淺談高職院校部門預算的編制

許永令

摘要：高職院校的發展，資金的籌措和使用是關鍵。本文結合高職院校財力實際情況，深化高職院校預算改革，加強預算管理，逐步建立公開、透明、規范、完整的預算制度。堅持厲行節約和從緊編制預算，嚴格“三公”經費管理，從嚴從緊控制行政性支出，討論如何編制和管理內部預算來促進高職院校的發展。

關鍵詞：高職院校 部門預算 編制

高職院校的預算現狀：我國的高職院校大多數是國有高校。目前，國有高職院校基本上有兩套預算方案。其一，部門預算。作為國有事業單位，每年都要根據同級財政部門的要求做下一年度的預算。財政部門對一級預算單位報送的預算方案進行匯總，報人大審批后形成總預算，于第二年的4月份左右分部門下達預算書，此為部門預算。其二，內部預算。部門預算的預算科目比較宏觀，但高校的資金使用項目更為具體，因而二者有出入。同時，每年的部門預算都是頭一年的10月份開始編制，高校營運的計劃要隨著教育和經濟的形勢而不斷調整，因而部門預算的預算金額和資金使用方向與學校的實際運行是有差距的。因此，每所學校在有部門預算的基礎上還會編制內部預算。高校的運行更多的以內部預算為依據。

高職院校的部門預算目標是編制科學、規范、明細的部門預算，為國庫支出管理制度改革創造條件。部門預算既包括一般預算收支計劃，又包括政府基金預算收支計劃；既包括正常經費預算，又包括專項支出預算；既包括財政預算內撥款收支計劃，又包括預算外資金收支計劃和非稅收收支計劃。部門預算是預算管理的核心，預算編制的質量決定了預算執行的質量和預算管理的規范化，部門預算是財務工作的核心。

1 部門預算編制的指導思想

高職院校部門預算編制的指導思想是：全面貫徹落實黨的十八屆三中全會精神，落實本級政府決策部署，結合高職院校財力實際情況，深化高職院校預算改革，加強預算管理，逐步建立公開、透明、規范、完整的預算制度。堅持厲行節約和從緊編制預算，嚴格“三公”經費管理，從嚴從緊控制行政性支出。

2 部門預算編制的原則

高職院校預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則，堅持依法理財、統籌兼顧、保證重點，堅持勤儉節約，反對鋪張浪費，從嚴從緊編制預算，健全厲行節約長效機制，堅持科學管理，完善預算管理體系，加強預算監督，推進預算績效管理，提高預算透明度。

根據上述預算編制指導思想和預算編制原則，高職院校部門預算編制堅持以下原則：

2.1 真實性原則

各院（系）部、各部門負責本部門預算編制的真實性和預算資金的合理使用，年終高職院校將抽查部分預算項目進行績效審計，對審計中發現預算項目不真實、預算資金不合理等問題由各預算部門承擔相應責任。

2.2 準確性原則

充分考慮各方面因素，科學預測，提高預算的準確性，特別是部門支出的預算，避免造成資金的浪費。

2.3 厲行節約原則

嚴格貫徹上級有關要求，健全厲行節約長效機制，嚴控一般性支出，從嚴從緊控制各項行政支出，把更多的資金投向教學服務領域。

2.4 績效優先原則

應增強使用資金的績效觀念，建立預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用的全過程預算績效管理機制，優化資源配置。

3 部門預算編制重點

按照科學規范、厲行節約、績效優先原則，高職院校部門預算編制的重點是：

3.1 以上年預算為編制基礎，量入為出，收支平衡

預算編制以收定支，嚴控“三公”經費支出，公用經費及經常性項目支出原則上在上年運行基礎上壓縮一定比例，在財力允許的范圍內，按輕重緩急合理安排支出，確保預算收支平衡。

3.2 統一預算，統籌安排

嚴格按照上級有關財經文件規定，高職院校各個部門各項收支都必須全部納入高職院校財務預算，由財務處統一統籌管理，提高資金的綜合使用效益，保證支出安排合理。

3.3 集中財力，突出重點

預算必須體現高職院校年度的整體事業目標，保證高職院校事業順利進行的資金需求。在保證人員經費和正常運行開支的前提下，集中財力安排事業發展支出，從緊安排非重點項目和一般性支出，確保重點項目建設資金到位。

3.4 堅持厲行勤儉節約，努力降低運行成本

按照國家財稅工作要求，認真貫徹中央八項規定，預算編制要牢固樹立長期過“緊日子”的思想，建立厲行節約、反對奢侈浪費的長效機制，切實轉變和改進工作作風，大力開展節約活動，降低運行成本，把開源節流意識貫徹到每位師生腦海中，建立節約型校園。

3.5 壓縮行政性經費開支，向教學和科研一線傾斜

在編制支出預算時，各部門要量入為出，正確處理維持經費與發展經費的關系、重點和一般的關系、行政性支出和教學業務性支出的關系，把各項支出項目排出輕重緩急的順序，保證重點項目，調整和優化支出結構，要控制和壓縮行政性經費開支，使盡可能多的經費向教學科研傾斜。

3.6 強化預算管理，提升資金使用效益

加強預算控制與管理，使高職院校合理地籌措、分配和使用資金，讓有限的資金發揮最大的社會效益和經濟效益，為維持高職院校持續、協調、健康發展提供財力保障。

3.7 強化專項經費和項目經費的論證和管理，做好資產預算編報工作

對預算安排中的各專項經費和項目經費統一由管理部門組織進行科學論證，評價其經費安排的必要性、合理性和效益性，按照評價、論證結果安排預算，認真做好專項資金、項目資金的管理，提高資金的使用效益。

加強高職院校資產預算管理，從嚴控制新增資產和經費，高職院校各部門要嚴格按照資產管理規定編制資產配置預算，納入高職院校預算統一管理。

3.8 績效考評結果作為下一度申報預算的參考依據

每年年底要對各院（系）部、各部門上年編制的預算和本年度的實際預算執行進行比對考核，并參與績效考評，成績作為下一年度申報預算的參考依據。學院（系）對績效考評優秀的部門進行表揚，同時優先安排下年度項目預算。對績效考評一般和較差的部門予以通報批評，部門在兩年之內不得申報專項。

4 預算編制要求

4.1 編制要求

按照部門預算編制精細化、科學化要求，高職院校各部門將完成創收收支預算、事業支出預算、政府采購預算工作。

4.1.1 創收收支預算編制

①創收收入預算編制。創收收入指由高職院校舉辦或聯合舉辦的成人教育類學歷教育、自學助考班所取得的收入；承辦的各種類型非學歷培訓班（含專升本、職業資格證書培訓）所取得的收入；以高職院校名義或利用高職院校資源開展的各項創收活動等所取得的收入；其他創收項目（由創收部門確定后報高職院校批準的項目）所取得的收入。各院（系）部、各部門在編制創收入預算時，要根據收入項目明細編報，詳細填報每項收費項目名稱、收費依據（上級批復的文件及相關合同、協議）、收費標準、收入預算金額。同時，與有關單位簽定合同的部門編制預算時需要提供合同（協議）。②創收支出預算編制。創收支出指各部門依據高職院校創收的項目取得的收入30%用于高職院校的事業發展，70%用于項目在實施過程中發生的各種教學費用、管理費用的開支。各院（系）部、各部門在編制創收支出預算時，需要填報創收支出70%用于項目在實施過程中的教育費用、管理費用的開支項目名稱，預算支出金額。

4.1.2 事業支出預算編制

①基本支出是指根據本部門的工作職責，為了保障其正常運轉、完成教學科研和其他日常工作任務而發生的公用支出。各部門在編制基本支出時，需要填報清楚基本支出內容、基本支出依據（合同、相關文件要求或工作任務）、基本支出金額。②項目支出：是指為了完成特定工作任務和事業發展目標，在基本支出之外所發生的支出。主要是指中央和省、市規定的政策性項目或補貼性項目支出，必須專款專用。各部門在編制項目支出時，應當注意必須附有項目批復文件，會議紀要等。需要填報清楚支出項目內容、支出項目依據（合同、相關文件或工作任務和性質）、項目支出金額。③基建項目支出和大型修繕項目支出預算。總務處在編制基建支出和大型修繕項目支出預算時，必須根據高職院校總體發展規劃和高職院校財力進行編制，填報預算時應準確填報項目名稱、項目內容、預計工程量、項目支出預算金額。

4.2 政府采購預算的編制

根據《中華人民共和國政府采購法》、《三門峽市市級2013-當年年度政府采購目錄及限額標準》和《三門峽職業技術高職院校招投標管理辦法》要求，凡符合政府集中采購目錄的貨物、工程和服務類的項目支出應據實編制政府采購預算，當年年預算編制中沒有編制政府采購預算的項目，非特殊事由在執行中不得辦理采購，高職院校不撥付資金。

一般設備購置預算由總務處單獨編制，教學儀器設備購置預算由教務處單獨編制，圖書類購置預算由圖書館單獨編制，此預算其他部門不須編制。

4.3 項目預算支出的特別要求

基建項目、大型修繕項目及政府采購項目支出預算，實行零基預算，在規定時間內未能立項的項目當年預算則不予安排。

通過高職院校批準立項的項目預算：各機關處室經主管領導審批后提交財務處；各學院（系）先提交管理部門，經管理部門和主管領導審批后確定預算草案提交財務處，財務處提交高職院校校長辦公會議研究確定或黨委會審議通過后按專項經費需求列入高職院校預算執行。

基建項目、大型修繕項目及政府采購項目支出預算報送時，必須附有經管理部門和主管領導審批后的可行性論證報告，項目可行性論證報告可在各類支出預算表報送之后10日內報送財務處。

4.4 工作要求

預算編制工作政策性強，要求各部門要嚴肅預算編制紀律，嚴格按照預算編制的相關規定，認真做好部門預算編制工作，對基礎信息不實、收入預算不實等依據有關規定嚴肅處理。

①嚴格預算，規范程序。財務處負責各部門的部門預算綜合匯總后，報校黨委會審定。預算一經下達，必須嚴格執行，如無特殊原因或突發事件發生，年內不再追加。②高度重視，專人負責。請各院（系）部、各部門高度重視此項工作，要根據本部門實際情況，結合下年度工作計劃和工作職責，依照各單位、各部門的職責任務，結合上年年經費收支基數和業務實際，統籌兼顧，細化預算，做到內容真實、數字準確、收支完整，防止虛報瞞報。③認真把握政策要求，注重提升預算編制水平。在編制當年部門預算過程中，應當根據部門預算公開要求，以上所有項目名稱必須以準確易懂的用語完整表述，完整填報項目主要內容和明細資金測算情況，表述清楚項目實施的必要性和可行性。要認真把握和體現各項政策要求，注重提升預算編制的科學化、精細化水平，確保部門預算編制真實、準確、完整、合法，確保當年高職院校部門預算編制工作圓滿完成。

參考文獻：

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