試論煙草行業(yè)全面預(yù)算管理

孔萬明

[摘 要]隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行與財務(wù)管理中心地位的確立，企業(yè)財務(wù)管理的作用越來越重要。在企業(yè)管理方式的選擇中，全面預(yù)算管理以其獨到功能和作用，越來越引起人們的重視。煙草行業(yè)如何加強全面預(yù)算管理，是擺在我們面前的一大課題。行業(yè)實行全面預(yù)算管理有利于加強基礎(chǔ)管理，完善各項管理制度，不斷提高經(jīng)營管理水平，及時修補管理中的漏洞，從而不斷改進各項支出、資金安排等基礎(chǔ)工作；有利于落實行業(yè)的利潤、成本費用、銷量等目標責任；有利于實現(xiàn)行業(yè)開源節(jié)流，挖掘行業(yè)資源潛力，提高經(jīng)濟效益。為此，必須加強煙草企業(yè)預(yù)算管理，做到未雨綢繆。

[關(guān)鍵詞]煙草行業(yè)；預(yù)算管理；企業(yè)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.45.134

1 行業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

1.1 預(yù)算管理引起注目

隨著近幾年行業(yè)加強整頓規(guī)范，加強內(nèi)部管理監(jiān)督，全面預(yù)算管理的重要性、必要性越來越受到高層重視，領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算工作的認識不斷深入，全面預(yù)算管理逐步被提到行業(yè)管理的議事日程并擺到重要位置。把加強預(yù)算管理作為煙草行業(yè)的一大戰(zhàn)略，突出了全面預(yù)算管理在內(nèi)部管理和控制中的重要地位和作用。把預(yù)算工作當作內(nèi)部管理的大事來抓，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓預(yù)算管理工作，自覺遵守預(yù)算管理的規(guī)定，“沒有預(yù)算不得開支”、“超出預(yù)算部分不得開支”、“流程大于權(quán)力”的意識不斷增強。這是搞好預(yù)算管理工作的一個重要前提。

1.2 預(yù)算管理水平亟待提高

預(yù)算管理開始從財務(wù)預(yù)算向全面預(yù)算變化，全面預(yù)算管理的概念逐步被大家接受，但目前還停留在一個較低層面。預(yù)算管理開始從前幾年的逐步導(dǎo)入、逐步推行向逐步完善、不斷提高變化。并且在提高認識、加強領(lǐng)導(dǎo)、健全制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實際情況不斷細化、不斷深入、不斷完善，預(yù)算編制和執(zhí)行的準確率逐步提高，為進一步提升全面預(yù)算管理做了初鋪墊。

1.3 全面預(yù)算管理理含初顯端倪

第一，干部職工的觀念發(fā)生了深刻轉(zhuǎn)變，規(guī)范意識、管理意識、責任意識、成本意識都得到了增強。第二，行業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的秩序逐步好轉(zhuǎn)。通過加強預(yù)算管理，及時發(fā)現(xiàn)了財務(wù)管理中存在的問題，沒有預(yù)算而隨意開支的現(xiàn)象得到了糾正，“兩煙”經(jīng)營中的不規(guī)范問題不斷減少，行業(yè)經(jīng)營秩序和財經(jīng)秩序逐步好轉(zhuǎn)。第三，通過預(yù)算控制使得成本費用居高不下、花錢用錢大手大腳的現(xiàn)象得到遏制。第四，講究資源節(jié)約、杜絕浪費的良好風氣慢慢形成。從日常工作中的小事入手，著眼于降低成本費用支出，大力提倡節(jié)約、反對浪費。這些工作對保持行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展都具有重要的意義，從而為全面預(yù)算管理工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。

2 行業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 傳統(tǒng)觀念、計劃經(jīng)濟意識，制約著全面預(yù)算管理人適時展開

煙草行業(yè)專賣專營，在煙草專賣法的框架下從事經(jīng)營活動，員工的市場意識、競爭意識、危機意識不強，思想觀念深處仍滯留著計劃經(jīng)濟的影響，對全面預(yù)算管理沒有足夠的認識，認為那不過是一種數(shù)字游戲，許多指標就如同以前的計劃任務(wù)一樣，只要完成當年任務(wù)就行了，在全面預(yù)算管理過程中消極應(yīng)付。這就是轉(zhuǎn)變思想意識中的這種觀念的時間性與全面預(yù)算管理實施時效性的矛盾。

2.2 全員預(yù)算管理的全民性預(yù)算人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與時下預(yù)算人員的現(xiàn)狀差距較大

全面預(yù)算管理要求公司所有部門、所有人員參與到預(yù)算管理中，發(fā)揮個別作用，聽到不同的聲音，允許全體成員發(fā)出不同的強音，積極獻言獻策，使預(yù)算管理管到企業(yè)的各個部門、各個崗位、各個角落，這就要求企業(yè)全員要有預(yù)算意識、預(yù)算方面的相關(guān)知識，與眼前只有財務(wù)部門寥寥的幾個預(yù)算人員差距較大，與進行全面預(yù)算復(fù)管理要求大批量、高素質(zhì)的預(yù)算人員存在相當大的矛盾。

2.3 預(yù)算目標與企業(yè)戰(zhàn)略符合度不高，不能成為企業(yè)的“硬約束”

由于企業(yè)編制的預(yù)算與其經(jīng)營戰(zhàn)略目標符合度不高，與企業(yè)實際經(jīng)營狀況相差較大，預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營和管理起不到應(yīng)有的指導(dǎo)作用，形成預(yù)算年年做，年年都是財務(wù)部門做，做出的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)簽字后，束之高閣。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也沒將全面預(yù)算管理作為一項系統(tǒng)工程加以重視和推動，只注重預(yù)算編制，忽視預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算反饋兩個環(huán)節(jié)的管理，預(yù)算考核和獎懲流于形式，企業(yè)預(yù)算不能成為企業(yè)經(jīng)營和管理的“硬約束”。

2.4 從傳統(tǒng)預(yù)算編制跨越到全面科學(xué)編制預(yù)算

企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算編制往往關(guān)注于銷量、毛利、費用、稅利等短期指標，在上一年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮到預(yù)算年度增減變化因素，對短期指標進行簡單重復(fù)或加減運算，其結(jié)果很難與企業(yè)戰(zhàn)略方面的長期目標如人力資源、客戶服務(wù)等相銜接。同時，企業(yè)預(yù)算管理追求“所有者權(quán)益最大化”，煙草行業(yè)屬專賣專營的國有獨資企業(yè)，不但要維護國家的利益，也要維護消費者的利益，承擔一定的社會責任，樹立良好的社會形象，而行業(yè)全面預(yù)算管理的目標與其他企業(yè)一樣都是追求“所有者權(quán)益最大化”，如何處理所有者權(quán)益最大化與維護消費者利益、承擔一定社會責任之間的矛盾問題，是煙草行業(yè)推行全面預(yù)算管理過程中很少涉及的難題。這些都是從傳統(tǒng)預(yù)算編制跨越到全面科學(xué)編制預(yù)算過程中存在問題。

3 行業(yè)全面預(yù)算管理的具體舉措

3.1 將全面預(yù)算管理與煙草企業(yè)文化相結(jié)合

全面預(yù)算管理作為一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，需要得到全體員工的認可和支持。而企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，在員工中深入人心，在工作中處處體現(xiàn)。將煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理與企業(yè)文化的精髓相結(jié)合，作為預(yù)算管理的原則性、綱領(lǐng)性的指導(dǎo)思想，一定能產(chǎn)生巨大的促進作用。在預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、反饋過程中，體現(xiàn)企業(yè)的文化，既可以讓員工對企業(yè)文化的認同感加深，又能認同在這種文化下的預(yù)算管理，二者相輔相成。比如浙江煙草的“精實”文化，就能很好地體現(xiàn)在全面預(yù)算管理中。“精”是精心、精細，預(yù)算管理要講求精度，準確預(yù)算是有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，預(yù)算的彈性不能太小也不能過大，體現(xiàn)的是預(yù)算執(zhí)行的嚴格控制；“實”是實干、實效，預(yù)算管理也要符合實際情況，講求實效，不能為了預(yù)算而預(yù)算，要讓預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有的作用，產(chǎn)生良好的效果。這樣把全面預(yù)算管理與“精”和“實”聯(lián)系在一起，可以在更廣大的范圍內(nèi)把預(yù)算管理融入企業(yè)文化和企業(yè)行為，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

3.2 建立創(chuàng)新型企業(yè)文化，形成創(chuàng)新預(yù)算管理的良好氛圍

全面預(yù)算管理需要企業(yè)文化的支撐，要創(chuàng)新預(yù)算管理就要注意對企業(yè)創(chuàng)新文化的培植，在此基礎(chǔ)上推行全面預(yù)算管理等內(nèi)部管理控制思想，使行業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)、下至員工都能對創(chuàng)新預(yù)算管理有一個深刻的認識。通過營造企業(yè)創(chuàng)新文化，使預(yù)算控制成為職工自覺的內(nèi)在的行為，而不是被動地接受規(guī)章制度等外部力量的約束，制度再周延也不可能凡事都規(guī)劃到，但企業(yè)文化時時處處都能對人們的行為起約束作用，決定員工的行為，這樣，行業(yè)預(yù)算管理才具有長久性、有效性，才能形成創(chuàng)新預(yù)算管理的良好氛圍。

3.3 預(yù)算管理要注重事后分析和比較

事后分析即對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，對一個期間預(yù)算執(zhí)行的回顧。通過分析，可以獲知這個期間各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體情況，找出不符合預(yù)算要求的項目，并及時總結(jié)；通過縱向比較，即把本期和以前幾期的數(shù)據(jù)進行比較，可以找出生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中的偏差，防止預(yù)算大起大落，促進企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展。分析和比較是對預(yù)算管理工作的及時總結(jié)，使今后的預(yù)算管理更加有效。

3.4 預(yù)算管理要注重管理職能的整合

預(yù)算管理涉及所有職能部門，在有限的資源條件下，每個部門能夠使用的資源也一定是有限的，部門與部門之間資源的配置需要相互協(xié)調(diào)，以達到一個最佳的狀態(tài)，才能提高資源的使用效率。在這種協(xié)調(diào)的過程中，每個部門一定會對本部門的資源利用做出最佳的安排，部門與部門之間也會有更多的制約和聯(lián)系，從而達到整合職能部門的效果。

3.5 強調(diào)動態(tài)過程管理，提高預(yù)算管理的靈活性

預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的過程控制，預(yù)算管理的最終目的是服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。企業(yè)經(jīng)營活動不能被靜態(tài)的預(yù)算目標所束縛，重要的是利用預(yù)算的動態(tài)過程來增進學(xué)習(xí)、鼓勵問題解決和提高適應(yīng)性，由此引導(dǎo)企業(yè)研究市場和把握市場，優(yōu)化內(nèi)部流程。不是因為預(yù)算管理而限制自己，而是讓企業(yè)根據(jù)市場變化來動態(tài)調(diào)整和實施行動計劃，以適應(yīng)多變的市場環(huán)境，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。