論民營企業內部控制存在的問題與解決措施

王彥新

[摘要]伴隨我國“改革開放”政策的實行，使我國的國民經濟得到了前所未有的發展，但是隨著發展的浪潮席卷，市場化的日益拓展，我國的民營企業也暴露出了在新的市場經濟環境下不適應的特征。文章結合我國民營企業在發展過程中的一些具體問題，著重從其內部的控制機制、管理機制、會計控制、內部審計形式化等方面進行了初步探析，以此為根據，針對性地提出了一些解決措施。希望通過本文的淺議能夠為我國的民營企業的健康發展做出貢獻。

[關鍵詞]民營企業；內部控制；管理機制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536049

1民營企業內部控制存在問題分析

11從民營企業內部控制方面看

首先，我國的民營企業在內部控制機制方面明顯存在不健全的現象，而且在表現方式上以獨斷專行的形式顯現。分析其原因，可以理解其主要的問題出在非科學的管理方式上，而且缺乏系統性與全面性而導致的。但是，在其控制機制中明顯地表現在控制對象上，如獨斷專行地對企業所有人員進行完全性的控制，包括其活動，然而在實際工作中卻恰恰相反，因其實際的把控，使整個員工之間的關系、職責混亂不清，而且由于這種非理性的行為直接增加了其整個企業的資產管理不善，因而使其資產流失、浪費、被貪污等。在具體的管控內容方面明細不清，盡管有一些可遵守的章程，卻形同虛設，不被執行。以權養權。從其制定的角度來看，僅僅停留在目的性的檢查方面，不但失卻了其規定本身的嚴肅性，同時也使其制定者得到了更多的嘲弄。從管理的方面進行分析，從所有權的角度切入，細加審查即會發現，其企業的投資者是其掌舵者，以家族氏的管理模式向前推進其經營，組織關系僅僅凝結在一些關于血親的繼承與拉攏方面。

12會計控制相對薄弱，影響經營成果的客觀評價薄弱的會計控制，將經營所得的利潤非客觀地加以計算，影響了民營企業的繼續而可持續的發展。從經濟的角度分析，內部會計控制確定了企業內部控制的核心內容。因而只有好的可控的成本制度與資產、利潤的正確估值才是一個企業具有真實、完整、可靠經濟數據的標準，也只有運用現代化的企業財務運作手段、經營決策方式以及正確的可實現可把握的管理目標才能更好地推動民營企業向前進一步正確分析其企業現狀與所面對的困難與優勢。因而會計控制方面必須實現其監督與管理的職能，否則無法使企業本身逃脫或擺脫資金流失或風險過高的問題。從原有的問題來分析，有以下幾點具體原因：一是會計的基礎工作環節上責任不清，不相容的職務一直混合在一起，未能明確的進行職責性的分離或部門方面的約束，其中會計控制制度不規范，機構簡單化，除了出納與會計崗位之外，將相關的采購材料等成本支出的任務交予非相關人員辦理，核算或記賬方面出入較大，錯訛較多；二是相關的會計工作人員的職業素質存在問題，部分的民營企業或任用一些甚至沒有會計資格的人員進行財務管理，業務水準不夠，不但使得會計部門在企業中不能起到使其認識經營發展的現狀，而且也因其較為低級的業務技能反方向地使企業的財務亂作一團；三是跟傳統的管理體制無法分離的精神，因襲傳統式的核算職能，不再更多的如影響管理決策的方面發揮出真實的效用，獨立性無以維持，監管職能，管理職能只是表面化的，影響力微乎其微。正因此，所以大多民營企業在其整體的力量發揮方面找不到突破口，而且其有好的經營得到豐厚的利潤之時，也不能及時有效的使其成果達到有效地科學轉化。

13管理機制不健全，競爭力難以提升現代化的管理思維無法得到全面而實質性的應用，最終迫使企業在市場的競爭環境中，無法提升其全面的競爭能力。家族式管理模式導致管理方面的簡單化、松散化、非系統化、片面化以及工作人員的非科學化配置。比如集權現象，一人身兼數職的現象，個人獨自承擔全權管理等，無法使更多的合理化的聲音得到傾聽，往往由于權力的集中使得更多的意見無法表達，得不到表達，甚至不愿意去表達。整體水平的極端個人化表達無疑扼殺了企業內部的各種可能性才智的表達與可行性方案的無法執行。但是隨著改革開放與新思想的輸入以及外企業的影響力，有了許多借鑒或嘗試性的現代管理方面的努力，但是其表面化的董事會、監事會、總經理負責制等只是“新瓶裝舊酒”，將一個人的聲音變成了幾個相同的喉嚨發出一個相同的聲音，并未在實際上將問題解決。誤區多多、各個新職能部門無法發揮其影響力，而且真正的法人治理結構未能有效的真正的建立起來。從上面的分析可以看出，整個的問題存在于職能的一再重復，管理格局出現了強者弱化，弱者強勢表達的現象，同時權力分配在其管理層中依然較為混亂。

14內部審計形式化，風險評估的預警作用缺失內部審計與風險評估形式化、無力化。內部審計與風險評估是企業面對風險、認識風險，正確理解風險，并針對風險改進管理的有力手段，但是在民營企業中往往會看到那“剪不斷，理還亂”的血親之帶，情面大于理智，從而使得這兩個手段無法在企業內部實現其對企業可產生的有效的實際性價值。在實際的發展中，還可以看到相當多的企業為了節約成本竟然將內部審計機構實行合并，讓非專業的人員擔任。加之上面所說的各種關系的存在，所以制約并且阻礙了企業的健康發展。憂患意識的缺失，預警作用的無效化，內部審計制度的形式化，都是民營企業向前發展，提升競爭能力的擋路者。

2民營企業內部控制存在問題解決措施

21完善企業法人治理機構，為優化內部控制奠定體制基礎按照現代化的管理模式來進行管理，注重權力的分離與職能的分離，打造一個有章可循的制度，使所有企業人員的行為受到規范，認真執行。注重流程與生產經營的科學化與合理化，將人治改為法人治理，權責分明，增強互相的監督管理作用，正確處理整體與局部的關系，有效地使上下級的關系建立在以工作為中心的著力點上。

22建立“三重一大”決策制度

市場經濟條件下，“三重一大”在民營企業尤為重要，民營企業管理者往往喜歡“一言堂”，這樣決策的失誤風險會給企業帶來毀滅性的打擊。只有建立“三重一大”決策制度才能發揮企業管理層的集體智慧，實現企業決策方面的內部控制，降低企業經營決策風險。

23樹立以人為本的管理理念，為優化內部控制開辟人文環境首先，轉變觀念，弄清楚企業的競爭實際上是人才的競爭。應該將員工的素質與能力或才智放在第一位，重視人的價值，尊重人的勞動行為，提升其創造能力，為其整個的主觀能動性的發揮創造有利的環境。其次，應該積極引進人才，將管理轉移到思想精神方面，以知識和技能為準，割舍掉那不起作用的血親論，理性的理解人的本質，認可人的各方面的價值。增強企業內部員工的交流，增加管理者與人才之間的互動溝通。消除掉原有的隔膜，將整個企業的向心力扭轉到人文關懷與人的發展方面，互利互進，共同創造一個優越的企業文化群體。

24調整內部控制機制，創造優化內部控制器的制度條件首先應該加強董事會在內部控制中的作用，突出其主導作用。其次應該建立一套科學的管理機制，決策分明，實現手段的多樣與方式的聯合，加強有關政策、市場與技術方面的信息收集與整理分析，以程序的合理化、經濟化實現決策的科學化。

25健全內部審計機構，加強監督與管理，有效提高企業抗風險能力

以獨立性與權威性為原則，以企業的經營規模、發展現狀及組織形式為準，進行內部審計工作的定位與設置。應該運用周期性的手段使整個企業的財務得到合理性的科學化審計，建立真實的會計內控制度，加強監督，增加法規的有效性。形成一個綜合性的評估體系，運用規范化、標準化的流程進行實際操作，從而達到完善的審計制度的確立。從風險的評估中找到應對之策，從而使企業持續性、穩定性的向前發展。

3結論

總之，應該學習并應用現代化的企業管理模式，以此代替傳統的或原有的家族式的血親粘連式模式，以企業法人治理結構為基礎，優化內部控制，要以人為本，創造具有人文關懷的企業文化，完善其內部的控制機制，分權，分職，分才智的去管理，最后，應該牢牢抱住內部審計制度這棵大樹，加強其風險評估能力，從而真正的科學化、經濟化、合理化的使企業的綜合競爭能力得到更好的提升，同時也使企業內部的各種能量得到最大化的釋放，為企業帶來活力，為社會帶來福祉。

參考文獻：

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