成品油消費稅調整技巧創新

劉海燕

[摘要]2014年7月以來，我國連續三次上調成品油消費稅，“突擊”和“頻繁”調整，值得商榷。借鑒日本稅改的一些做法，討論了我國消費稅增稅技巧的創新，提出：在增稅時要多征求公眾意見，并進行充分解釋；加快消費稅立法；提高財稅運營的透明度；稅制改革應該跟國民的切身利益結合起來；壓縮政府開支為消費稅調整創造良好的輿論環境；應當重視推進相關的配套改革。

[關鍵詞]成品油；消費稅；人口老齡化；財政赤字

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.112

2014年7月以來，由于國際油價的下跌，國內成品油價格出現了“十三連跌”。在油價下跌的同時，成品油消費稅在2014年11月28日、12月12日、2015年1月12日，三次連續上調。政策一出，輿論一片嘩然。有的專家對此給予了充分的肯定，認為它能夠起到調節成品油消費、節約資源、保護環境的作用。也有的專家對政策出臺的合法性提出了質疑。

出現不同觀點并不是壞事。因為這說明我國納稅人的納稅意識在不斷提高，對自身的權益、征稅的合法性更加關注。而這正是踐行以法治國的重要標志。甲-在18世紀，法國財政大臣就將征稅比喻為“拔鵝毛的藝術”，一個好稅制的標準就是“拔鵝毛的同時，鵝叫得最少”。所以說，增稅必然會出現這種情況。

我國汽柴油消費稅調整依據的是2009年頒布并施行的《消費稅暫行條例》，條例規定“消費稅稅目、稅率的調整，由國務院決定”。因此，只要財政部、國家稅務總局上報國務院，經國務院批準，就可以對消費稅稅率進行調整。

雖然合法，但無論如何，在一個半月內連續三次上調成品油消費稅，而且調增的幅度達到了52%，這涉及大眾的切身利益，“突擊”和“頻繁”的調整，確實值得商榷。對于消費稅的下一步改革，特別是成品油消費稅調整是否與國際油價實行聯動，國家應當從戰略的角度多加考慮，進行增稅技巧的創新。

1 加快消費稅立法

要實現消費稅的改革首先要成消費稅的正式立法。我國消費稅是從1994年開始實施的，一直執行的是《中華人民共和國消費稅暫行條例》，已經執行了二十年，無論從推動法律建設進程、完善稅收理論體系的理論方面，還是促進社會經濟發展、加強稅收征管的實踐方面，都已經具備將其上升為法律的條件。

推動立法主要是因為稅法由行政機關制定條例不符合稅收法定主義原則。根據《立法法》的規定，對財政、稅收等基本制度只能制定法律，尚未制定法律的，全國人民代表大會及其常務委員會有權作出決定，授權國務院可以根據實際需要，對其中的部分事項先制定行政法規。這樣處理在20世紀90年代改革開放初期是合理的，但隨著中國市場經濟的快速發展，法規的范圍和力度已逐漸無法滿足國民經濟管理的需要。因此，加快消費稅立法勢在必行。

2 提高財稅運營的透明度

2014年日本消費稅（即消費型增值稅，下文統稱消費稅）改革之所以推行得很順利，和日本政府提高財政預算透明度不無關系。日本政府支出上了一千日元都要做國家級預算，日本的財政決算則精確到了一日元。在日本財政決算報告中，就連某個項目節省了幾日元加班費，節省了幾日元差旅費，都可以在賬上查到。所以，日本此次定下兩步提稅，稅率倍增（2014年4月1日消費稅率從5%上調到8%，2015年10月再將稅率提高到10%），國民能夠波瀾不驚，其中，財政運營的透明度是一種無聲的力量。我國在推進稅制改革中，要贏得民眾的理解，也需要提高財政運營的透明度。

燃油消費稅連續三次上調后，汽油消費稅每升上調了0.52元，柴油消費稅每升上調了0.4元。根據中石化經濟技術研究院提供的數據，2014年我國消費汽油10355萬噸，折合成升約為1400億升，柴油17044萬噸，約相當于2000億升。以2014年的數據測算，連續三次上調消費稅后，僅汽油和柴油消費稅一年將增加1500多億元。這筆錢究竟要怎么花，也應該有個明白賬。官方的解釋是：增加的消費稅“取之于民，用之于民”。新增收入納入一般公共預算統籌安排，主要用于治理環境污染，改善人民生活環境，還有一部分用于促進節約能源，鼓勵新能源汽車發展。既然是“納入一般公共預算統籌安排”，而不是“專款專用”，那么，這些納稅人的錢能否用得好，是不是達到了預期效果和目標，恐怕誰也難以說清楚。

3 稅制改革應該跟國民的切身利益結合起來

稅改后，消費稅成為日本最大的一項稅收，約占日本2014財年國稅收入總額的30.7%。日本把這個稅收劃為社保專項目的稅，以法律的形式明確地將消費稅改為完全特定目的稅，全部用于社會保障支出。面對少子高齡化越來越嚴重的現實，每個人都將面臨誰來養老的問題。這就將稅改與國民的切身利益結合起來了，不單是增稅的技巧問題，這種制度創新恰恰是為了應對少子老齡化的問題，迎合了國民的訴求，贏得了媒體和多數民眾的支持。我國的稅制改革也需要和國民利益更加緊密的聯系起來。人口老齡化也是我國面臨的大問題，怎么建立一個跟將來的人口結構、社會發展趨勢相適應的稅制體系，現在就應該考慮了。

4 壓縮政府開支為消費稅調整創造良好的輿論環境

在增稅之前，日本政府還大力削減支出。2012年2月，日本國會已經審議通過了國家公務員薪金修改臨時特別法案和國會議員報酬和補貼臨時特別法案，在此后2年期間，國家公務員薪金平均削減7.8%，國會議員報酬和補貼削減12.88%，由此削減的國家財政行政經費每年至少達5000億日元以上，這為消費稅出臺創造了良好的輿論環境。目前中國政府正以“壯士斷腕”的精神，反腐倡廉.創建節約型社會，這就是一個很好的開始。但是在消費稅率三連增的同時，傳來了公務員加工資的消息，難免引起民眾的調侃。

5 應當重視推進相關的配套改革

增值稅具有累退性，日本主要是以財政補貼來緩解這個問題，又以法律手段來保障消費稅適度轉嫁，維護公平競爭的市場環境。日本出臺了積極的貨幣政策，以緩解增稅對消費抑制的影響。在確認2014財年如期啟動消費稅增稅的同時，日本實施了應對消費稅增稅的5萬億日元一攬子經濟刺激對策，包括法人稅減免，對無法從企業減稅中受惠的企業給予補貼，向低收入者、住房和新能源汽車的購買者給予現金補貼，等等。

消費稅也具有累退性，我國的消費稅改革也應該充分考慮改革帶來的暫時性的負面影響。此次消費稅調整是一套“組合拳”，除適度提高汽、柴油以及石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等成品油消費稅，還包括取消汽缸容量在250毫升（不含）以下的小排量摩托車、汽車輪胎、酒精消費稅；取消車用含鉛汽油消費稅，統一按無鉛汽油稅率征收消費稅；停止征收成品油價格調節基金等。在對成品油消費稅稅率進行調整時，應該盡甲-探討和研究中國的燃油消費稅到底達到什么水平才對經濟社會發展最有利，從而更好地發揮消費稅的優勢。在消費稅改革的過程中也需要有配套改革措施，特別是需要加快完善信息化管理。

6 做好宣傳解釋工作，征求公眾意見，博得民眾支持

1988年竹下登首相時期，日本消費稅法正式通過，于1989年正式實施。當時，竹下內閣曾通過稅制調查會與在野黨、經團聯等團體討論個人和法人所得減稅及引入消費稅等稅制改革問題，以謀求各利益集團的支持。野田內閣調稅的時候，曾用民眾能夠懂的語言把“家底”告訴大家，以至于野田內閣調稅時輿論一邊倒，包括一直標榜自己站在國民立場上的《朝日新聞》對這次改革也表示理解，認為提高消費稅是“不得已，沒辦法”。

我國成品油消費稅稅率上調，而且調增的幅度較高，這涉及廣大車主的切身利益，也應該做好宣傳解釋T作，征求公眾意見，博得民眾支持。

提高成品油消費稅的目的在于進一步發揮消費稅在治理大氣污染、轉變發展方式等方面的作用。提高成品油消費稅新增的收入，將繼續統籌用于治理環境污染、促進節約能源、鼓勵開發新能源等方面。

從稅收的本質來看，它的重要職能之一是要滿足財政支出的需要，“取之于民，用之于民”。目前我國經濟進入新常態，稅收收入的增速也在不斷回落。2014年前三季度，全國稅收總收入同比增長7.4%.比上年同期增速回落1.6個百分點。分季度看，稅收收入呈逐季回落的態勢。三季度增速比一、二季度增速分別回落5.11和1.9個百分點。以前那種稅收收入高速增長的趨勢已經成為歷史，稅收收入的增長也已進入了新常態。這是客觀經濟規律的必然結果。此外，人口老齡化增速越來越快，中國將面臨越來越沉重的社會保障支出壓力。目前我國的財政赤字不小，一些基層地方財政面臨著沉重的債務負擔。消費稅具有中性、不易受經濟波動左右、籌集資金能力強等優點。如果消費稅改革順利，將有利于財政收入的穩步增長，為中國財政健全發展奠定良好的基礎。

我們可以把這些情況坦率地告知民眾，相信能取得民眾的支持和理解，畢竟我國的改革開放取得了令世界矚目的成就，民眾的生活水平也越來越高，每升汽油增加0.52元的稅負還是可以承受的。