資產評估風險防范與控制

范雪 張煦

摘要：隨著市場經濟的飛速發展，各經濟主體及產權人的資產產權交易、投融資業務也逐漸增加，對資產價值的估值需求使資產評估行業的發展愈加的迅速。但與此同時，受評估環境和風險評估機制等方面因素的影響，當前我國資產評估行業存在一定的風險性。本文就資產評估風險類別進行了闡述，并提出了相關解決對策。

關鍵詞：資產評估風險?? 風險防范?? 風險控制

1 資產評估風險的類別及內容

1.1 資產評估的風險類別 資產評估就是指對資產價值形態的評估。資產評估是由專門的評估機構或人員按照一定的法定程序和標準，在統一的貨幣計量尺度下進行的資產評定和估算行為。資產評估活動對評估人員的專業要求較高。資產評估師必須具備扎實的專業理論基礎和實踐經驗，只有其專業素質過硬才能從事相應的資產評估活動。同時，為保證資產評估質量，資產評估人員在進行評估活動時必須嚴格恪守職業道德。然而，即便如此，實際資產評估中仍存在著一定的資產評估風險，稍有不慎就會使企業蒙受經濟損失。根據資產評估風險的產生原因，我們可將資產評估風險分為立法風險、管理風險、職業風險和結果使用風險。

1.2 資產評估風險的內容

①資產評估立法風險。資產評估立法風險是指受人們認識能力限制，國家制定的的相關法律法規與實際評估需求不相適應，導致其評估指導和參考價值下降，進而造成的資產評估風險。《中華人民共和國財政部令第64號-資產評估機構審批和監督管理辦法》第三條：財政部是資產評估行業主管部門，制定資產評估機構管理制度，負責全國資產評估機構的審批和監督管理。與《證券法》第一百六十九條：投資咨詢機構、財務顧問機構、資信評級機構、資產評估機構、會計師事務所從事證券服務業務的審批管理辦法，由國務院證券監督管理機構和有關部門制定相抵觸。法律與法規分別有不同的規定，致使各行政部門不承認對方所控制和領導的領域。沒有明確的規劃會使得評估人員的不到正確的信息，無法做出正確的評估報告，繼而帶來評估的風險。②資產評估的管理風險。資產評估管理風險是指資產評估行政主管部門在行使其評估管理職能時承擔的風險。資產評估的管理職能包括規劃職能和控制職能。前者包括行業發展規劃和法律法規的建設等;后者則側重于對評估機構評估人員的資格認證、職業標準的認定等。在我國，產生資產評估管理風險的原因主要在于我國目前的行政主管部門不統一，任務及責任分配也有待提高，除財政部門外，國土資源部門、房地產管理部門以及其他部門（如林業部門。農業部門）等均為行政主管部門;此外，資產評估行政管理部門在具體實施管理職能時由于管理的不完善而導致資產評估工作不能正常有序地進行。③資產評估的執業風險。資產評估的執業風險是指評估人員在執業過程中達不到專業的標準而導致的風險。眾所周知，資產評估人員的專業素質直接影響著其評估結果和質量。若評估人員的專業素質水平低下，就不能準確評估出資產的實際價值，進而導致當事人的利益流失。因評估師個人水平高低，工作經驗，理解能力以及獲得的信息和所處的立場不同，得出的評估結論會有所差異，負責審查的專業人士與評估師的理解會存在差異，不同的負責審查的專業人士理解也會存在差異，這些差異不能被正確理解或者差異較大時就會帶來風險，即執業風險中的執業能力風險。④資產評估使用結果風險。資產評估使用結果風險是指資產評估報告書及評估結果的使用人由于對資產評估報告書及評估結果使用不當而造成損失所帶來的風險，主要表現為未按照評估報告書所注明單位評估目的使用評估報告及結果。每一個評估目的對應著一個評估方法和結果，評估目的不同其結果必然不同，未標明評估目的就會混亂評估方法，進而影響到評估的結果，因而必須明確評估的目標和方向。在使用資產評估報告書時，如果沒有充分考慮評估期以及后續事項的可能結果，就容易導致資產評估價值出現上下浮動，進而引發評估使用結果風險。

2 資產評估風險的防范與控制

2.1 健全資產評估法律法規制度，規范評估行為 資產評估的法律不健全，不統一是造成資產評估風險之一，由于管理部門的分工以及管理范圍不明確，責任分擔模棱兩可，因此應盡快建立起統一完善的法律法規，明確責任及管理范圍，以此保證資產評估行業的健康，快速，有序的發展。

①完善《資產評估準則—基本準則》和《資產評估職業道德準—基本準則》，使資產評估管理更具有權威性。資產評估準則不僅要包括職業道德準更要有質量控制準則和后續教育準則，確保資產評估體系的完整及評估管理的法律依據完備。②制定和頒布《中國人民共和國注冊資產評估師法》。現階段，我國注冊評估師的法律仍處于空白時期，沒有相關法律，很顯然，這無法適應日益發展的資產評估行業，所頒布的《中國人民共和國注冊資產評估師法》不僅要包含總則，考試方式，業務范圍等，還包括與之對應的法律責任，法律依據等，進而更好的發揮資產評估師的作用。

2.2 建立完善的資產評估監督體制，降低執業風險 ①促進法律與社會的結合，開展社會監督。新的法律的產生既要考慮到其對于社會的可操作性、規范性，還要明確其實施的能力和效果，健全的法律法規離不開社會群體，公民意識是社會規范的內在支撐，通過宣傳等方式使廣大群眾拋棄改變舊觀念，形成新的法律概念，這樣的社會監督不僅有利于倫理價值制度化，更能減少評估人員失范行為。②培訓資產評估專業人員。資產評估是一項復雜又繁瑣的工作，需要專業職能強，知識面廣，業務能力強的綜合性人才。評估人員要對市場的經濟變化有著敏銳的洞察力，了解評估發展變化，及時更新經濟發展變化知識。因此建立一個完整的評估隊伍，需要有嚴格的入隊選拔，分層管理，后續教育和考核制度。③建立資產評估師分類分級制度。要想降低資產評估風險系數，就要從評估人員個人業務能力入手，除了提高個人專業知識技能，評估人員自主學習外，還要建立分類分級制度。該制度不僅可以規范資產評估市場、維護公共利益、促進資產評估行業專業技術人才隊伍的發展，更能避免資產評估風險的控制，降低風險系數。

2.3 完善資產評估過程風險控制與防范 ①資產評估人員接受委托的風險控制。資產評估機構時以及評估師在接受新的委托時，要明確評估規則，加強自我保護意識。在簽訂協議之間要認真考察所評估的對象，對于接受的評估主題進行系統的了解，要嚴格區分各項評估責任，與委托方認真協商委托約定，明確雙方責任，待一切明確之后簽訂評估委托書。②資產評估準備階段的風險控制。企業應該根據資產評估的規模和類別等分派不同的評估人員，資產評估涉及范圍太廣，包括無形資產評估，房地站資產評估等，要求一個評估人員熟悉并擅長每一項評估項目有些困難，因此根據評估類型選好評估人員進行評估是非常必要的。除了對于人員分配的合理性，還要在職責的分工，評估人員組織的分工以及時間的分工上合理安排。③實施資產評估過程的風險控制。作為資產評估業務最重要最關鍵并起著決定作用的實質性階段，資產評估的實施階段，調查、評定、估算以及制定工作底稿無疑成為了重點。評估人員在評估過程中應對其接受委托的資產進行調查、評定、估算并得出結論。并將所得到的信息以書面的形式呈現給委托人以及在資產評估機構形成備份，資產評估實施階段形成的書面文件在形成底稿之后，可以成為考核和評定資產評估人員的業務水平和工作業績，也可以為評估機構負作為責人審查，指導，監督，選拔提供的依據。④形成報告階段的風險控制。評估報告必須符合約定的項目，內容及要求，并做到使用方法準確，條理清晰，用詞恰當，使委托人一目了然。一份完整的評估報告還包括完成這項工作的日期、所用信息來源、使用方法和原理、觀點成立條件和假設，以及評估人員自己的觀點。同時，資產評估人員還要在此基礎上做到條理清晰，用詞嚴謹。⑤歸檔階段的風險控制。每一項資產評估報告的形成離不開資料的收集與整理。因此在評估報告歸檔階段要注意按規范要求整理好所涉及的資料，尤其是能夠起到證據的資料，要按規定進行保留，做好檔案歸檔及管理工作，以便今后及時查找和使用。在資產評估收尾階段，資產評估人員應該強化其風險責任意識和安全意識，收集和整理相關風險信息，并制定行之有效的風險控制和應對措施，以防資產評估監督機制失靈，給當事人造成經濟損失。

3 總結

資產評估師一項復雜的，綜合的財務管理工作，它應市場經濟而發展，對于企業的發展和資產的擴大起著重要的作用，在資產評估中，每一個環節都可能存在風險，只有充分認識到風險變成現實的危害，才能在根本上降低風險的系數。

參考文獻：

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