當今企業普遍存在的問題，具體表現如下：第一，有些企業認為企業的財務會計工作僅是企業經營狀況的縮影，因而對其進行內部控制是沒有必要的，現有的財務規章制度就足以約束財務會計工作，保證其順利進行。第二，有些企業財務會計的內部控制制度僅僅是為了應付相關檢查，并沒有與企業的發展目標和現實具體情況相聯系，無法在企業的經營活動實踐中加以很好地落實和應用。總而言之，主觀上的認識度和重視度不高是企業財務會計內部控制制度不能很好發揮作用的重要原因之一。

1.2 財會內控的執行力度較弱

原則上，應該以發展的眼光來看待企業財務會計的內部控制制度，也就是說要根據市場和社會的變化發展情況及時對制度進行完善和調整，使之更適合當前的發展模式，這樣才能保證企業財務工作的順利有序進行。否則就會減弱企業財務會計內部控制的執行力度。具體表現如下：第一，企業對于風險的防范意識不強，沒有有效的風險防范機制和措施。所以當企業遇到風險等問題后，不能及時做出反應，沒有制定有效的應對措施，把影響控制在最小范圍內。第二，企業員工因為沒有制度的約束致使其工作執行力較弱，出現工作拖沓，不能按時保質保量完成等問題。

1.3 財會內控的評估體系不夠完善

從企業當前的運營狀況來看，大部分企業的財務會計內部控制體系都不夠健全。具體表現如下：第一，很多企業僅以利潤率和凈利率等具體指標來衡量企業的經營管理工作，不重視企業內部控制管理工作的發展與完善，致使企業的內控評估體系不能與企業當前的發展狀況相適宜。第二，有些企業在制度財會內控評估體系時，并沒有對企業經營等實際情況深入調查，也沒有對該體系進行理論評估，致使制定出的內控評估體系缺乏實踐的可操作性和指導性。第三，部分企業的內控評估體系制定還不夠科學，沒有等級式的評估層次體系，致使企業的評估體系并不能有效而準確地評估執行力。

1.4 內部控制的監督作用不力

受到經濟發展大環境的限制，企業的會計工作在實踐中仍存在很多問題。具體來說就是，企業財務會計工作機構設置不科學，分工不明確；企業財務會計憑證填寫十分隨意；企業財務會計從業人員職業素養不高；企業缺乏有效的財務會計內部控制監管機制。在現實工作中的具體表現如下：企業員工出于等級觀念或者迎合領導而違反財務會計規范制度，這嚴重影響了財務會計職能的發揮。

2 現代企業財務會計內部控制問題的解決措施

2.1 強化內控意識，對內控體系進行加強

企業為了能夠實現可持續發展，提高企業的市場競爭力，實現經濟效益的最大化，提高企業財務會計的內部控制管理工作的重視度，加強企業財務會計內部控制工作是有效措施之一。首先，作為企業的領導者要清楚財務會計內部控制工作與企業發展的相關關系及其對企業財務會計工作的影響，提高對財會內部工作的重視度與認識。其次，要對企業全體員工定期開展培訓活動，以此來提高員工對財會內控工作的認識，灌輸企業發展人人有責，財會內控工作需要每個員工的參與和配合。

2.2 強化資金管理，對控制體系進行完善

企業作為經濟實體，其內部資金的充裕程度是保證各項工作順利進行的基礎，所以要改善現有財務會計內部控制工作現狀，完善現有的企業財會內控體系，就需要強化企業的資金管理，保證企業內部資金的穩定和資金鏈的良性循環。比較有效的措施是在企業內建立內部資金集中管理模式。比如，可以開設企業往來的對公賬戶，以此來減少現金的收入與支出，較少資金循環不良等問題。還可以通過制定資金收支的標準流程來控制資金的內部流通，各項資金由相應的部門進行統一管理，明確的權責劃分有利于資金的規范使用。

2.3 強化財產清查，對監督制度進行補充

企業要實現經營活動，需要擁有一定的財產作為基礎，要實現發展和壯大，則需要對其所有財產有清楚的認識，所以在進行財務會計內部控制工作時，應突出對企業財產等物資進行徹底清查的力度，有效保證企業財產安全，避免非法占有、挪用公款等問題的發生。所謂財產清查，就是對企業所有的財務等資產定期進行盤點與核對，以保證企業資金、財務等財產賬實相符。企業財產進行清查作為企業內控的牽制機制，可以實現對企業監督制度的補充，可以及時發現企業財務會計工作中諸如錯記、誤記、漏記等問題。為保證清查工作的順利、有效開展，需要建立明確的權責制度。在建立權責機制時要使得授權部門與執行部門有效分離，以便可以獨立完成相應工作，保證決策的客觀性和科學性。另外，要注意部門間和個人間的牽制和監督機制，使之可以相互牽制與制衡，以提高財產清查的有效性和力度，以便更好地對企業財務會計進行有效的內部控制。

2.4 強化內部審計，對控制措施進行完善

企業內部的財務會計審查機制是完善企業財務會計內部控制工作的有效措施之一。強化企業內部審計可以監督企業經營活動的執行情況，對企業財務會計進行有效的監督與管理，保證企業各項政策的落實。具體來說要做好四項工作：第一，對企業審計人員進行定期培訓，使之了解最新的行業知識和動態，提高其職業素養，以保證企業審計工作的準確性和有效性；第二，結合企業發展現狀對內部審計管理體系進行發展與完善，加強各企業間及審計專家與企業的交流合作，規范企業內部審計工作，提高企業內部審計工作的效果；第三，企業內部審計工作由專門的人員負責，確保企業內部審計工作獨立于其他部門，以保證企業內部審計工作的客觀性和真實性，為提高企業經濟效益服務；第四，落實好企業部門審計相關工作，針對審計工作中所發現的問題進行分析，以便找出原因從而制定出具體的應對策略，以避免相似問題的再次發生。

3 結 論

綜上分析可知，企業財務會計及其內部控制對于企業經營活動的實現十分重要，是企業獲取經濟效益最大化的有效保證，也是當代企業管理工作的重點。所以，針對現代企業財務會計內部控制存在的問題進行詳細分析，并積極探索現代企業財務會計內部控制問題的解決措施是提高企業經營管理水平和市場競爭力的有效途徑。

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