醫(yī)院內(nèi)部控制管理問題及對策分析

沈邦強(qiáng)

摘要：內(nèi)部控制管理是醫(yī)院管理工作的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院高效運(yùn)轉(zhuǎn)、提高醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)與醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的重要手段。文章針對醫(yī)院內(nèi)部控制管理，首先論述了醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作的基本目標(biāo)，分析了當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中存在的一些問題，進(jìn)而全面闡述了提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的可行措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理

我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入推進(jìn)，各項(xiàng)新醫(yī)改政策逐步實(shí)施，醫(yī)療行業(yè)市場的競爭日益激烈，對醫(yī)院的自身管理工作也提出了更高的要求。內(nèi)部控制管理作為醫(yī)院重要的管理內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院制度化、規(guī)范化管理的基本手段。但是，現(xiàn)階段我國醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作普遍存在著制度不健全、落實(shí)力度不足及有效性較差等問題，制約了醫(yī)院整體管理水平的提高。完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系，改善醫(yī)院管理水平，已經(jīng)成為當(dāng)前醫(yī)院管理工作的重要內(nèi)容，這對于醫(yī)改大環(huán)境下醫(yī)院的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展也具有重要的作用。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的目標(biāo)

醫(yī)院內(nèi)部控制管理的實(shí)施主要是為了確保醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所采取的一系列的管理活動，內(nèi)容非常豐富，涉及醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的方方面面，主體包含了醫(yī)院內(nèi)部的各個科室崗位，目的是為了確保醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，提高醫(yī)院經(jīng)營效率，確保醫(yī)院財務(wù)報告與信息的真實(shí)可靠與資產(chǎn)的安全完整。在醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制管理工作的目標(biāo)主要有以下幾方面。

（一）提高醫(yī)院的辦醫(yī)效果

提高醫(yī)院的辦醫(yī)效果與效率是醫(yī)院內(nèi)部控制管理的首要目標(biāo)，通過完善內(nèi)部控制管理體系，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)，確保醫(yī)院能夠高質(zhì)量地開展醫(yī)療服務(wù)、人才培養(yǎng)、醫(yī)學(xué)研究，并實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營效益的最大化。

（二）確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整

醫(yī)院內(nèi)部的資產(chǎn)種類多、數(shù)量大，特別是醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)較多，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全可靠也是醫(yī)院內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)。通過內(nèi)部控制管理，在醫(yī)院內(nèi)部建立科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，明確醫(yī)院的產(chǎn)權(quán)，確保資金及固定資產(chǎn)的安全可靠，并控制風(fēng)險問題。

（三）確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性

確保醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動遵守國家法律規(guī)定及醫(yī)院的內(nèi)部規(guī)章制度，是內(nèi)部控制管理工作的基本要求，也是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理工作規(guī)范化、制度化，提高醫(yī)院管理水平的關(guān)鍵措施。

（四）確保財務(wù)會計信息的真實(shí)可靠

確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理信息的真實(shí)可靠，并實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)信息在醫(yī)院內(nèi)部收集、整理、傳遞、分析及反饋的及時準(zhǔn)確，同樣是醫(yī)院開展內(nèi)部控制管理的基本目標(biāo)。

二、我國醫(yī)院內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）醫(yī)院的管理體制不完善

當(dāng)前我國醫(yī)院在內(nèi)部管理上，將主要的精力集中在醫(yī)療制度的建設(shè)上，尤其是將主要的管理精力致力于醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)改進(jìn)、醫(yī)療設(shè)備更新及醫(yī)療行業(yè)的科學(xué)研究方面，但是內(nèi)部控制管理體系尚不健全，尤其是對于業(yè)務(wù)流程的管理以及財務(wù)管理方面還存在著較多的缺陷，醫(yī)院經(jīng)營管理中的風(fēng)險隱患較多。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制管理措施落實(shí)不到位

在醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作中，一些關(guān)鍵性的控制活動效果較差，尤其是對于醫(yī)院的資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、成本費(fèi)用管理、預(yù)算控制及財務(wù)風(fēng)險控制管理等活動未能真正地實(shí)施，一些重要的內(nèi)部控制約束管理制度得不到全面的貫徹，因而造成了醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作無法真正起到規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營管理的作用。

（三）內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)實(shí)施，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理的有效性，必須依靠全面的內(nèi)部控制監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)。但是，現(xiàn)階段由于醫(yī)院對于內(nèi)部控制重視不足，也缺乏有效的監(jiān)督管理手段，尤其是內(nèi)部審計工作水平不高，造成了內(nèi)部控制工作缺乏全面的評價管理，內(nèi)部控制管理工作中存在的問題得不到及時的改進(jìn)和完善。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略

（一）理清醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的關(guān)系流程

在醫(yī)院開展內(nèi)部控制管理，首先應(yīng)該理順內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵關(guān)系流程，進(jìn)而有重點(diǎn)、有針對性地實(shí)施內(nèi)部控制管理工作。首先，應(yīng)該處理好內(nèi)部牽制與協(xié)調(diào)關(guān)系，依靠不相容職務(wù)分離等制度達(dá)到上下牽制、左右制約的效果，同時在內(nèi)部控制中應(yīng)該強(qiáng)調(diào)部門崗位之間的橫向聯(lián)合、縱向貫通，確保業(yè)務(wù)活動的連續(xù)性與有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)效率的最大化。其次，應(yīng)該處理好成本與效益的關(guān)系，確保開展內(nèi)部控制管理的代價要低于收益，將成本與效益控制在合理的比例關(guān)系內(nèi)，提高成本效率。最后，要處理好程式定位與動態(tài)管理的關(guān)系，要通過程式定位確保內(nèi)部控制管理制度明確崗位職責(zé)、任務(wù)分工及職責(zé)權(quán)限，動態(tài)管理則需要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的變化，及時調(diào)整內(nèi)部控制管理工作。通過把握好這幾方面的關(guān)系，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的有效開展。

（二）對醫(yī)院的內(nèi)部控制管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

良好的內(nèi)部環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作實(shí)施開展的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制管理工作的首要環(huán)節(jié)。首先，醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)國家醫(yī)療衛(wèi)生改革的要求，對醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行定位，以指導(dǎo)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施開展。其次，應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)代醫(yī)院管理模式，對醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，增加內(nèi)部審計部門，合理設(shè)置財務(wù)管理、收費(fèi)管理等經(jīng)營管理科室，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力。最后，還應(yīng)對醫(yī)院的人力資源政策進(jìn)行優(yōu)化，合理設(shè)置醫(yī)院不同科室的崗位，明確崗位權(quán)限及責(zé)任，完善績效考核管理，調(diào)動員工參加內(nèi)部控制管理的積極性。

（三）完善醫(yī)院內(nèi)部控制活動的設(shè)計

由于醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動主要集中在醫(yī)療服務(wù)、藥品設(shè)備的采購及使用和醫(yī)療技術(shù)的研發(fā)三方面，因此對于醫(yī)院內(nèi)部控制管理活動的設(shè)計，也應(yīng)該基于這三面采取相應(yīng)的措施。在具體的內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施過程中，可以重點(diǎn)設(shè)計以下幾項(xiàng)內(nèi)部控制活動：醫(yī)療服務(wù)于收費(fèi)管理，主要是對醫(yī)院的收費(fèi)進(jìn)行規(guī)范化的管理，確保醫(yī)療收入的完整入賬；采購支出管理，主要是對醫(yī)院的固定資產(chǎn)、設(shè)備、藥品、低值易耗品及其他采購的支出進(jìn)行控制管理；貨幣資金控制，重點(diǎn)是確保醫(yī)院的現(xiàn)金業(yè)務(wù)、銀行存款等相關(guān)貨幣資金處理的規(guī)范合理；預(yù)算控制，通過編制科學(xué)合理的預(yù)算計劃、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整與監(jiān)督，確保醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動按照計劃合法、合規(guī)開展。

（四）完善信息系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理的有效性，首先應(yīng)該在醫(yī)院內(nèi)部建立完善的信息管理平臺，將醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療門診、藥品管理及財務(wù)管理等部門通過統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)納入信息系統(tǒng)管理，確保醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)活動相關(guān)信息能夠及時地被獲取利用，提高內(nèi)部控制管理效率。其次，應(yīng)該強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部控制監(jiān)督管理，定期開展內(nèi)部審計，對相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性進(jìn)行審計分析，督促各項(xiàng)部門嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制管理制度。最后，積極借助外部審計力量，對醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計，通過全方位、多角度的審計監(jiān)督，提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的有效性。

醫(yī)院內(nèi)部控制作為醫(yī)院自我調(diào)節(jié)與制約的重要管理體系，也是醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。強(qiáng)化醫(yī)院基礎(chǔ)管理體系，提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平，必須在改善內(nèi)控環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部控制活動、增強(qiáng)風(fēng)險控制能力及加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)督管理等幾方面采取措施，確保醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的有序開展。

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（作者單位：山東省高密市婦幼保健院）