健全全額撥款事業單位實施內控的方法研究

宋艷梅

摘要：近年來，隨著國內社會經濟的快速發展和市場經濟體制改革的不斷深化，事業單位正處于轉型時期，很多全額撥款的事業單位管理者，逐漸認識到實施內控機制、強化內部監管的重要性。文章將對全額撥款事業單位實施內控現狀進行分析，并在此基礎上就如何健全全額撥款事業單位實施內控制度，談一下自己的觀點和認識，以供參考。

關鍵詞：事業單位;全額撥款;內部控制;研究

內部控制是事業單位發展的基礎，健全全額撥款事業單位實施內控制度，對事業單位的可持續發展，具有非常重要的作用。

一、全額撥款事業單位內控實施中所存在的問題

隨著社會經濟的快速發展，雖然事業單位在轉型期發展比較迅速，整體管理水平有所提高，但是內控管理過程中依然存在著一些問題與不足，主要表現在以下幾個方面：

（一）內控管理機制有待健全和完善

健全完善的內控制度是事業單位實施內控管理的基礎，同時也是積極開展內部各項管理工作的初始點。然而，部分全額撥款事業單位內控管理制度并不理想，尤其是制度的細節設計不夠全面，甚至用財務控制制度的建設來替代內控制度。財務內控管理過程中所涵蓋的內容非常的廣泛，由于缺乏完善、高效的內控管理制度，因此事業單位內控執行乏力。

（二）內控管理環境有待改善

對于全額撥款事業單位而言，其內控環境不理想，表現在以下兩個方面。第一，外部環境條件。雖然國內企業逐漸推行內控管理制度，但是全額撥款事業單位內部控制依然處于初級階段。國家鼓勵和引導內部控制的重點集中在了企業上，而且所出臺的相關內控條款主要是針對企業制定的，全額撥款事業單位在摸索中前進，以適合本單位的規定為依托，對單位進行內控管理，顯然會力不從心。第二，內部環境條件。對于部分全額撥款事業單位而言，領導層未對事業單位內控管理工作給予高度的重視，所以內控管理工作履步維艱。

（三）內控監督管理乏力

對于全額撥款事業單位而言，內控管理制度的建立難以確保內部控制和管理工作的全面開展并順利進行，只有加強監督管理，才能確保單位內部控制質量和效率。然而實踐中卻并非如此，通過調查發現，國內部分全額撥款事業單位在構建內控制度以后，內控執行監管乏力，以致于內控管理成了口號。總之，內控監督管理不到位、監督乏力，成為事業單位內控管理的重大桎梏。

（四）信息溝通不到位

采取扁平化管理模式是提高信息傳遞效率的重要手段和途徑，然而對于全額撥款事業單位而言，實施難度比較大。根據當前事業單位體制要求，因內部科室管理層次限制，管理信息傳遞過程中，有非常嚴格的流程，而且層級的設立與消減等也有非常嚴格的規定。在該種情況下，迫切需要建立一個可實現信息共享的電子平臺，然全額撥款事業單位的信息溝通平臺不健全，因此，造成了管理信息傳遞不順暢，嚴重影響了全額撥款事業單位內控管理工作的全面開展。

二、健全全額撥款事業單位實施內控的有效策略

基于上述對全額撥款事業單位內控管理過程中存在的問題分析，筆者認為要想健全和完善全額撥款事業單位實施內控管理體系，可從以下幾個方面著手：

（一）加強重視，提升內控管理意識

健全和完善的內控管理機制建立，最主要的前提條件就是管理者、相關人員必須加強對內控管理工作的重視，提升內部管理意識。第一，嚴格按照國內制定的內控基本規范、事業單位會計制度規定，將全額撥款事業單位管理者作為本單位財務工作、管理工作第一人，由其對本單位的財務信息客觀性、真實性負責，以此來強調內控責任，增強內控責任感。第二，對全額撥款事業單位內部相關人員強化內控管理培訓。實踐中，應當定期或不定期地組織管理人員參加培訓，管理人員、部門負責人，應當起帶頭作用，使內控管理制度能夠充分發揮其作用。

（二）加大風險管理力度，創新風險管控方法

全額撥款事業單位管理人員、相關人員，除了要樹立內控意識，還要根據本單位的實際情況、業務類型以及性質特點等，不斷加大風險管控，并在此基礎上積極探尋風險管控方法，建立有效的風險評估體系。在此過程中，要采取定性、定量結合分析法，對本單位的業務潛在風險進行評價，從中找到風險管控關鍵點，并制定針對性內部控制機制，以期能夠將風險嚴格控制在允許的范圍之內。近年來，隨著全額撥款事業單位快速發展，事業單位內控管理過程中將面臨新的風險和要求。因此，管理者、事業單位部門負責人應，應當積極參考、借鑒國內外先進的經驗，不斷加大風險管理力度，創新風險管控方法，將風險降到最低。

（三）建立優越的內控環境

優越的環境是事業單位內控制度得以執行的前提，通過加強內控環境建設，可以有效防止內控風險問題發生。筆者建議，在全額撥款事業單位內控管理過程中，應當首先提高管理人員、各部門負責人的內控管理意識，不斷深化、執行內控措施。同時，在不斷深化落實和執行內控制度過程中，還要積極利用風險管控環境，將責任層層分解到各部門、各崗位人員。根據單位發展需要，明確權責、協調運轉，做好本單位內部治理結構制衡工作，最終實現人人有事做、事事有人管以及辦事有標準和工作有檢查等格局;隨著事業單位環境的變化，及時進行自我評估，并且對原來的內控制度進行優化調整，從而使內控管理制度在動態變化中得以完善。對于全額撥款事業單位而言，文化建設是影響單位內控的有效途徑，文化建設過程中應當充分考慮自身特點、狀況。首先，加強道德規范建設，當每個員工都目標明確時，單位的內控管理工作就會更有效。其次，以人為本，在內控管理過程中，應當加強溝通、交流，減少各控制、受控制主體間的摩擦，以此來激勵員工，提高他們的參與積極性。最后，堅持全面性原則。在事業單位文化建設過程中，強調每個經營者都應當加強自我控制、管理，能夠自覺按照規范要求行事。實踐中可以看到，只要人人有責任心，事業單位的內部控制目標自然也就能夠實現。

（四）健全和完善內部審計，提高內控管理效率

對于全額撥款事業單位而言，內部審計對單位內控的監督管控，具有非常重要的作用。從某種意義上來講，內部審計效果直接關系著內部控制效率，因此應當不斷強化內部審計，建立健全審計制度。第一，科學設置內部審計崗位。對于全額撥款事業單位而言，其設立內部審計部門、專職內審人員時，應當確保其工作的獨立性，不受任何部門、任何人的干擾和影響，以免內審主體的缺位，同時也只有這樣才能有效發揮事業單位內部審計的監督管理職能。需要說明的是所設置的審計部門，應當對上級主管內審部門負責。基于此，實踐中應當科學設置內部審計崗位，重新對內審部門進行定位。第二，重新定位內部審計工作。近年來，隨著國內內部控制制度的不斷完善，全額撥款事業單位內部審計工作過程中，應當將工作的重點進行轉移，對其進行重新審視和定位。具體而言，表現在以下幾個方面：第一，將內部審計工作定位在為部門、單位領導決策的做出提供服務，以此來促進事業單位內審部門、單位內部管理水平的提高;第二，還可以將內部審計工作定位成規范各項財務收支行為、社會經濟效益提高等方面。隨著內部審計目標的變化，內部審計監督是對單位經濟監督的第一個窗口，通過審計監督來規范單位的經濟行為，使經濟整體運行協調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監督;要對單位的重點部門進行監督;要對單位的內部管理制度的執行情況進行監督。通過對所發現問題的揭示，促使各部門規范管理，堵塞漏洞，為單位實現工作目標服務。在此過程中，應當重點考慮其在定位點上是否能夠有效發揮其作用，而非單純地查看出現了多少違規、違紀問題或者金額。實踐中，應當不斷開拓和創新審計領域、內審內容。比如，內部控制機制評審、以及專項審計調查等，并在此基礎上構建全方位、多層次的內部審計工作體系，以確保全額撥款事業單位各項經濟活動的有序進行。

三、結語

隨著社會主義市場經濟體制和事業單位改革的不斷深化，事業單位的經濟活動呈現出多樣性。為確保事業單位的財產安全和完整，有必要加強事業單位的內部控制制度建設。針對全額撥款事業單位內控中的問題，從加強思想重視，提升內控管理意識、加大風險管理力度、建立優越的內控環境以及健全和完善內部審計四個方面，對健全全額撥款事業單位實施內控的方法進行了深入的研究，以期我國全額撥款事業單位內控水平的提高以及實現可持續發展。

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（作者單位：吉林省藥品檢驗所）