醫(yī)院資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施的應(yīng)用探討

許立生

摘要：大型醫(yī)院所擁有和控制的資產(chǎn)數(shù)量龐大，醫(yī)院必須采取有效的措施和方法加強(qiáng)各種資產(chǎn)的管理，最大限度地保障醫(yī)院資產(chǎn)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和安全完整。另外，經(jīng)過(guò)對(duì)多家醫(yī)院的考察發(fā)現(xiàn)，由于長(zhǎng)期以來(lái)部分醫(yī)院對(duì)其各種資產(chǎn)管理的不規(guī)范、不重視，很多醫(yī)院的資產(chǎn)管理只是流于形式，各資產(chǎn)管理部門(mén)之間溝通協(xié)調(diào)不充分，資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)盈虧數(shù)額較大，造成賬面資產(chǎn)數(shù)額較大而實(shí)物資產(chǎn)已經(jīng)滅失（毀損或丟失）的情況屢有發(fā)生，使得會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)項(xiàng)目虛增，甚至有些醫(yī)院根本不知道自己有多少資產(chǎn)。所以，加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)的管理不僅是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的必然要求，也是醫(yī)院確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整的重要舉措。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；資產(chǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；措施

大型醫(yī)院所擁有和控制的資產(chǎn)數(shù)量龐大，既包括了日常醫(yī)療活動(dòng)所消耗的存貨（藥品、材料、低值易耗品等），也包括各種日常診療所必須的固定資產(chǎn)（醫(yī)療辦公用房、醫(yī)療設(shè)備等）。例如：一家三級(jí)甲等醫(yī)院僅固定資產(chǎn)就擁有2萬(wàn)余件，正在使用的藥品及材料品種達(dá)到5萬(wàn)余種，因此無(wú)論是對(duì)存貨的管理，還是對(duì)固定資產(chǎn)的管理，難度都相當(dāng)大。因此，醫(yī)院必須采取有效的措施和方法加強(qiáng)各種資產(chǎn)的管理，最大限度地保障醫(yī)院資產(chǎn)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和安全完整。

一、醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）資產(chǎn)價(jià)值失真

經(jīng)過(guò)對(duì)多家醫(yī)院的考察發(fā)現(xiàn)，由于長(zhǎng)期以來(lái)部分醫(yī)院對(duì)其各種資產(chǎn)的管理不規(guī)范、不重視，很多醫(yī)院的資產(chǎn)管理只是流于形式，各資產(chǎn)管理部門(mén)之間溝通協(xié)調(diào)不充分，資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)盈虧數(shù)額較大，造成賬面資產(chǎn)數(shù)額較大而實(shí)物資產(chǎn)已經(jīng)滅失（毀損或丟失）的情況屢有發(fā)生，使得會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)項(xiàng)目虛增，甚至有些醫(yī)院根本不知道自己有多少資產(chǎn)。所以，加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)的管理不僅是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的必然要求，也是醫(yī)院確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整的重要舉措。

（二）固定資產(chǎn)管理制度不健全，相關(guān)人員責(zé)任不明、管理職責(zé)不到位

醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理混亂，絕大部分醫(yī)院實(shí)行多頭管理，財(cái)務(wù)科管總賬、管金額，總務(wù)科管房屋、家具用具，設(shè)備科管醫(yī)療設(shè)備。各部門(mén)沒(méi)有明細(xì)賬或明細(xì)賬不健全，沒(méi)有專人負(fù)責(zé)管理此項(xiàng)工作，資產(chǎn)管理沒(méi)有領(lǐng)頭人，也沒(méi)有建立資產(chǎn)卡片，只是派人兼管，各個(gè)領(lǐng)用科室無(wú)責(zé)任人管理資產(chǎn)，沒(méi)有收發(fā)、維修、報(bào)廢記錄。固定資產(chǎn)也不定期清查，造成了賬卡、賬賬、賬實(shí)不符。

醫(yī)院資產(chǎn)管理控制是指通過(guò)實(shí)施各種控制方法和措施，使得資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，確保醫(yī)院的資產(chǎn)安全完整。醫(yī)院管理層對(duì)資產(chǎn)管理重視不夠，缺乏有效的手段加強(qiáng)資產(chǎn)的管理，很容易造成資產(chǎn)管理的薄弱。

二、醫(yī)院加強(qiáng)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度，建立資產(chǎn)管理的組織架構(gòu)控制體系，確定資產(chǎn)使用、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)等各部門(mén)對(duì)資產(chǎn)的控制責(zé)任和目標(biāo)，明確各資產(chǎn)管理部門(mén)的責(zé)、權(quán)、利

一般管理層級(jí)分為三層：一是建立資產(chǎn)管理中心，人員可由院長(zhǎng)、分管后勤的副院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等組成，管理中心負(fù)責(zé)全院的資產(chǎn)管理；二是職能管理部門(mén)，這一層負(fù)責(zé)承上啟下，是資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，任務(wù)重、責(zé)任大，應(yīng)指派責(zé)任心強(qiáng)的負(fù)責(zé)人，要分科室、分部門(mén)設(shè)立數(shù)量金額式明細(xì)賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、報(bào)廢毀損情況，并建立卡片，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的領(lǐng)用、維修、報(bào)廢等情況，職能科室定期與領(lǐng)用科室核對(duì)，達(dá)到賬卡、賬實(shí)相符；三是資產(chǎn)領(lǐng)用部門(mén)應(yīng)設(shè)專人保存資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)的領(lǐng)用、維修等事項(xiàng)由專人簽字負(fù)責(zé)，定期盤(pán)點(diǎn)和對(duì)賬，人員調(diào)動(dòng)時(shí)及時(shí)移交。

（二）明確各項(xiàng)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并配備必要的控制措施

1. 存貨（藥品、耗材、低值易耗品）管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

（1）驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)——規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，制定存貨專用驗(yàn)收表格，設(shè)定專人驗(yàn)收，驗(yàn)收人在驗(yàn)收表格上簽字，對(duì)入庫(kù)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面的情況進(jìn)行仔細(xì)查驗(yàn)，驗(yàn)收表格隨同發(fā)票入賬，驗(yàn)收人對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的存貨負(fù)責(zé)。

（2）存貨保管環(huán)節(jié)——醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，確定保管責(zé)任人，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查盤(pán)點(diǎn)，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。

（3）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重物品或危險(xiǎn)品發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)，藥房、器械科應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的通知單發(fā)出貨物。針對(duì)醫(yī)院藥品材料品種繁雜的情況，醫(yī)院存貨的收發(fā)僅靠人工管理是不夠的。醫(yī)院必須配備相應(yīng)的管理手段，比如利用醫(yī)院信息系統(tǒng)軟件進(jìn)行管理，而且絕大部分醫(yī)院也是這樣做的，但是部分醫(yī)院忽略了存貨領(lǐng)用與計(jì)費(fèi)環(huán)節(jié)的控制。這主要是針對(duì)貴重的藥品、器械，增加存貨領(lǐng)用與計(jì)費(fèi)環(huán)節(jié)的控制，從根本上解決了領(lǐng)用貴重存貨與計(jì)費(fèi)行為的脫節(jié)。滄州中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院采用了二級(jí)庫(kù)管理模式解決這個(gè)問(wèn)題，首先在HIS系統(tǒng)中建立了二級(jí)庫(kù)，即貴重存貨領(lǐng)取后進(jìn)入二級(jí)庫(kù)，待實(shí)際使用時(shí)，必須先計(jì)費(fèi)，才能消掉二級(jí)庫(kù)庫(kù)存，因此二級(jí)庫(kù)管理方法的建立在很大程度上杜絕了貴重存貨漏費(fèi)的情況發(fā)生，確保了醫(yī)院資產(chǎn)的安全。

（4）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨的采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合考慮藥品材料消耗計(jì)劃，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。由于滄州中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院骨科病人較多，是骨科耗材消耗量較大的醫(yī)院，因此該院特別注重對(duì)耗材的管理，采用了骨科耗材零庫(kù)存管理，即庫(kù)房不存放骨科耗材，到使用時(shí)直接由耗材經(jīng)銷商調(diào)入，這樣就大大減少了該院耗材庫(kù)房的庫(kù)存，減少了資金的占用。

（5）醫(yī)院應(yīng)詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符，并定期與財(cái)會(huì)部門(mén)、存貨管理部門(mén)核對(duì)。藥品器械及低值易耗品管理部門(mén)按存貨品種設(shè)置明細(xì)賬，而財(cái)務(wù)部門(mén)要設(shè)置分藥品、器械和低值易耗品的三大類總賬。值得一提的是，大多數(shù)醫(yī)院藥品消耗在財(cái)務(wù)部門(mén)是按照售價(jià)剔除藥品進(jìn)銷差價(jià)后的余額來(lái)消減庫(kù)存的，由于藥品的差價(jià)率不同，這樣極其容易使藥品庫(kù)存的真實(shí)性降低。考慮到這一點(diǎn)，滄州中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院改用HIS系統(tǒng)發(fā)出藥品的實(shí)際進(jìn)價(jià)核算庫(kù)存，確保月底財(cái)務(wù)賬目與藥品庫(kù)房明細(xì)賬目庫(kù)存金額的一致性。

（6）醫(yī)院需要建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度，確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量。醫(yī)院應(yīng)按季度開(kāi)展存貨的盤(pán)點(diǎn)清查，并確定盤(pán)點(diǎn)人員，一般在現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)當(dāng)有一名財(cái)務(wù)人員對(duì)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。

2.固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

（1）設(shè)置固定資產(chǎn)目錄，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息。滄州中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院固定資產(chǎn)將近2.3萬(wàn)件，如果手工管理就太繁瑣了，因此為了降低固定資產(chǎn)管理的復(fù)雜程度（如醫(yī)院的病床相似度很高，有上千張左右，很難進(jìn)行區(qū)分），醫(yī)院引進(jìn)了固定資產(chǎn)條碼管理軟件，對(duì)全院固定資產(chǎn)進(jìn)行條碼管理，即每件固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)一個(gè)固定資產(chǎn)條碼，條碼打印后粘貼到對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)上，這樣就形成了軟件系統(tǒng)對(duì)固定資產(chǎn)的條碼管理，這樣不僅在很大程度上降低了相同或相近資產(chǎn)的辨認(rèn)難度，而且使得固定資產(chǎn)清查更加方便。利用條碼手持機(jī)掃描條碼后資產(chǎn)的清查記錄就進(jìn)入了手持機(jī)，然后與系統(tǒng)中科室的固定資產(chǎn)進(jìn)行比較后，就能很輕易地發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的盈虧情況。

（2）醫(yī)院設(shè)備科應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的日常維修和維護(hù)工作，確保資產(chǎn)的正常使用。

（3）醫(yī)院大型儀器設(shè)備操作人員必須持證上崗（如CT、MRI等），以免無(wú)證人員誤操作對(duì)設(shè)備造成損壞。

（4）建立固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，至少一年進(jìn)行一次全面的固定資產(chǎn)清查，固定資產(chǎn)清查要由財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)共同進(jìn)行。

（5）完善固定資產(chǎn)報(bào)廢制度和流程，固定資產(chǎn)的處置要有理有據(jù)。因?yàn)獒t(yī)院資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)，所以醫(yī)院資產(chǎn)的報(bào)廢或處置要滿足國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，完善報(bào)批手續(xù)，不得隨意處置。

綜上所述，加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理，必須采用相應(yīng)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，同時(shí)綜合運(yùn)用信息系統(tǒng)管理等各種手段，減小資產(chǎn)管理的難度，確保資產(chǎn)的安全完整和資產(chǎn)管理的效率性。

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（作者單位：滄州中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院）