淺議影響審計工作效率的幾點因素與對策

丁紅

摘 要：黨的十八屆四中全會進一步明確了審計監督是黨和國家監督體系的組成部分，面對新要求，審計工作要切實把思想和行動統一到中央的認識和判斷上來，認識新常態，適應新常態，增強主動性和適應性，不斷提高審計工作的質量和效率。文章結合審計實踐工作，分析了影響審計工作效率的原因，提出了改進的措施，具有很強的指導意義。

關鍵詞：審計工作效率 因素 對策

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）05-137-02

黨的十八大以來，在以習近平同志為總書記的黨中央領導下，我國進入全面開啟實現中華民族偉大復興的新天地。新時代賦予審計機關新的職責和使命，黨的十八屆四中全會進一步明確了審計監督是黨和國家監督體系的組成部分，從國家治理頂層設計的高度為加強審計工作營造了良好的外部環境，2014年《國務院關于加強審計工作的意見》又進一步明確了審計的職能作用、制度保障和運行機制。面對新要求，審計工作要切實把思想和行動統一到中央的認識和判斷上來，認識新常態，適應新常態，增強主動性和適應性，不斷提高審計工作的質量和效率。本文針對當前審計工作的特點，對影響審計工作效率的因素進行了簡單闡述，并對如何改進提出了幾點建議和措施，供同行們參考。

一、影響審計工作效率的因素

（一）審計隊伍素質不強，基礎薄弱

隨著國家經濟建設的發展，審計內容和范圍的不斷增加，審計職能對所從事的人員應該具備的業務知識要求也不斷提高，審計人員在日常工作中不僅要熟練掌握財會知識，還要了解基本建設、物資采購、法律法規、商品價格等等各種知識。而現在的審計人員大部分所學的專業都比較單一，要么是專門的財會人員，要么是專業的工民建專業，或者是法律專業，沒有形成一支綜合型、復合型的人才隊伍。這就導致審計過程中，審計人員不能很快進入角色，準確識別良莠，對各類被審人員利用自身熟練的業務水平從中作弊的情況看不出或拿不準，現翻資料，現學現問，使問題遲遲不能披露，這必然推延時間，影響審計工作效率。

（二）選用審計方法不當，浪費資源

審計方法是貫穿于審計過程始終，銜接各項具體工作的紐帶，審計人員采用正確方法，就可以及時查清問題，取得充分有效的審計證據。而實際操作中，如果對審計項目不能做到從實際出發，因地制宜將各種方法結合運用，一味追求齊、全、深，逐頁看憑證，泛泛抄寫數字、資料， 顧此失彼，因小失大，抓不住主要問題和主要矛盾，浪費審計資源，降低審計效益，從而制約審計效率提高。

（三）法律法規不熟悉，定性不準

審計依據就是審計人員進行審計時判斷經濟活動合規性、合法性、正確性的準繩，是提出審計意見、做出審計結論的客觀標準，是加快審計任務順利完成的關鍵。審計依據的種類很多，包括法律、法規、計劃、合同、業務規范、會計制度等等，審計人員因自身所學限制不可能掌握與審計對象有關的所有政策，因此在審計過程中，要么是不知道依據，到處收集、尋問，認定不準，難以一錘子定音；要么是不能全面、歷史、辯證地使用審計依據，造成對套用的法規依據產生模棱兩可的看法，無所適從，欲用不得，欲棄不舍。延誤時間，錯誤判斷，影響審計工作效率。

（四）論據不能說明問題，取證乏力

收集、鑒定、綜合評定審計證據，并據以做出審計結論和意見的過程，不僅是審計實施的過程，也是審計人員對審計對象認識不斷深入，并逐步對其評價的過程。審計按要求取證，是提高審計工作效率的前提。在審計中由于取證不慎重，因而有時取得的證據不真實或者只憑被詢問人的口證取得旁證，證明質量不高。為避免審計風險對證據要進行復查，這必然費時、費力，影響審計工作效率。

（五）審計手段較落后，不能適應監督的需要

目前，審計人員的審計工作大部分還是手工操作，沒有形成全國性的聯網審計，審計手段相對落后。隨著國家經濟建設的發展，各行各業為了提高自身的工作效率，都在開展信息化建設，審計作為依法治國的重要監督手段，為了開拓工作領域，提高工作質量，更好地行使“免疫系統”的職能，必須與時俱進，緊跟被審計行業的發展。當前，審計工作一是缺乏相應的審計軟件，無法實現審計工作的流程化、標準化和規范化；二是審計隊伍中計算機和信息系統專業人才比較缺乏，難以對信息系統工程的成本和造價進行核實；三是信息化建設屬于新興產業，國家還沒有相應的規章制度，也沒有相應的造價信息，造成信息化審計無據可查，無本可依。影響了審計工作的效率，不能實現“信息工作基礎化，基礎工作信息化”的工作目標。

二、提高審計工作效率的幾點對策

（一）努力建設審計隊伍，提高人員素質

“工欲善其事必先利其器”，優秀的審計人才是做好各項審計工作的基礎，只有懂本行，擁有過硬的業務能力，憑自己的實力、技藝、智慧、毅力去拼搏，才能在審計過程中發現被審計單位財經方面存在的問題，才能規范他們的管理行為，使被審計單位口服心服。因此建設一支過硬的審計隊伍，是審計事業發展的重中之重。要抓好人才隊伍建設，一是要選好用好人。二是要培育審計人員高尚的職業操守。三是要加強業務能力。要采取業務培訓、崗位練兵和實踐鍛煉等方式，不斷提高審計人員查找發現問題的能力。如何“強素質”？筆者認為學習是關鍵，應做到“三個結合”，一是定期培訓與自學相結合；二是理論研究與實踐經驗相結合；三是應用法規文件時原則性與靈活性相結合。審計人員素質提高了，審計工作就能得心應手，審計工作效率也會隨之提高。

（二）正確運用審計方法，提高審計效益

審計方法分為兩大類，即一般方法和技術方法。不同的審計方法，在審計投入與產出方面的作用是不同的，如抽查法適用于業務量大，允許一定審計風險存的項目，詳查法適應于業務量少，需要做出準確審計結論的項目，分析法適用于側重經濟管理和經濟效益的審計項目。在審計過程中，審計人員要以事實為根據，以法律為準繩，運用科學的分析、推理和判斷來決定應該使用的審計辦法，形成正確的審計結論，不斷提高審計質量和效益。

（三）及時掌握審計依據，保證定性準確

法律、法規、制度等是審計工作報告最后定性的重要依據，十八屆四中全會強調依法治國，依法行政，審計的核心價值觀也提出了“忠誠、依法、公正、廉潔”的要求，因此，作為經濟運行的監督者，審計人員更要知法，守法，對待每一個審計項目要嚴肅認真、嚴謹細致、嚴格執法，時刻把神圣的職責放在心中。日常工作中一要重視各類法規制度的收集和整理，發揮專職與兼職法規機構的作用，指定專人收集文件，收藏、借閱進行登記并有手續，保證文件、法規的存在性；二要正確地運用審計評價依據，要做到當前利益與長遠利益相結合，兼顧國家、集體和個人利益，要用歷史的眼光評審已經過去的審計事項。三要以書面文件為準。引用依據時，必須查對原文，不能單憑記憶，防止歪曲文件精神。只有選擇最恰當的審計評價依據，提出切合實際的審計意見，做出正確的審計結論，才能提高審計效率。

（四）密切聯絡雙方關系，創造和諧環境

被審計單位的配合和支持是按時完成審計任務的外部條件，審計小組成員在審計期間，應嚴格按照審計準則辦事，遵守職業道德，嚴肅審計紀律；要主動向被審計單位征求意見；辦理審計事項時，做到客觀公正，實事求是，以良好的自身素質取得被審計單位的信任。只有審計人員與被審計單位配合默契，審計業務核對及交換意見等工作才能順利完成，從而提高審計工作效率。

（五）加強理論研究，創新審計手段

劉家義審計長曾提出，不管是“免疫系統”還是“國家治理”，審計事業的科學發展及審計工作的質量與效率都與理論創新息息相關。因此，應加大理論學習和研究的力度，不斷創新審計方式和審計手段，審計工作中要勤于思考，多學多問，了解不同問題的關注重點在哪里，既要能手工操作，又要能利用先進的計算機技術，要加緊開發研制與財務管理、稅收、基本建設、物資采購相適應的審計軟件，通過經濟責任審計、預算執行審計、基本建設審計、物資采購審計、企業效益審計、專項審計調查、項目管理、查詢分析、統計報表、資料庫、系統管理等功能模塊，實現審計過程電子化，審計管理信息化，便于對審計項目的跟蹤、分析，為審計結果的科學、公正提供有力的技術支撐，提高工作質量和效率，審計就會出現更多的精品項目。

參考文獻：

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[2] 李萍.影響審計工作效率的因素.陜西審計，2002（4）

[3] 李炳彥.立起四個根本扎實履行審計監督職責[J].軍隊審計，2015（2）

[4] 顧玉英.淺談影響審計工作質量和效率的因素.會計之友（中旬刊），2006（6）

（作者單位：中國人民武裝警察部隊學院紀檢審計室 河北廊坊 065000）

（責編：賈偉）